《机动车发票使用办法》即将试行，这些知识点你get了没有？

摘要：自我国实行改革开放以来，西方企业营销理论与方法逐步在我国得到传播和应用，大多数企业采取了模仿的方式。进入21世纪以来，市场营销理论和实践发生了重大变化。首先是市场营销中电子商务活动急剧增加；零售商店娱乐性服务增强；商家为争取顾客竞争激烈；降低成本和微利销售将成为主流，销售人员的作用更显突出；其次是营销理念的变革， 一切为了顾客，为了顾客的一切 成为企业的品牌。为了适应时代的发展，我国企业营销应从模仿为主的道路，走向以创新为主的道路。 经过十几年的谈判，我国终于加入WTO。加入WTO后，我国进一步开放了国内市场，降低了关税，这必然导致更多的国外企业和国外产品进入我国市场，从而使得国际竞争国内化。国外企业实力雄厚，营销力强；国内企业与之抗衡，不仅应走联合之路，而且要加强营销创新。如果一味效仿国外企业的营销方式，就很有可能败下阵来。中国的家电市场曾经有一段时间是洋产品的天下，长虹、海尔、小天鹅等一批民族企业奋起抗争，积极创新，终于夺回了市场。因此，面对日益激烈的市场竞争和强大的对手，唯有改变营销观念才能取胜。 一、绿色营销观念 据有关资料显示：1995年世界绿色市场规模达到4270亿美元；2000年达到6000亿美元，预计到2010年将增至12000亿美元。随着绿色市场规模的不断扩大，必然要强调企业在营销活动中要把市场需求与环境保护有机的合起来，大力开发绿色产品，尽量减少乃至消除环境污染所造成的�：�。绿色浪潮正回荡在全球。 中国政府业庄严承诺，坚持走可持续发展的道路。实现我国经济在21世纪的可持续发展，关键在各个企业实现可持续发展，而企业的可持续发展就必须避免重蹈 先污染后治理 的旧辙，实行 洁净化 生产和营销，这就要求企业放弃传统的工业时代营销做法。有人预言:21世纪将是绿色文明的世纪和绿色经济的时代。绿色营销必将成为21世纪的经营理念。 何谓 绿色营销 ?英国威尔斯大学肯.毕提教授在《绿色营销 化危机为商机的经营趋势》一书中指出: 绿色营销是一种能辨识、预期及符合消费的社会需求，并且可带来利润及永续经营的管理过程。 我国学者指出: 所谓绿色营销，是指企业在营销中要重视保护地球资源环境，防治污染以保护生态，充分利用并回收再生资源以造�：蟠�。 从这些界定中可知，绿色营销是以满足消费者和经营者的共同利益为目的的社会需求管理，以保护生态环境为宗旨的市场营销方式。 绿色营销观念认为，企业的营销活动要适应可持续发展战略的要求，注重地球生态环境保护，促进经济与生态协调发展，以实现企业利益，消费者利益，社会利益及生态环境利益的高度统一。绿色营销观要求企业在营销中，要以可持续发展为目标，注重经济与生态的协同发展，注重可再生资源的开发利用，减少资源浪费，防止环境污染。绿色营销强调消费者利益，企业利益，社会利益和生态环境利益等四者的有机统一，将生态环境利益看作是消费者利益、企业利益、社会利益真正得以实现的关键所在。 二、知识营销观念 21世纪是知识经济的时代，知识经济作为一种创新型经济，强调创新应成为经济增长的发动机。智力资本将成为第一资本，决定着企业面向未来的竞争优势。智力优势是知识经济时代的最重要优势，如比尔.盖茨的微软公司在资产负债表上的资产总额只有通用汽车公司资产总额的4%左右，而它的市场价值却相当于通用汽车市场价值的4倍。之所以如此，是因为微软生产经营的是知识经济时代的重要产品 电脑软件，而通用生产经营的是工业经济时代的典型产品 汽车。在知识经济时代，企业的营销观念也要相应转变，即树立知识营销观念。知识营销观念是知识经济发展的产物，是与知识经济相适应的一种新的营销观念。它高度重视知识、信息和智力，凭知识和智力而不是凭经验在日益激烈的市场营销中取胜。在知识经济条件下，企业的竞争力大小取决于其创新力的强弱。企业创新力包括多个方面，而营销创新力则是其核心要素之一，企业只有大力开展营销创新，才能更好地迎接知识经济的挑战。 三、品牌营销观念 美国西北大学凯洛格管理学研究生院营销学副教授雷戈里.卡彭特认为：未来的营销观念将突出消费者学习、品牌观点决策以及竞争优势等特征。 （一）消费者学习。消费者学习的实质在于促使其学习的目标。所有个人和企业都有各自的奋斗目标。个人的目标也许是 看上去更年轻 ；企业的目标也许是 成为行业之首 。为了实现目标，个人和企业求助于各种品牌。人们需要的许多品牌或产品种类是显而易见的。光阴荏苒，与产品类别和品牌相关的目标从一系列以实用为目的的简单目标变成了一系列既实用，又物美价廉的复杂目标。品牌与目标紧密相联的观念对于竞争力具有重要意义。传统的观点认为，顾客只就一个侧面对个人品牌进行比较，品牌之间的对比非常简单。新兴观点认为，购买者追求许多目标，在同一类产品中某些品牌可凭借独特的组合而与多个目标相联。 （二）品牌观点。品牌观点是学来的，它具有许多重要特性。首先，对同一类商品品牌不一定一视同仁。其次，即使联想相同的品牌给人的感觉也会不同，因为联想的生动程度不一样。对品牌逐渐形成看法的过程对于营销观念和竞争性质具有重要意义。如果消费者知道自己想要什么，就会形成感觉上的各种期望，按照传统的顾客观，他们如何看待、评价和选择品牌是基本的 活动规则 ，所有竞争者都必然遵循这些规则。另一方面，如果购买者的期望是学来的，对品牌的看法和偏爱便是学习的结果。新兴的观念认为，营销就是半学半教。半学是指了解买主在知道些什么和买主的学习过程如何，半教是指在买主的学习过程中发挥作用。这是一种既受市场驱动又 驱动市场 的行为。 四、广告营销观念 作为一位营销战略家，只有你掌握了如何使用广告的战术，你才能摆脱不利地位。由于许多管理人员忽视了广告力量的应用，他们下令发动自杀性的进攻战以袭击掩藏着的对手，这极类似于在第一次世界大战的堑壕战中曾发生过的事。巴顿说： 敌军的背部是装甲部队极易攻击的地方，设法去攻击它。 苹果公司雇佣约翰.斯考利，不是因为他了解百事可乐的配方和如何经营瓶装工厂，而是因为他处理广告的艺术。尽管命运总与斯考利的办公计算机战略作对，但他的广告至今仍在使用，他创造的以乔治.奥威尔为主题的1984年的广告产生了其它任何一项电视信息无与伦比的巨大冲击。 这并不是说人工推销和其它营销手段过时了。但事实证明在营销战中，广告是最重要的武器，如果一个公司想打赢这场营销战，必须把广告做得完美无缺。 综上所述，21世纪是一个令人振奋的世纪，新的科技革命的成果已将人类物质文明推向一个新的高度。新的技术发明使人类更大限度地摆脱繁重的体力劳动，使人类有更多的时间从事创造性思维活动；新材料、新技术、新能源改变了人类对自然资源的依赖，使人类更有可能在世界范围内调配资源；生物工程技术不仅改变地球上的生态环境，而且影响着人类的沿继（遗传密码的破译）；新的管理技术使管理工作更加科学，更加有效率；计算机技术的发展，尤其是通讯技术的迅猛发展使地球更加紧密地联系在一起。面对这一系列巨大的变化，人类在憧憬美好未来的同时，也在思索着未来。在竞争日益激烈的市场营销中，企业要想创造自己的一片天地，就要以新的策略、新的方法、新的观念，去迎接新的挑战！【】 责任编辑：lcl 保险产品营销组合与竞争策略研究

年终奖是年底的一大期盼，年终奖发多少，老板说了算，年终奖到手能有多少，您心里可得有杆秤呀！我们俗称的年终奖，在税法上指的是全年一次性奖金。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在税法中，居民个人和非居民个人取得全年一次性奖金的规定有所不同，具体来说：1.居民个人个人所得税改革以来，为了做好部分优惠政策的衔接，在2021年12月31日前，全年一次性奖金有两种计税方式可供选择：方法1：居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。其计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数举个例子：李先生每月工资8000元，2020年12月取得一次性奖金60000元，无其他收入。如果李先生取得全年一次性奖金不并入当年综合所得，则单独计算纳税。60000元按月换算后适用税率10%，速算扣除数为210，对应全年一次性奖金应纳个人所得税=60000*10%-210=5790元。方法2：居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税。举个例子：张先生每月工资6500元，允许扣除的专项扣除费用1000元，每月专项附加扣除费用2000元。2020年12月取得一次性奖金30000元，无其他收入。如果张先生取得全年一次性奖金选择并入当年综合所得，则其当年综合所得应纳税所得额=（6500*12+30000）-5000*12-1000*12-2000*12=12000元，其综合所得应纳个人所得税=12000*3%=360元。小贴士：自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。2.非居民个人非居民个人数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等工资薪金所得，不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。非居民个人一个月内取得数月奖金，按规定计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。计算公式如下：当月数月奖金应纳税额=[（数月奖金收入额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6举个例子：王先生为非居民个人，2020年12月取得来源于境内的一次性奖金10万元。根据规定，该奖金按6个月分摊计税，不减除费用，按适用月度税率表计算应纳税额。即按月换算后全月应纳税所得额100000÷6=16666.67（元），适用税率为20%，对应全年一次性奖金应纳个人所得税=（16,666.67×20%-1410）×6=11540（元）温馨提示：无住所居民个人预缴时因预判为非居民个人而按取得数月奖金计算缴税的，年度汇算时可以根据自身情况，将一笔数月奖金按照全年一次性奖金单独计算，并在《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》34—38行填报相关情况。以上就是与年终奖相关的个人所得税政策规定，如您还想了解更多，可查看以下政策涉及的文件哦：1.《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号），部分条文已废止2.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）3.《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）4.《国家税务总局关于修订部分个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第46号）了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目，更多推荐： 【收藏】企业所得税税前扣除小提醒来啦！一文了解

摘要：目标企业的选择是企业并购的起点，在对目标企业进行选择时，结合现行的税收政策进行有效的纳税筹划，不仅可以降低并购成本，而且对企业并购的后续工作有很大的帮助。本文从并购目标企业所在行业选择、所在地域选择、所处经营状况选择等方面对企业并购中目标企业选择的纳税筹划进行探讨。 关键词：企业并购,所得税,纳税筹划,目标企业 引言 2008年世界金融危机引起了新一轮企业并购的热潮，2008年至今，国内并购重组迭起，不少企业选择收购海外品牌。2008年1月1日新的《》的正式实施，以及2009年5月8日财政部和国家税务总局在联合发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》都对企业并购中纳税筹划的格局有深远的影响。因此，在新形势下研究如何做好企业并购中纳税筹划有重要的理论和现实价值。目标企业的选择是企业并购的起点，因此企业如何选择目标企业作为并购对象，是企业并购要解决的首要问题。在对目标企业进行选择时，结合现行的税收政策进行有效的纳税筹划，不仅可以降低并购成本，而且对企业并购的后续工作有很大的帮助。本文结合现行税收政策，从并购目标企业所在行业选择、所在地域选择、所处经营状况选择等方面对企业并购中目标企业选择的纳税筹划进行探讨。 1 企业并购与纳税筹划相关理论 企业并购（mergers and acquisitions）是兼并(Mergers)与收购(Acquisitions)的合称，在西方，两者惯于联用为一个专业术语 Merger and Acquisition，可缩写为 M A 在我国称为并购。企业并购通常指一家企业以现金、债券、股票或其他有价证券等通过各种手段来取得对另一家或几家独立企业的经营控制权和全部或部分资产所有权的产权交易行为。 纳税筹划，即纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前预测和规划，使企业税负减轻的一种财务管理活动。随着我国经济的发展，各项税收法规逐步趋于完善。纳税人往往面临纳税方案的选择，不同的方案税负轻重程度不同，而税收负担的轻重往往关系到纳税人实得利益的多寡。节税是激发并购产生的一个重要动因，而税收筹划又是企业并购方案中不可缺少的组成部分，对于在并购决策中达到预期目标起着重要作用，从这个意义上说，并购中的税收筹划既有可行性又有必要性。 2 企业并购中对目标企业选择的纳税筹划研究 2.1目标企业所在行业选择的纳税筹划 根据目标企业所处行业不同可分为横向并购、纵向并购和混合并购�：嵯虿⒐嚎梢源锏较赫�、扩大市场份额、增加垄断实力、形成规模效应的目标，但从税收角度看，由于并购后企业的经营行业不变，横向并购一般不改变并购企业的纳税税种与纳税环节的多少。纵向并购是指企业若选择与企业的供应厂商或客户等上下游企业合并，以达到加强各生产环节的配合进行协作化生产的目的。对并购企业来说，由于原来向供应商购货或向客户销货变成企业内部购销行为，其增值税纳税环节减少。另外由于目标企业的产品与并购企业的产品不同，纵向并购还可能会改变其纳税主体属性，改变其纳税税种与纳税环节。并购企业若选择与自己没有任何联系的行业中的企业作为目标企业，则是混合合并。这种并购将视目标企业所在行业的情况，对并购企业的纳税主体属性、纳税税种、纳税环节产生影响。 新企业所得税法的重大变化之一就是重视行业优惠，实施条例对行业优惠的范围等做了进一步明确：①明确了对从事农、林、牧、渔业项目的所得免征和减半征收的具体范围。②明确了企业从事港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得给予三免三减半的优惠。③明确了企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得给予三免三减半的优惠。④明确了鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策以及鼓励证券投资基金发展的优惠政策等[1]。所以，企业在选择并购的目标企业，应充分重视行业优惠因素，在最大范围内选择并购这种类型的企业可以充分享受税收优惠。 例1：A公司的核心产品为某品牌中药洗发水，现有机会合并从事中药种植的B企业或从事香料作物种植的C企业，假设两家企业资产、负债情况相当，平均每年所得税应纳税所得额均为600万元，A企业现有财力只能合并其中的一家，请问合并哪家更为合适？ 分析：由题意，B、C两家企业的合并成本相当。且B、C两家企业均为A企业的上游企业，合并行为均属于纵向并购，可达到减少增值税纳税环节的目的。另外根据我国现行企业所得税法规定： 企业从事中药材种植免征企业所得税；企业从事花卉、茶及其它饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。 所以，若兼并B企业每年享受所得税优惠为：600 25%=150万元，若兼并C企业每年享受所得税优惠为：600 25% 50%=75万元。显然合并B企业更有利。 另外，根据《》（财税[2002]208号）以及《》（中发[2005]36号）的规定，对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流兴办的经济实体（以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业)，凡符合以下条件的，可以免征3年企业所得税：①安置原企业富余人员30%以上的；②利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；③独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化。所以，根据以上法规规定，企业可以选择并购国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流出的企业，安置该企业的富余人员和接受资产，就可以享受到免除3年所得税的优惠政策。 2.2目标企业所在地区选择的纳税筹划 税收优惠政策在地区之间的差异，决定了在并购不同地区相同性质和经营状况的目标企业时，可获得不同的收益。新企业所得税法虽然相对淡化了地区性优惠，但突出了对西部大开发和民族自治地区的税收优惠。国家对西部地区和民族自治地区的优惠政策有：对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目收人占企业总收人70％以上的，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第二年至第五年减半征收企业所得税； 经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税等[2]。由于存在地区之间的差异，并购企业可选择在这些特殊地区的企业作为并购对象，从而降低企业的整体税收负担，使并购后的纳税主体能够享受到这些税收优惠政策带来的税收收益。 2.3目标企业经营状况选择的纳税筹划 企业并购时如果在符合一定条件的情况下能承继目标企业经营的亏损，将目标企业经营中符合弥补年限的亏损合并到并购后的企业，通过盈利与亏损的相互抵消，可以达到节约所得税的目的。财政部、国家税务总局2009年5月8日新发布的《》（财税[2009]59号）（以下简称《通知》）中重新规定了新时期对于企业并购中相关亏损企业所得税事项的处理。根据规定企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，特殊性税务处理在一定程度上就是免税政策。若企业合并符合特殊性税务处理的规定，并且企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：①合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。②被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。③可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。④被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。[3] 例2：长江（集团）股份公司自2000年成立以来持续盈利，股价稳中有升，预计未来两年内盈利率将持续增加。2009年6月为了扩大经营，长江公司决定合并同行业的向东公司，合并后不改变向东公司原来的实质性经营活动。假设向东公司净资产的公允价值与账面价值相同均为1000万元（其中实收资本300万元、资本公积200万元、盈余公积500万元）。向东公司有500万的亏损尚未弥补，其税前弥补期限为四年。长江公司管理层通过分析，决定全部用股权支付合并款项，并同时向向东公司股东约定合并后的12个月内不转让所取得的股权。（假设截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%） 分析：长江公司的合并符合企业重组特殊性税务处理的规定，根据《通知》规定，可由长江公司弥补的亏损限额为1000 4%=400万元，由此长江公司可节省所得税400 25%=100万元。对于向东公司的股东来说，由于长江公司发展势头良好，预计在12个月后出售股权不会造成损失，而且可以延缓纳税。 由以上分析可得：①企业并购中在符合企业长远发展战略的前提下选择有经营亏损的企业作为并购对象可能对企业较有利。②并购时应尽量符合特殊性并购的条件，因为特殊性并购在一定条件下意味着节税。③被并购企业净资产的公允价值高低直接关系到可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。 总之，企业并购中目标企业选择的纳税筹划是企业并购纳税筹划的重要方面。在并购中，企业应结合具体情况，对目标企业所在行业、所处地区以及经营状况进行具体分析，做出合理有效的纳税筹划，以服务于并购中实现企业价值最大化的目标。 参考文献： [1]中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社,2009:331-340. [2]翟旭光,刘淼.轻松掌握最新企业所得税政策[M].立信会计出版社,2008:124-128. [3]陈江光,李伟毅.企业重组业务所得税处理政策解析[J].首席财务官,2009(6).【】 责任编辑：L 无辜的地价 什么支持你飞涨