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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

加班餐费报销计入哪个会计科目?

    福建省税务局关于增值税起征点以下小规模纳税人纳入增值税发票管理新系统试点有关事项的通知 闽国税函〔2017〕409号 2017-12-18 各设区市税务局,平潭综合实验区税务局: 为了实现增值税发票管理新系统(以下简称新系统)对所有纳税人的全覆盖,我省决定自2018年1月1日起,对增值税起征点以下的小规模纳税人(以下简称点下户纳税人)开展推行新系统试点工作。为了让点下户纳税人能够便捷开具增值税发票,根据 免费化、电子化、简易化、安全化 的原则,结合我省实际情况,现就试点有关事项通知如下: 一、推行范围 使用通用手工发票或者申请窗口代开增值税普通发票的、季销售额不超过9万元的小规模纳税人,纳入新系统推行范围,主管国税机关不再向其发放通用手工发票或为其代开增值税普通发票。点下户纳税人自行开具增值税普通发票,原则上使用增值税电子普通发票。 二、推行模式 点下户纳税人初次自主选择、免费使用航天信息或百旺金赋的增值税税控系统专用设备(以下简称税控专用设备)及其技术维护服务,技术服务单位不得干扰或拒绝。具体模式如下: (一)纳税人税控专用设备集中托管模式 由技术服务单位承建托管服务中心,并由技术服务单位免费为纳税人提供税控专用设备,集中为纳税人提供税控专用设备管理和技术维护服务,纳税人获得便捷的增值税发票的 互联网+ 开票服务。纳税人通过移动终端下载APP或PC端网页与托管服务后台建立纳税人注册和登记后,实现登录、身份认证、发票开具、查询管理和下载等便捷服务。 (二)纳税人税控专用设备自开模式 由航天信息为纳税人提供税控专用设备,同时提供相应的智能开票终端、智能开票POS等设备供纳税人使用,纳税人自行保管税控专用设备。 (三)SIMKEY型税控盘(物联网卡)模式 由百旺金赋提供基于物联网技术的SIMKEY型税控盘,纳税人利用多种形态的客户端自行开具增值税普通发票,SIMKEY型税控盘(物联网卡)与传统税控专用设备的使用管理功能一致。 (四)传统税控专用设备+税控盒子模式 由百旺金赋为纳税人提供传统税控专用设备和税控盒子,税控盒子主要保证纳税人可以利用智能移动终端开具发票,纳税人 自行保管税控专用设备。 三、税控管理 (一)点下户纳税人纳入新系统后,任一申报期内达到起征点的,应按规定购买对应服务单位的税控设备及其技术服务,不再更换服务单位。税控专用设备和技术维护服务费用在增值税应纳税额中及时全额抵减。 (二)点下户纳税人发生注销情形的,应归还税控设备给服务单位,不得擅自挪作他用,主管国税机关不再收缴注销的税控设备。 (三)各地国税机关应按照《增值税税控服务单位监督管理办法》加强对服务单位的监管,防止借机乱收费、额外增加纳税人负担,切实维护纳税人合法权益。 四、组织实施 (一)各设区市税务局、平潭综合实验区税务局自行选择一个县(市、区)局,按照省局提取的名单逐户推行新系统,在总结试点经验的基础上积极稳妥逐步扩大试点范围。 (二)各级国税机关应组织服务单位加强宣传辅导,充分利用办税服务厅在LED屏、公告栏、微信、QQ群等渠道宣传有关政策,组织服务单位做好纳税人开票服务,使点下户纳税人便利地使用新系统开具发票。 (三)各设区市国税局、平潭综合实验区国税局应于2018年2月28日前将本地区阶段性试点情况以报告形式上报省局,报告内容包括推行情况、主要措施、问题及建议等。 福建省税务局 2017年12月18日【】 责任编辑:zx 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。浙江国税明确外综服企业代生产企业办理出口货物退免税事项有关问题

            时间: 2018年12月29日(星期六)下午3时至4时 嘉宾: 嘉宾个人所得税处 付春江副处长 摘要: 个人所得税专题二(专项附加扣除方面) 文字实录[主持人] 各位亲爱的网友们,大家好!这里是税务总局北京市税务局网站 在线访谈 栏目,为进一步加强与纳税人的沟通交流,加大税收政策宣传、切实提高纳税服务工作水平,以 个人所得税专题二(专项附加扣除方面) 为主题的在线访谈如期与大家见面了!此次访谈我们荣幸的请到了北京市税务局个人所得税处副处长付春江,欢迎您!在这段时间里,嘉宾们会对主持人、广大网友和纳税人朋友们提出的问题做出详细的解答,希望大家积极与我们互动,下面访谈开始。[网友 6533] 您好,请问子女教育专项附加扣除谁能扣��?[付春江] 有子女年满3岁处于学前教育和学历教育阶段的纳税人,不论子女在境内、外接受教育,不论接受公办、民办教育,都可以按照规定享受子女教育扣除。[网友 飞跃] 子女教育可以扣多少呢?有最高限额吗?[付春江] 每个子女按照每月1,000元的标准定额扣除,多个子女接受教育的只要是符合标准的都可以扣,没有上限。[网友 瑟瑟] 请问子女教育专项附加扣除中说的学历教育的范围包括哪一些呀?[付春江] 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女,按上述规定执行。[网友 于洋] 您好,请问我的孩子在国外读书,也可以扣除吗?[付春江] 只要您的孩子年满3岁处于学前教育和学历教育阶段,在境外接受学前教育和学历教育也是可以扣的,但要注意留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料以备查。[网友 绿萝] 您好,请问我的孩子生病休学中,也可以扣除吗?[付春江] 因病或其他非主观原因休学但是只要学籍继续保留,休学期间也是可以扣的。[网友 袖里乾坤] 您好,请问文件中的父母、子女可以是继父母、继子女吗?[付春江] 可以的。文件中的子女指的是婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女,父母指的是生父母、继父母、养父母。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,也可以按照文件中的规定执行。[网友 风铃] 您好,请问父母双方怎么分配子女教育专项附加扣除?[付春江] 父母双方可以选择由其中一方扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。[网友 姝姝] 您好,听说取得证书还可以进行个税专项附加扣除吗?[付春江] 是的,2019年及以后纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育取得证书的当年是可以享受3600元定额扣除的。除此之外,继续教育专项扣除的范围还很大,还包括纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出。[网友 纤纤细雨] 请问继续教育专项附加扣除的扣除标准是多少呀?[付春江] 接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得证书的当年,按照3600元定额扣除,注册会计师就属于此类。另外,在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。但要注意的是,同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。[网友 榆树村] 您好,我听说继续教育可以本人扣除,也可以父母扣除,具体是怎么区分的呢?[付春江] 一般情况下,技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出以及由纳税人工作后再接受研究生及以上的学历教育,都只能由纳税人本人申报学历(学位)继续教育支出扣除。不过大学本科及以下的学历(学位)继续教育可以由接受教育的本人扣除,也可以由其父母扣除,但对于同一教育事项,不得重复扣除。[网友 getrou] 享受继续教育专项附加扣除政策,相关审核是否很繁琐,需要提供很多资料吗? [付春江] 一般情况下,只有接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,留存相关证书等资料备查就好。[网友 通天塔] 您好,听说住房租金也能进行扣除,具体怎么扣吗? [付春江] 如果您在主要工作城市没有自有住房,发生住房租金支出,可以按照相关标准扣除。无论您是在北上广这些大城市,还是在二三线舒适宜人的小城市,都可以根据城市的不同,按照标准每月扣除1500元、1100元、800元。[网友 kscc] 住房租金里面 主要工作城市 怎么理解呢? [付春江] 主要工作城市是指您任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围;无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。还有一点需要提醒您,如果您的配偶在您的主要工作城市有自有住房的,也视同您在主要工作城市有自有住房。[网友 poppy] 住房租金具体每月可以扣除的金额是多少呢? [付春江] 根据文件规定,直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;上述城市以外的,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市,扣除标准为每月800元。市辖区户籍人口数以统计局公布的数据为准哟。 [网友 石福恩] 请问住房租金支出谁能扣除呢?需要提供什么资料? [付春江] 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。如果夫妻双方主要工作城市相同的,那只能由一方扣除住房租金支出。享受住房租金专项附加扣除,应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。[网友 任伊丽] 您好,我看到有住房贷款利息专项附加扣除,还有住房租金专项附加扣除,请问可以同时享受吗? [付春江] 根据文件规定,您及其配偶在一个纳税年度内是不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除的。[网友 全鱼] 您好,听说2019年起发生的大病医疗费用可以作为专项附加扣除,想问问大病医疗专项附加扣除哪些人能扣?[付春江] 纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出可以选择由本人或其配偶扣除。未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。[网友 静] 大病医疗的具体扣除范围和标准是什么呢? [付春江] 在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,按照上述标准分别计算扣除额。 [网友 丽莉] 您好,如果享受大病医疗专项附加扣除,需要留存哪些资料备查呢? [付春江] 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料备查。 [网友 古谷琳] 请问父母多大年纪时我可以享受赡养老人专项附加扣除? [付春江] 如果您赡养的父母中一位以上年满60周岁,您就可以按照规定享受赡养老人的专项附加扣除了。 [网友 LYC] 请问我的父母去世了,但是我要赡养我的爷爷奶奶,请问我可以享受赡养老人的专项附加扣除么? [付春江] 子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母的赡养支出,可以由孙子女、外孙子女统一按照标准定额扣除。[网友 菲菲] 请问赡养老人的专项附加扣除,可以扣多少钱?[付春江] 如果您是独生子女,按照每月2000元的标准定额扣除。不按照老人的人数加倍扣除。如果您不是独生子女,那您每月扣除额度不能超过1000元。您与所有兄弟姐妹之间每月的扣除额总和不得超过2000元。[网友 西山鱼市] 请问我与兄弟姐妹之间怎么分摊赡养老人扣除额度呢?[付春江] 您按照平均分摊,兄弟姐妹之间约定分摊,或者家里老人指定分摊都可以。如果由老人指定分摊,那么就以老人指定的为准!只要您兄弟姐妹之间,每人分摊额度每月不超过1000元,加起来的总和不超过每月2000元就可以了。约定或指定分摊的,您和兄弟姐妹还要签订书面分摊协议。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 [网友 8790] 您好,听说住房贷款利息可以在税前扣除了,政策里面讲首套住房贷款利息才可以扣除,这个怎么理解呢? [付春江] 政策中的贷款利息强调的是购买住房时享受的是首套房贷利率。是否属于首套住房贷款,可以咨询贷款的银行或公积金中心。 [网友 紫思琪] 未婚的如果要首次贷款买房,扣除政策怎么执行呢?[付春江] 政策中是这样规定的,您这样发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,但是扣除期限有个上限,最长不超过240个月。 [网友 思思] 按照政策,夫妻双方结婚前各自的首套房贷款利息可以各自每月扣1000元,那如果两人结婚后,是不是还是各自每月扣除1000元? [付春江] 政策对这个也做了规定。如果是在婚前分别购买住房,且都是首套住房贷款,婚后可以选择其中一套,由购买方每月扣1000元;也可以由夫妻双方分别各自每月扣自己购买的住房贷款利息500元。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。[网友 王天宇] 夫妻婚前都没房,婚后购买的首套房发生的贷款利息怎么扣呢? [付春江] 对于夫妻在婚后贷款买房享受首套住房贷款利息支出的,可以选择其中一方扣除,扣除标准和自己一人买房时候一样的,每月1000元。 [网友 Ply] 您好,我了解的差不多了,再问最后一个问题。我要享受这个扣除政策,应该填报哪些信息呢? [付春江] 您享受住房贷款利息专项附加扣除,应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息;您有配偶的,填写配偶姓名、身份证件类型及号码。还应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。 [网友 二铺贰拾] 您好,个税专项附加扣除的电子模板哪里下载? [付春江] 可以从各地税务机关的门户网站下载,或者登录自然人税收管理系统扣缴客户端,进入专项附加扣除信息采集菜单,选择其中的任意一项专项附加扣除入口,点击导入按钮,选择模板下载,即可下载最新的电子模板。[网友 何诗诗] 个税APP系统如何下载? [付春江] 为便于广大纳税人下载个人所得税APP,项目组提供以下下载渠道:第一个渠道是苹果 APP Store,苹果APP Store上架应用名为 个人所得税 �?稍贏PP Store中搜索 个人所得税 ,点 获取 进行下载。第二个渠道是安卓终端应用,一是各省电子税务局扫码下载渠道。广大纳税人可通过各省电子税务局入口,跳转到自然人办税服务网站后,进行手机APP扫码下载。二是各大手机应用市场。目前已经在华为、小米、VIVO、OPPO等应用市场上架,应用名为 个人所得税 ,后续会上架更多应用市场。广大纳税人可以在上述应用商店搜索 个人所得税 下载安装,如应用市场下载出现问题,则建议使用上述二维码扫码下载方式进行安装。 [主持人] 由于时间关系,今天我们的直播就到此结束了,谢谢嘉宾的精彩讲解,谢谢广大网友和纳税人的关注,我们下期再见。【】 责任编辑:qzz 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。深圳明确税务机关征收事业单位和城乡居民社会保险费

              【摘要】笔者以备战CPA等专业考试为指向,将以往的经验与所得税制改革的新动向结合起来,就考生如何进行所得税的应试准备提出了一系列原创观点和方法,以飨考生。 继2006年企业所得税纳税申报表进行重大调整后,2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议又通过了新的企业所得税法(以下简称新税法),随后具体条例也将推出,这一系列重大改革必将掀起一股企业所得税学习热潮,也必将使其作为核心税种在注册会计师、注册税务师等高品级专业考试中更加炙手可热。然而,由于企业所得税内容篇幅冗长、条款甚重、术语繁多,加之较短时间内接连几次大调整都给大家的学习带来很大的困难。在此笔者仅以未来企业所得税应试准备为切入口,将企业所得税学习要领作一回顾和展望,以期提供一些参考和帮助。 第一阶段:在理解企业所得税征收理念的基础上有侧重地阅读指定教材 对指定教材内容的熟悉是应考的基本要求,多数财会、税务人员习惯于拿起教材就埋头阅读,这种方法在一些小税种的学习中可能感觉不出有什么麻烦,但是对于企业所得税这一难度较大的税种也采取这样的办法来通读往往步履维艰,甚至有看了一大半内容却一片茫然抓不住头绪的现象。当然,就目前形式来看,必须先把相关法律法规当教材来预习。 (一)先给税种做定性分析 每一个税种的法律规定均具备的几大方面为:纳税义务人、征税对象、基本税率、税额的计算、征收管理和纳税申报,而其他内容可以视为由各税种的特性所产生的相应的特殊规定。企业所得税也是如此,首先应明确的是企业所得税是对什么 人 的什么所得按怎样的幅度征收的问题。要特别留意新税法引入的居民企业和非居民企业概念以及所负纳税义务上的差别。此外,新税法已将基本税率调整成为25%。 (二)根据税额的计算流程找到主要阅读点 人们需要逐步解决计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策的使用才能最终正确计算出实际应当缴纳的税款,很明显,大部分拿分点就分布在这个计算流程中。如果毫无概念地依照教材顺序一条一条阅读很容易一盘散沙,比较有效的方法是:通过初步熟悉应纳税额计算流程来把握其中关键点的逻辑关系,从而确定出主要阅读点,而这种逻辑关系基本上是各税种征收理念的一个体现。 特别强调一点,纳税申报表在这一环节中的作用相当重要。一个比较普遍的现象是很多人尤其是没有相关实践经验的人员甚至还有个别培训导师几乎不触及教材各章最后所附的纳税申报表。实际上纳税申报表对于正确理解和掌握税目、税率、应纳税额计算的重点、难点和流程、减免税优惠等主要信息十分有帮助,在企业所得税的学习中尤其必不可少�?悸堑搅剿巴骋缓托滤胺ǖ墓�,现行企业所得税年度申报表可能将会再次适度调整,笔者仅以其为蓝本结合未来热点变化做一个抛砖引玉式的介绍。 1.应纳税所得额计算的总体思路 通过 企业所得税纳税申报表 的浏览,可以理出一条企业所得税计算的逻辑链条:先是三个 所得 即 纳税调整前所得 到 纳税调整后所得 再到 应纳税所得额 ,然后以 适用税率 为分水岭,后面是四个所得税额即 境内所得应纳所得税额 到 境内、境外所得应纳所得税额 到 实际应纳税所得额 ;最后是 本期应补(退)的所得税额 。需要留意的是这些所得和所得税额之间是怎样的层层递进、演算关系。 2.纳税调整前所得要重点关注 现行纳税申报表第13行 纳税调整前所得 是计算出应纳所得税额的一大关键。企业所得税的计算遵循的还是 收入-支出=所得 这一恒等式基础,但具体收入、支出和会计制度归口原则却不同�:芏嗫忌3O肮哂诮峒粕系拇矸椒ㄕ瞻峁�,造成对税法上应税收入、可扣除支出项目理解上的混乱�?忌梢越�13行的 纳税调整前所得 理解为是对企业会计账目的一个清查、整理结果,即以会计账簿所登记的企业实际发生的经济业务为基础,按税法口径重新归类认定的企业总体利得。 纳税调整前所得 不完全等同于会计利润,它是由税法认定的收入总额减去相应的扣除项目得到的。 税法认定的收入总额不仅囊括了企业利润表中的主营业务等收入项目以及投资收益,还包括了会计上根据谨慎性原则的要求反映在资产负债 资本公积 中的债务重组、接受捐赠和资产评估等企业非日常生产经营行为产生的增值利得。此外,像将自产、委托加工产品用于在建工程、职工福利或赞助等虽然在会计上并没有产生收入或者利得,但从经济实质来看符合流转税(增值税)的征收要件,同时这些事项存在因人为操作而使国家遭受税收损失的风险,在税法上也将其确认为一项应税收入。这里要提醒几个问题:一是新企业所得税法将收入总额细化为九个大类。如,现在归入 其他收入 中的接受捐赠在新所得税法中被单独列出。再如,固定资产处置在之前是以净损益数反映在其他收入或其他扣除项目中,而新的企业所得税法的规定是将其收入归入 财产转让收入 、相应净值归入扣除项目中。二是新企业所得税法引入了不征税收入和免税收入的概念,并就其范围做了具体规定。 税法认可的扣除项目基本上包括了进入利润表的成本、支出、费用、损失项目。会计将发生的债务重组、资产评估损失记入了 营业外支出 ,属于税法认可的扣除项目,与上面的收入总额的认定正好配比。体现配比的还有在利润表中没有反映的视同销售成本。不过,并非所有的利润表支出项目都可以作为收入的减项,例如捐赠。笔者认为,设定企业的正常捐赠是以不影响生产经营为前提,且捐赠的资产从性质来看应当是由企业创造的价值转化而来,因此是利得的范围,而国家为了鼓励企业承担社会责任,作为优惠将其中的公益性捐赠作为了税法收入的减项予以免征所得税。这也是现行申报表设置较以前发生重大改变的地方,即将非公益性捐赠从以前的纳税调整增加项目去除,而将允许扣除的公益性捐赠和免税所得、加计扣除项目等归为计算上的同一个逻辑层面放在了 纳税调整后所得 之后。(2007年注册税务师指定教材第二十七页 如实际捐赠额大于或等于捐赠扣除限额时,税前按捐赠扣除限额扣除,超过部分不得扣除,超过部分即位纳税调整额 的提法,笔者以为是不恰当的。)新企业所得税法再次突出了国家对公益性捐赠的鼓励,将其税前扣除标准调整为年度利润总额的12%以内的部分。 因此,考生需要在教材阅读中留意上述税法认定收入和扣除项目的具体内容,并重点关注相关税制改革中口径、标准发生了变化的项目。 3.按税法认可规定进行纳税调整 之所以要进行纳税调整是因为企业对发生的经济事项进行的会计处理存在 税法认可 的问题,这是由企业的会计处理和税法之间存在利益指向不同的本质区别决定的。通过浏览现行纳税申报表新增加的 纳税调整增加以及减少项目明细表 ,不难发现纳税调整基本上是针对扣除项目进行的,归纳起来有三个主要方面: (1)会计上作为成本、支出、费用、损失的项目在税法上认可尺度不同 一类是实际发生了支出但税法只认可这笔开支的一部分甚至不认可,如广告支出只能是有限额的扣除而税收滞纳金则全部不能抵扣。特别说明一点,根据税政司2007年3月22日的解释将 取消内资企业实行的计税工资制度,对企业真实合理工资支出实行据实扣除 ,这无疑是个关注点。另一类是会计上增加了账面费用而没有实际支出的,税法不予认可,最典型的是当期增提的各项准备金。 (2)企业当期已经发生了资金的给付,但不通过费用账户反映而税法认定为可以扣除 如,会计上对企业为职工支付、缴纳的医疗保险通过 应付福利费 进行反映,税法上对此采取了一分为二的处理:基本医疗保险准予全额作为所得的减项,补充医疗保险则只允许部分作为调减项目。 (3)以前年度遗留问题的调整 如,各年广告费支出可以在计算应纳税所得时予以扣除数有一个最高限额,如果这个最高限额在以前年度没有被用完,即以前年度实际发生的符合条件的广告费支出小于最高限额,差额部分可以递延到以后年度扣除,于是便产生了以前年度遗留问题的调整问题。 因此,考生需要留意企业发生的开支哪些是不允许税前扣除的,哪些又是有限额规定的,尤其是在两税统一后其计算基数和扣除标准有变化的项目。 4.所得减免不能错漏 纳税调整后所得和应纳税所得之间不能完全划等号,还要根据所得上免减的相关优惠政策经过进一步调整,才能计算出正确的税基 应纳税所得额。 首先,有亏先补亏,但不是以前年度的所有亏损都可以在税前弥补。 其次,补亏后若有剩余再处理两项利得:先剔除如国债利息收入这样的法定免税收入,以及如治理三废收益等需经相关税务机关审核批准的免税收益;尚有余额才加上与该余额对应的在被投资企业已经缴纳的所得税额,因为在被投资企业已经缴纳的所得税额实际上是企业投资行为创造出的利得的一部分。 现行纳税申报表第二行的 投资收益 在新税法中明确为九大收入总额之一的 股息、红利等权益性投资收益 ,但仍将不需要还原而直接以会计入账的金额反映。笔者认为此举使得 纳税调整前所得 的金额减少,相应地可以用于以前年度亏损弥补的所得减少以及可以享受的免税所得也就相应减少;可以在一定程度上遏制投资行为中利润暗箱操作的情况;也可以促使企业加强自身的经营管理、提高经营业绩。 最后才能享受两项费用支出上的优惠,即先剔除公益性捐赠支出,仍有剩余才能再剔除技术开发费用的加计扣除。 因此,我们需要留意的是这些所得的减免事项有哪些,具体内容、先后顺序以及顺序的排列在计算中是怎样应用和体现的。 5.适用税率要明断 新税法公布的税率有三档,其中国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率,符合条件的小型微利企业减按20%的税率�?忌枰盗返氖悄芨菽掣鼍咛迤笠邓Φ乩砦恢�、经济规�:退粜幸档刃畔⒗凑费≡袷导适视玫乃奥�。 6.境外已税所得要补税差(税收抵免) 经过之前步骤完成的是企业境内所得应纳所得税额的计算,随着国际经济往来的增多,境外投资收益的涉税问题也成为近年来税法考核的一个重要知识点。企业获得在境外已税的收益由于各国所得税率不尽相同,就有可能需要在国内补税。先将境外已税所得换算成按我国规定应缴纳的税额,再抵免在境外已纳税额,在境外投资所得与之前应纳税所得额的计算不发生任何关系是基本思路,需要留意的是两税统一后的税收抵免政策和计算方法。 责任编辑:冠 旅游业市场营销存在问题及其对策研究

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