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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

互联网供应链金融的核算与管理(四)

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          出口退税主要有两种方式,一种是生产型出口企业实行 免、抵、退 税,另外一种就是我们今天要讨论的外贸企业自营出口的退税。 一、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定 出口货物的销售实现时间,不论是何种运输方式(海、陆、空、邮),均以取得运单并向银行办理交单后,作为出口销售收入的实现时间。 二、外贸公司出口退税(增值税)核算 外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额,如购进货物当时不能确定用于出口或内销,一律记入出口库存账,内销时从出口库存账转入内销库存账。 (一)购进出口货物时,取得增值税专用发票: 借:库存出口商品 应交税金 应交增值税(进项税金) 贷:应付账款/银行存款 (二)确认外销货物的销售收入,根据外币金额和选定汇率确定销售额: 借:应收账款等 贷:主营业务收入 (三)结转成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品 (四)根据征税率与退税率的差率,将不可退的进项税计入成本: 借:主营业务成本(征退税差额) 贷:应交税金 应交增值税(进项税转出) (五)货物出口后,根据退税率,计算应收出口退税额: 借:应收出口退税款(增值税) 贷:应交税金 应交增值税(出口退税) (六)收到出口退税款: 借:银行存款 贷:应收出口退税款(增值税) 三、外贸公司出口退税(消费税)核算 外贸公司自营出口应税消费品,应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。 (1)货物出口后计算应退消费税款=出口金额*消费税退税率 借:应收出口退税(消费税) 贷:主营业务成本 (2)收到退回的消费税款时 借:银行存款 贷:应收出口退税(消费税) 例题:A外贸公司2018年5月向国外B公司出售日用化妆品一批,FOB价格为20万美元,退税率为13%。采购成本为100万元,取得增值税专用发票,进项税为17万元,货款已用银行存款支付。采用即期汇率1美元=6.5元人民币,该化妆品的消费税税率为30%,申请退税的单证齐全。 计算应退增值税和消费税并编制会计分录: 应退增值税税额=1000000 13%=130000(元) 转出增值税额=170000-130000=40000(元) 应退消费税税额=1000000 30%=300000(元) (1)购进货物时 借:库存商品 1000000 应交税金──应交增值税(进项税额) 170000 贷:银行存款 1170000 (2)出口销售时 借:应收账款 1300000 贷:主营业务收入 出口销售收入 1300000 (3)结转商品销售成本 借:主营业务成本 1000000 贷:库存商品 1000000 (4)进项税额转出 借:主营业务成本 40000 贷:应交税金 应交增值税(进项税额转出) 40000 (5)计算出应收增值税退税款 借:应收出口退税(增值税) 130000 贷:应交税金 应交增值税(出口退税) 130000 (6)收到增值税退税款时 借:银行存款 130000 贷:应收出口退税(增值税) 130000 (7)计算出应收消费税退税款 借:应收出口退税(消费税) 300000 贷:主营业务成本 300000 (8)收到消费税退税款时 借:银行存款 300000 贷:应收出口退税(消费税) 300000 有了以上的举例,你应该对外贸企业自营出口退税的账务处理更加清楚了吧,想要学习更多财税实务知识,关注。 相关推荐:本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑:小海鸥

              财务人员注意啦,2020年度个税代扣代缴手续费退付开始办理了!办理时间为2021年1月1日-3月30日,请务必在2021年3月30日前完成!财务人员可通过自然人电子税务局(扣缴端)申请办理2020年度个人所得税扣缴手续费。为确保您的合法权益,请务必在规定时间内向税务机关提交2020年度个人所得税扣缴手续费退付申请。具体操作步骤如下:1.登录自然人电子税务局(扣缴端)后在左侧目录点击【退付手续费核对】。2.点击上图【确定】后,系统会自动从税务系统获取上一年度的税款入库信息。3.核对清册核实无误后,勾选需要核对的信息,税务机关将以扣缴义务人确认的结报单作为退付手续费的依据,然后点击【下一步】。4.再点击【申请退库】,根据提示依次选择“开户银行”、“银行账号”然后“提交”。待税务机关审核完成后,即可返还对应的手续费。做账报税是每一个财务人员的看家本领,必备的基本功,没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—,涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业,六大核心技能,助您轻松上岗!推荐阅读:相关标签: 印花税缴纳5大误区,很多会计都中招了!

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