来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
企业缴纳城建税的账务处理
近年来,人民银行包头中支以履行中央银行职责为总需求,坚持干部教育培训工作为中心任务服务、为科学发展服务、为干部健康成长服务的指导思想,创新培训理念、培训模式、培训渠道和培训保障机制,努力提升干部教育培训工作的整体水平,取得了较好效果。 1 围绕科学发展,创新培训理念 人民银行包头中支从当前干部队伍现状出发,以全面提高干部队伍综合素质为目标,对教育培训工作实行整体规划、统筹安排,逐步形成与央行职能相适应的多层次、多形式、重实效的干部教育培训机制。按照科学发展的要求,从着眼于提高干部综合素质,适应干部队伍的素质结构变化和中心工作的需要出发,转变思维定式,创新培训理念,出台了《中国人民银行包头市中心支行干部教育培训实施意见》,对教育培训领导责任和目标责任提出了要求,细化了责任分工,完善了管理体制,提出了工作任务,明确了培训内容,建立了教育培训的约束与激励机制,为基层央行结合自身实际组织开展教育培训工作提供了保证。 2 注重计划安排,加强培训管理 人民银行包头中支把完善干部职工培训工作机制作为重要抓手,把满足组织需求、岗位需求和干部本人需求作为培训工作的出发点和落脚点,针对基层央行工作实际,科学合理制定教育培训计划,切实加强教育培训管理。 (1)加强培训需求调查。干部培训工作实行整体规划、统筹安排、分类实施、归口管理的管理体制,坚持突出重点、兼顾一般、按需施教、讲求实效,新业务、新知识、新技能优先的原则。制定年度培训计划前,深入调查了解职工的培训需求,针对不同需求,合理安排培训内容,制定有较强针对性和实用性的培训方案。在培训科目选题上注重针对性,通过组织问卷调查,确定学习课题,激发干部职工参与学习的兴趣。 (2)实行严格的申报审批制度。对于上级行下达的培训通知,认真会同相关部门,推荐参训对象,并报主管行长审批。对于中支内部培训,各科室根据各自工作需要,须在每年1月份提出年度培训计划,经分管行领导审核同意并报中支教育培训领导小组审批后,纳入中支全年培训计划。 (3)完善教育培训档案。对于外出培训人员,实行培训登记制度,外出培训人员需向人事科做好培训情况报备。中支内部培训的主办部门在培训结束后,应将培训教材资料、培训情况和考核结果等送人事科存档备案。同时建立个人学习培训档案,每半年各部门、单位对参加的培训类别、培训时间、培训内容、考试成绩等学习资料报中支人事科,归入个人学习档案,并作为部门和个人年度考核依据。 (4)实现培训资源共享。人民银行包头中支抓住降低培训成本和增强培训效果两个根本,通过开展网络培训,建立网上课堂,充分利用各种资源,强化培训保障,实现培训资源的优化配置。人事科根据培训内容的适用性,有选择性地将备案的培训教材资料挂在中支网页上,供全行干部职工共同学习,实现培训资源共享。 3 丰富培训内容,拓展培训渠道 在培训模式上,结合单位发展,个人发展过程中的不同阶段,根据不同需求,区分不同层次,确定不同内容,拓展培训渠道。在培训内容的安排上,主要包括知识培训、技能培训和素质培训,究竟该选择哪个层次的培训内容,应根据培训特点和培训需求分析来选择。 (1)加强法规制度培训。各科室根据业务实际,组织职工认真学习有关法律法规、工作制度和操作规程,加强法律法规和制度意识的培训,提高职工掌握和运用政策法规的能力,增强岗位内控管理和风险防范意识。 (2)重视业务知识技能培训。一方面紧紧围绕灵活运用货币政策工具实施宏观调控,保持币值稳定,促进经济发展,防范和化解金融风险、维护金融体系稳定等课题,有计划、有步骤地训练干部职工的某种专业技术特长技能,让广大干部学习前沿的理论成果,开阔视野;另一方面针对新形势下业务工作中出现的新情况、新问题,加强业务人员工作中急需新知识、新技能的培训,不断提高业务人员的专业能力水平。 (3)开展综合专题培训。广泛开展素质工程教育,加强理想信念、思想道德、勤政廉政和党纪法规等专题教育培训,全面提高干部职工的思想道德、文明服务和身心素质。 (4)举办知识性或学术报告讲座。针对当前经济金融热点、难点问题,组织举办时事观察与热点评析学习讲座,使干部职工及时掌握了解经济金融形势,结合自身金融业务工作,从中得到一些启发和引导。 (5)抓好学历学位教育。鼓励职工利用业余时间参加各类学历学位教育,拓宽知识结构,扩大知识范围,提高学历学位和专 业技术职称档次,增强工作能力。 (6)做好新入行人员岗位培训。新入行人员培训是对录用、接收和调入本行的各类人员进行一种上岗前适应性培训。坚持 先培训,后上岗 的原则,培训采取灵活有效的方式进行,具体内容涉及行规行纪、职业道德,以及央行金融基础知识,进一步提高新入行人员的岗位职业道德操守和对央行的理论认识。 4 采取多样措施,创新保障机制 干部教育培训工作是一个系统工程,完善教育培训制度、营造浓厚学习氛围,创新教育培训形式是其主要环节。 (1)认真完成上级行下达的各项培训任务。加强与上级行相关培训部门的联系,认真完成上级行布置的重点业务和重点人员的培训任务,争取培训指导和培训教材上的支持,提高培训的实效性。 (2)做好参加上级行培训人员的推荐选派工作。选派相关人员参加由上级行组织的各类培训,主要包括业务对口送训和全行择优送训,严格按照条件做好参训人员的推荐选送工作,各类送训坚持按需派遣、择优选派的原则。 (3)积极参加上级行组织的各类业务检查活动。积极推荐业务人员参加上级行组织的各类业务检查,在业务检查过程中,使业务人员开拓眼界,熟悉更多的相关业务,积累工作经验,达到 以查代训 、完善业务能力、提高业务素养的目的。 (4)建立本行师资人才库。充分挖掘本行现有培训资源,根据培训内容,由各科室推荐业务骨干,建立本行师资人才库,培育自身师资力量,适时聘请本行师资人才库相关人员组织开展集中培训授课。 (5)组织外出观摩学习考察。 每年原则上选派1个优秀科室,去系统内先进单位进行对口业务观摩学习,以开阔视野,找出自身工作差距,更好地学习借鉴先进经验和作法。结合业务工作实际,由具备条件的科室提出外出观摩学习申请,自主选择观摩地点,设计学习培训方案,经中支教育培训领导小组审核同意后,方可执行。 (6)组织参加人民银行干部培训基地的学习培训。每年原则上选派10人参加干部培训基地培训,重点选派业务素质高,工作责任心强,在本岗位表现突出,做出一定成绩的个人,包括获得上级行表彰的各级各类先进个人、获得中支级先进工作者、获得中支级优秀信息调研员及培训项目对口科室的业务骨干。 (7)采取其它多种教育培训方式。 一是 以会代训 。对于各类业务短期学习培训,提倡采取快捷高效的 以会代训 方式,以节约培训成本,提高培训效率。 二是 以赛代训 。通过开展各类知识竞赛和业务竞赛,调动职工学习积极性,提高知识和技能水。 三是 以老带新培训 。通过新老组合和传帮带等形式,由有经验的老同志和工作经验不足的新同志组合,通过传帮带的方式,老同志言传身教,传授新同志工作经验,尽快提高新同志的实际工作能力和水平。 四是在实战中锻炼培训年轻同志。在重要工作岗位、重要工作项目中大胆任用年轻同志,使他们在实践锻炼中,积累工作经验,达到逐步完善业务能力和提高业务素养的目的。 【】 责任编辑:老A 刍议高校人事管理体制改革
金融危机以来,税收政策频繁调整,给企业会计实务工作内容带来变化,在法律、税收理论研究领域带来新的课题,这些宏观层面的政策制度,还需要在不同的微观层面得到落实和体现。 会计人:日常工作之外关注税收政策 我们关心的是自建固定资产进项税的抵扣方面,建设电站过程中采购的设备和工程物资的进项税可否抵扣?能否留到以后年度抵扣?往后接转的年限可以有多长?进口设备和物资的关税有什么优惠政策?以企业的现状,申请高新技术企业的可能性有多大?公司以后耗用的水泥和钢材较多,国家出台的这些优惠政策能否在实际操作上振兴这些行业,从而对我们的耗用成本有多大程度的拉低? 在采访提纲背面,章晓磊(化名)不假思索地写下 六问 ,他在一家以新能源为主营业务的企业担任税务会计。 他在同行眼中属于 很有实力 的会计人:花费两年时间通过了注册会计师考试的全部科目;工作后,重回校园攻读会计专业硕士学位;研究生毕业后进人现在的企业工作三年,在财务部门负责税务工作。然而他却深感自己要学习的方面 很多、很多 。 目前税收政策频繁变动,在日常的工作中不能只埋头苦干,沉溺于日常的琐事,应该抽出一部分时间来关注国家和行业的税收政策,研究已经出台的新政策,预测未来新的税务政策,并应用于当前的工作之中。 他告诉记者,专门的税务会计对综合素质要求比较高:应该有系统的税务理论知识,如税务筹划工作,需要从理论到实际操作层面,从一种税到另一种税全盘综合考虑;应该有扎实的会计方面的知识,由于脱离了具体的会计核算工作,并且税务工作都是建立在会计核算合理有效的前提之上,税务经办人员应该精通会计的处理,从中找出与税法规定的异同,从而进行税务处理。 税务筹划等工作需要核算会计的配合,此时应该能指导财务会计人员相应的核算工作;应该有较强的人际沟通协调能力�:筒莆窕峒撇煌�,的交流对象主要是公司领导和税务机关人员,很多事项更需要与外部、内部沟通才能解决,需要取得财政税务机关的谅解;应该有较强的分析问题能力。要分析税务政策,要具备发散分析的能力,作好多种方案。 不再是外资企业,在各方面制度完备的国内企业,已越来越重视税收方面。 菁华(化名)2007年通过中级会计师职称考试,去年通过注册税务师《税法二》,而她认为仅仅一年的时间,这些原有的知识 已远远跟不上现在的形势 。 得花费好些时间吃透,1过去积累的税法知识,放在今天恍若隔世。 她半开玩笑半认真地说。 她告诉记者,以往外资企业由于对我国税收政策不熟悉,专设税务会计岗位,以适应和熟悉所在地政策环境。而今,国内税制处于日趋完善阶段,税收优惠政策调整频繁,上规模的本土企业也逐步重视税务。随着企业规模不断扩大、制度逐步健全,一些税务筹划业务需要企业自己的会计人员来进行,要及时掌握国家税收法律政策,及时调整帐务处理思路,及时为决策者提供有价值的财务信息等。这就需要会计从业人员加强自身素质,增强自己在公司的价值力。 会计行业更多工作内容为非创造性,同时受制于包括税收政策在内的制度、政策的变动,尤其近年来很多法规制度发生了颠覆性的变化,知识更新频率非�?�,需要不断适应、学习。无论处于金融危机下的政策调整时期,还是将来,都是会计工作的压力所在。 菁华神色凝重地说。 专家:应更加有力地扶持中小企业 中国法学会财税法学研究会会长刘剑文教授,原国家税务总局副局长、十一届全国政协委员许善达,全国人大财政经济委员会法案室主任朱少平认为,应时而变的税收优惠政策首先应积极推进政府行为的法治化、预算法治化和税收法治化。税收法治化涉及增值税暂行条例的修订、个人所得税进一步改革、资源税暂行条例的修订以及环境保护税的确立等四大方面的问题。 中国法学会财税法学会研究会副秘书长朱大旗教授告诉记者,在我国目前的规定中,涉及所得税、营业税、房产税、土地使用税、土地增值税方面的政策较多。金融危机下,中央应该采用更加有力的措施扶持中小企业的发展,保就业、保稳定、保增长。 大力扶持有助于中小企业发展的政策,尤其是税收政策,应注意以下三点:其一,在国家宏观经济规划的指导下,鼓励地方政府出台有利于中小企业发展的积极政策。其次,为中小企业创造更好的税收环境,使之都能享受到现行的税收优惠政策,从中得到实惠。最后,进一步加强调查研究,优化纳税服务,明确纳税评估和税务稽查的关系,通过依法征管,注重税源配置,助民生保稳定。 中国发展研究基金会副秘书长汤敏则建议,迅速启动中小企业缓税计划,以解决国家宏观政策不能很快惠及中小企业的问题,帮助他们渡过难关。他提出的具体做法是:中小企业 2009年的税赋减半(或减30%),当明年或后年经济开始复苏时,企业再分5年(或3年)把所欠的税费逐渐补齐。与此同时,财政部按每年应收的补税额发1至5年期的国债,用这些债务收入作为今年的财政开支。债务利息以及其他发债成本,应该打进欠税额里,在企业缴交欠税时一并补齐。为缓税而发放的政府债务,应该不受政府债务规模的限制。 缓税可以仅对中小企业缓税,或仅对部分困难企业、行业与地区;还可以采取自愿方式,由企业申请,税务部门认为不必缓税的企业依旧正常交税。对一定时期内经营出现困难的企业、受冲击大的行业以及省、市,缓税的比例还可以更高一些。 汤敏认为,通过缓税来帮助企业应对金融危机的方式有如下优点:一是使企业能很快地大量减少成本负担。据统计,2007年包括增值税、营业税、企业所得税在内的企业税收高达3万多亿人民币。以此估计,如果2009年企业缓税一半,就直接减少了企业近2万亿人民币的成本。二是这一措施并不影响政府的正常运作。通过缓税的方式,其中一些企业有可能生存下去,政府不但可以同收这笔欠税。还可以增加长期税源。三是通过缓税的方式,可能产生平滑市场周期的效果。在经济复苏之后,有的企业偿还一部分欠税,能够抑制一部分冲动需求,使我国的经济更平稳的发展。责任编辑:冠 增值税进项税额转出与视同销售业务的区分
为深入贯彻党的十九届五中全会和中央经济工作会议精神,落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化营商环境的部署,贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,按照《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》(税总发〔2021〕14号)要求,国家税务总局发布《关于简并税费申报有关事项的公告》,决定全面推行财产和行为税合并申报,在海南、陕西、大连、厦门4省市开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点。现解读如下:一、什么是财产和行为税合并申报?财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。财产和行为税合并申报,通俗讲就是“简并申报表,一表报多税”,纳税人在申报多个财产和行为税税种时,不再单独使用分税种申报表,而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言,可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。财产和行为税合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税等10个税种。城市维护建设税是增值税、消费税的附加税种,与增值税、消费税申报表整合,不纳入财产和行为税合并申报范围。二、什么是增值税、消费税分别与附加税费申报表整合?纳税人申报增值税、消费税时,应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。增值税、消费税分别与附加税费申报表整合,是指将《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合,启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。三、为什么要简并税费申报?为了进一步优化税收营商环境,提高办税效率,提升办税体验,税务总局在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上,扩大合并申报范围,实行财产行为税各税种合并申报,并开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点。一是优化办税流程。财产和行为税10个税种原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题�:喜⑸瓯ò凑铡耙槐砩瓯�、税源信息采集前置”的思路,对申报流程进行优化改造,将10税种申报统一到一个入口,将税源信息从申报环节分离至税源基础数据采集环节,便于数据的统筹运用,提高数据使用效率。附加税费是随增值税、消费税附加征收的,附加税费单独申报易产生与增值税、消费税申报不同步等问题,整合主税附加税费申报表按照“一表申报、同征同管”的思路,将附加税费申报信息作为增值税、消费税申报表附列资料(附表),实现增值税、消费税和附加税费信息共用,提高申报效率,便利纳税人。二是减轻办税负担。简并税费申报对原有表单和数据项进行全面梳理整合,减少了表单数量和数据项。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据,可实现已有数据自动预填,大幅减轻纳税人填报负担,降低纳税人申报错误几率。三是提高办税质效。简并税费申报利用信息化手段实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能,可有效避免漏报、错报,确保申报质量,还有利于优惠政策及时落实到位。通过整合各税种申报表,实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”,提高了办税效率。四、怎么进行税费申报?(一)财产和行为税合并申报纳税申报时,各税种统一采用《财产行为税纳税申报表》。该申报表由一张主表和一张减免税附表组成,主表为纳税情况,附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前,需先维护税源信息。税源信息没有变化的,确认无变化后直接进行纳税申报;税源信息有变化的,通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。纳税人可以自由选择维护税源信息的时间,既可以在申报期之前,也可以在申报期内。为确保税源信息和纳税申报表逻辑一致,减轻纳税人填报负担,征管系统将根据各税种税源信息自动生成新申报表,纳税人审核确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式,纳税人申报时,系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。(二)增值税、消费税及附加税费申报新启用的《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中,附加税费申报表作为附列资料或附表,纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后,自动带入附加税费附列资料(附表);纳税人填写完附加税费其他申报信息后,回到增值税、消费税申报主表,形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费。上述表内信息预填均由系统自动实现。五、怎么提供财产和行为税税源信息?税源信息是财产和行为税各税种纳税申报和后续管理的基础数据来源,是生成纳税申报表的主要依据。纳税人通过填报税源明细表提供税源信息。纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。每个税种的税源明细表根据该税种的税制特点设计。对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源,可以“一次填报,长期有效”。例如,某企业按季缴纳城镇土地使用税、房产税,8月15日购入厂房,假设当季申报期为10月1日至10月20日,则企业可在8月15日至10月20日之间的任意时刻填写城镇土地使用税、房产税税源明细表,然后申报,只要厂房不发生转让、损毁等变化情况,就可以一直使用该税源明细表。对于耕地占用税、印花税、资源税等一次性税源,纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表,也可以在申报时填报所有税源信息。例如,某煤炭企业分别在8月5日、10日、15日销售应税煤炭并取得价款,则可当天立即填写资源税税源明细表,也可以在申报期结束前,一并填报所有税源信息。六、怎么更正财产和行为税税源信息?纳税人发现错填、漏填税源信息时,可以直接修改已填写的税源明细表。例如,纳税人填写了印花税税源明细表,申报前发现遗漏了应税合同信息,则可直接修改已填写的税源明细表,补充相应合同信息,然后继续申报或更正申报。七、财产和行为税各税种是否必须一次性申报完毕?合并申报不强制要求一次性申报全部税种,纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如,纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种,7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种,遗漏了资源税,则可在申报期结束前单独申报资源税,不用更正此前的申报。八、财产和行为税各税种纳税期限不一致能合并申报吗?不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,按月汇总缴纳印花税,则在4月征期内,该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月份印花税。按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,3月15日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知,则在4月征期内,该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月15日耕地占用税。九、财产和行为税合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办?合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种,不影响其他已申报税种。例如,纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种,随后发现资源税申报错误,则可以仅就资源税进行更正申报。更正时,修改资源税税源明细表再单独更正申报即可,无需调整其他已申报税种。十、财产和行为税合并申报对房地产交易税收申报有影响吗?目前,纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能�?橹械脑隽糠拷灰啄伤吧瓯ū�、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表,合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后,不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用。十一、申报表整合后,增值税申报有什么变化?新申报表中,除实行主税附加税费合并申报外,增值税申报也进行了优化调整。(一)使用新申报表后,一般纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化?新启用的《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料,主要变化有三个方面:一是在原《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》;二是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况,第23b栏填报原第23栏内容。三是增加《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费情况表)。其中涉及到增值税纳税申报内容的变化主要是,纳税人在办理纳税申报时,需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额,填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理,解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的,且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额,在本栏次填入负数。(二)使用新申报表后,小规模纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化?新启用的《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料,主要变化有三个方面:一是在原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。二是将原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述,即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”;将第3、6、8、14栏次名称,由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”,上述栏次具体填报要求不变。三是增加《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)》(附加税费情况表)。《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有变化。(三)试点地区增值税一般纳税人,在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书,告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理?按照《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料的填写说明,《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次,填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。如果纳税人的纳税信用等级不为A级,按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号,简称38号公告)第三条第(一)项规定,应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应属期的增值税及附加税费申报时,按照《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》填写说明的要求,将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。如果纳税人的纳税信用等级为A级,则可以按照38号公告第三条第(四)项的规定,自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请,在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理,也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。若纳税人逾期未提出核实申请,或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的,应当继续作进项转出处理。(四)试点地区增值税一般纳税人,在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书,告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证,被税务机关解除异常,对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理?按照《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明,《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次,填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后,经核实允许继续抵扣的,且纳税人重新确认用于抵扣的,在本栏填入负数。对于试点地区纳税人,在2021年4月及之后属期作进项转出处理的异常凭证,在解除异常凭证后,纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选,然后在办理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时,按照《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》填写说明的要求,将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证,不需要再次进行抵扣勾选,可以经税务机关核实后,直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。十二、申报表整合后,消费税申报有什么变化?新申报表中,除实行主税附加税费合并申报外,消费税申报也进行了简并优化。(一)使用新申报表后,消费税申报表有哪些变化?一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表,基本框架结构维持不变,包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分,增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系,删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目,方便纳税人平稳过渡使用新申报表。二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表,其中4张为通用附表,1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。(二)使用新申报表后,适用不同征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗?新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息,自动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表,方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表,其他纳税人不需填报,系统也不会带出。(三)企业在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税还需要填报《代收代缴税款计算表》吗?不再填报《代收代缴税款计算表》,应填报各税种通用的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》。(四)某企业是从事润滑油生产业务的,启用新申报表后还需要填写《成品油消费税纳税申报表》吗?不再填报原《成品油消费税纳税申报表》,新申报表已最大化的兼容原有各类消费税申报表的功能,并与税种登记信息自动关联。申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表(成品油消费税纳税人适用)》自动带出,成品油期初库存自动带入,纳税人可以继续计算抵扣税额。十三、什么时候开始简并税费申报?简并税费申报工作按照先试点再推广的原则分步推进。 (一)财产和行为税合并申报在先期江苏、安徽、海南、重庆、宁波试点基础上,自2021年6月1日起,全国纳税人申报财产和行为税(含城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税,不含城市维护建设税,城市维护建设税分别与增值税、消费税合并申报)时,进行合并申报。(二)增值税、消费税分别与附加税费申报表整合自2021年5月1日起,在海南、陕西、大连、厦门4个省市开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点。税务总局将根据试点情况,2021年适时在全国推开。十四、申报增值税、消费税与附加税费时,还需要注意的问题按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人,申报缴纳所属期2021年4月及以后的增值税、消费税及附加税费,适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人,申报缴纳所属期2021年第2季度及以后的增值税、消费税及附加税费,适用《公告》。纳税人调整以前所属期税费事项的,按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。更多税务政策解读、税务知识学习及实操提升,请关注财税实务选课中心,更多财税新政请关注会计实务财经法规库, 这些情况可以差额征增值税,有没有符合的?速来看!
