股权转让印花税的税率是多少

我们公司因业务需要，承租了一户商业用房。租赁合同约定，除承租方支付年租金60万元外，还要支付租赁相关的税费（不含个人所得税和土地使用税）。请问我们能否将这些税费在企业所得税前扣除？ 近日，吉林省地税局12366接到白城市百丝特家饰公司刘女士打来的咨询电话。 坐席员告诉刘女士，租赁业务所涉及的税种包括，按租金金额的5%缴纳的营业税、12%缴纳的房产税、0.1%缴纳的印花税，按营业税税额的7%和3%缴纳的城市维护建设税和教育费附加。对于出租方来说，如果出租方是个人，还要缴纳土地使用税和个人所得税等。 《》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金等，准予在计算应纳税所得额时扣除。《》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者与资产成本有关的必要和正常的支出。因此，承租方支付的税费能否在所得税前扣除，取决于租赁双方的行为是否符合生产经营活动的需求，如果支付的税费属于当期损益或者与资产成本有关的必要支出，则可以扣除。换句话说，所支付的税费是否属于租金的一部分，决定着它能否税前扣除。 如果税费在租金之内，则不能税前扣除。若租赁合同约定，承租方支付年租金60万元，如果税费计入租金之内，那么出租方年应纳的税费为：600000 （5.5%＋12%＋0.1%）＝105600（元）。由于在计算这笔税费时，承租方已视同税费包含在60万元的租金之内，它不再是承租方的合理支出，所以这笔税费承租方不能在税前扣除。 如果税费不在租金之内，则可以税前扣除。若租赁合同约定，承租方支付年租金60万元，如果税费不计入租金之内，那么出租方年应纳的税费为：出租税费的计算基数＝600000 (1－5.5%－12%－0.1%)＝728155.34（元），应纳的税费＝728155.34 （5.5%＋12%＋0.1%）＝128155.24（元）。此时，承租方实际支付的租金是由支付给出租方的净额60万元和承付的税费128155.24元两部分构成。承租方支付的税费属于应当计入当期损益的必要和正常的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。 坐席员提醒刘女士，如果百丝特家饰公司支付的税费不在租金之内，则可以税前扣除。但扣除时，要准备租赁合同、税费票据和含有税费金额的租赁发票的原件，而且一个也不能少。 责任编辑：冠 总分机构间提供服务的所得税处理

关于办理2023年度城乡居民基本医疗保险参保缴费事宜的公告一、参保缴费时间（一）2023年度本市城乡居民基本医疗保险集中参保时间为2022年11月1日至2023年1月31日。参保人当月参保，次月缴费。（二）缴费时间为：每月5日至20日期间的工作日15:00前，银行协议（批量）扣款日为每月15日（遇法定节假日、双休日顺延）。二、2023年度个人缴费标准学生儿童每人每年345元；劳动年龄内居民每人每年665元；城乡老年人每人每年370元。三、缴费方式（一）银行APP缴费本市邮储、北京、农商、浦发、中国银行APP用户可在缴费时间内，通过银行APP为本人或他人办理缴费业务。（二）银行协议（批量）扣款本市邮储、北京、农商、交通、浦发、华夏、农业、建设、中信、招商、光大、民生、工商、中国银行支持该方式缴费，银行在每月扣款日自动完成扣款缴费。需新签订缴费协议的，可通过邮储、北京、农商、交通、浦发、华夏、中国银行办理。（三）电子税务局缴费参保人本人在缴费时间内可登录税务总局北京市电子税务局（）办理缴费。（四）银行柜台缴费选择银行柜台查询缴费方式的参保人，需携带本人身份证，代办人需携带本人及参保人身份证，在规定缴费时间内到本市邮储、北京、农商、交通、浦发、华夏、农业、建设、中信、招商、光大、民生银行办理缴费业务。四、其他事项（一）无意愿或不具备条件继续参加2023年度城乡居民基本医疗保险的参保人，请及时到参保所在地社保所办理减员手续，避免扣款。（二）具备免缴资格的人员由各相关职能部门将名单提供给市医保局，完成参保缴费手续。（三）医保部门接收税务部门缴费成功信息次日后可通过“北京医保公共服务平台(）”查询。（四）关于参保业务有疑问，可以拨打12333；关于缴费业务有疑问，可以拨打12366；使用北京市电子税务局有疑问，可以拨打4007112366。北京市医疗保障局税务总局北京市税务局2022年10月28日编辑推荐： 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。广东中山社会保险缴费基数上下限调整

摘 要：针对地下建筑房产税征收混乱的具体情况, 2005年12月财政部和国家税务总局联合发出 《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(以下简称《通知》),从而进一步加强地下建筑房产 税的征收,统一税收政策,规范税收管理。笔者从实务探讨的角度出发,通过案例分析从两个方面对《通 知》进行了解读. 关键词：地下建筑;房产税;会计处理 具备房屋功能的地下建筑的房产税征收范围, 包括与土地上房屋相连地下建筑以及完全建在地 面以下的建筑、地下人防设施等,均应照章征收房 产税。下述单位和个人用于非生产经营的地下房 产可免缴房产税:国家机关、人民团体、军队的房 产,由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产, 宗教寺庙、公园、名胜古迹的房产以及个人的房产. 所谓 具备房屋功能的地下建筑 是指有屋面和维 护结构,能遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、 工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所. 一、自用的地下建筑 (一)工业用途房产。工业用途房产以房屋原 价的50% ~60%折算后作为应税房产原值进行计 税,其折算的具体比例由各省、自治区、直辖市和计 划单列市的财政和地方税务部门在前述幅度内自 行确定,计税公式为: 应纳房产税的税额=应税房产原值 [1- (10% ~30% )] 1. 2% [例]某公办学校有具备房屋功能的地下房产 500平方米,每平方米原价250元,其中200平方 米用于学校废旧物资的储藏,其余为校办化工厂的 生产车间,房屋原价折算为应税房产原值的比例为 60%,按年计算,分半年缴纳。该省依照应税房产 原值一次减除30%后的余值计算缴纳. 案例中用于学校废旧物资的储藏的200平方 米房产属于国家税收优惠范围,不需缴纳房产税. 而作为校办化工厂的生产车间的这部分房产,则应 按规定缴纳房产税. 1、化工厂应纳房产税的税额计算如下: 应税房产原值=(500-200) 250 60% = 45000(元) 年应纳房产税的税额=45000 (1-30% ) 1. 2% =378(元) 月应纳房产税的税额=378 12=31. 5(元) 2、化工厂1-6月预提税金时,作会计分录如下: 借:管理费用 31. 5 贷:应交税金-应交房产税 31. 5 3、 化工厂缴纳上半年税金时,作会计分录如下: 借:应交税金 应交房产 189 贷:银行存款 189 (二)商业和其他用途房产。商业和其他用途 房产以房屋原价的70% ~80%折算后作为应税房 产原值进行计税,其折算的具体比例由各省、自治 区、直辖市和计划单列市的财政和地方税务部门在 前述幅度内自行确定,计税公式为: 应纳房产税的税额=应税房产原值 [1- (10% ~30% )] 1. 2% 【例】某工业企业有有具备房屋功能的地下房 产若干,在企业2006年1月1日 固定资产 分类 账中,房产原价为500000元,其中房产的60%用 于(房屋原价折算为应税房产原值的比例为 80% ),其余用于企业生产(房屋原价折算为应税 房产原值的比例为60% ),房产税按年计算,分月 缴纳。该省依照应税房产原值一次减除30%后的 余值计算缴纳. 1、应纳房产税的税额计算如下: 商业用途房产应税房产原值=500000 60% 80% =240000(元) 工业用途房产应税房产原值=500000 40% 60% =120000(元) 年应纳房产税的税额=240000 (1-30% ) 1. 2% +120000 (1 -30% ) 1. 2% =3024 (元) 月应纳房产税的税额=3024 12=252(元) 2、企业每月预提税金时,作会计分录如下: 借:管理费用 252 贷:应交税金-应交房产税 252 3、企业每月缴纳税金时,作会计分录如下: 借:应交税金-应交房产 252 贷:银行存款 252 (三)对于与地上房屋相连的地下建筑,如房 屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将 地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋 建筑的有关规定计算征收房产税,在此不再赘述. 二、出租的地下建筑 根据《通知》要求,出租的地下建筑应按照出 租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。为 方便实务工作者的理解和运用,笔者举例加以阐 述. 【例】某企业有用于商业的地下房屋若干,在 企业2006年1月1日 固定资产 分类账中,房产 原价为3000000元,企业2月初将1000000元的房 产租给其他企业使用,每年收取租金80000元。3 月份房产无变化。企业自己用于商业的地下房产, 以房屋原价的80%作为应税房产原值。按年计 算,分季缴纳。该省依照应税房产原值一次减除 30%后的余值计算缴纳. 1、1月份应纳房产税的计算和预提税金的会计处理如下: 年应纳房产税的税额=3000000 80% (1- 30% ) 1. 2% =20160(元) 月应纳房产税的税额=20160 12 =1680 (元) 借:管理费用 1680 贷:应交税金-应交房产税1680 2、2月份应纳房产税的计算和预提税金的会计处理如下: ①自用部分: 年应纳房产税的税额=(3000000-1000000) 80% (1-30% ) 1. 2% =13440(元) 月应纳房产税的税额=13440 12 =1120 (元) 借:管理费用 1120 贷:应交税金-应交房产税 1120 ②出租部分: 月应纳房产税的税额=80000 12% 12= 800(元) 借:其他业务支出 800 贷:应交税金-应交房产税 800 3、3月份应纳房产税的计算和预提税金的会 计处理与2月份相同. 4、缴纳第一季度房产税时,作会计分录如下: 借:应交税金-应交房产 5520 贷:银行存款 5520 参考文献: [1]财政部,国家税务总局.关于具备房屋功能的 地下建筑征收房产税的通知.财税[2005]181 号. 【】 责任编辑：老A 社区卫生人力资源需求与供给分析