来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
企业所得税税前扣除凭证10问10答!
为啥税务局一查工资就会有问题?请对照自查一下,企业是否存在以下25个风险点。一、虚列人员:人员信息不真实表现形式:1.个人所得税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差异较大;2.隐藏人数,从而达到小微企业标准来享受小微企业所得税优惠政策;3.非法获取个人信息,虚列人数分解高工资达到少缴个人所得税的目的;4.未将聘用的退休人员、临时用工人员纳入公司员工范畴;5.会计编制的工资发放记账凭证附件仅为银行代发工资的支付证明,而没有人员明细;6.未及时删除离职人员信息,存在已离职员工仍申报个人所得税的现象自查建议:1.重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员,是否存在虚列名册、假发工资现象;2.重点检查企业工资表中是否存在人员已离职、甚至已死亡等,但仍然申报个人所得税,未及时删除人员信息的现象;3.现金发放工资:检查是否留有真实的员工签字领取记录;检查与签字人员是否签订了劳动合同书。二、工资薪金所得不符合规定表现形式:1.公司员工工资长期为0或1元;2.大部分员工工资都是5000元或者临近5000元;3.个人所得税申报时的工资薪金跟企业所得税汇算清缴时填报的工资薪金差距较大;4.公司存在让员工寻找费用发票,以费用报销的形式冲抵工资薪金的现象;5.公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税;6.公司每月定期发给员工的出差补助,未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。自查建议:1.严格根据工资薪金范围的具体规定进行会计处理;工资薪金范围是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬;2.严格检查公司有关工资薪金的安排,不得以减少或逃避税款为目的。三、重复扣减专项附加扣除:员工从两处以上取得工资新金所得,扣除项目不符合规定表现形式:重复扣减个人所得税专项附加扣除;自查建议:1.要求存在此类情况的员工在一个纳税年度内只能选择一处取得的所得中减除;2.提醒符合条件的员工及时办理个人所得税汇算清缴。四、故意或非主观计算有误:工资薪金所得个人所得税计算有误表现形式:1.非主观故意的技术性错误。主要包括金额填写错误、计算错误、适用税率错误、因政策理解有误导致的错误等2.专项附加扣除存在人为的错误,故意少交个人所得税。自查建议:1.重点检查工资表中代扣个人所得税金额是否依法按照税法规定计算;2.个人所得税专项附加扣除信息的真实性、准确性和完整性由职工本人负责,公司应告知职工相应的义务及提供虚假信息应承担的责任个人所得税计算非主观故意的技术性错误。五、随意变更适用税目:适用税目不正确表现形式:将“劳务报酬所得”转化为“工资薪金所得”,有意或无意的将高税率项目转化为低税率项目;自查建议:重点检查各类所得的划分是否正确,是否存在人为违规划分的情况六、未依法代扣代缴个税表现形式:1.公司工资表中始终申报老板一个人或长期只给1-2个员工申报个人所得税;2.规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0;3.部分员工虽然发放工资但是无正当理由未代扣个人所得税;4.公司年终向自然人股东分红但是未代扣个人所得税;5.公司通过现金发放工资但是未代扣个人所得税。自查建议:重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目个人所得税七、多次适用年终奖计税办法:年终奖处理不恰当表现形式:1.关于年终奖,公司为职工统一选择适用一次性奖金或者计入综合所得;2.公司存在一个纳税年度多次使用年终奖个人所得税计税办法的情况自查建议:1.公司不同收入的职工,专项附加扣除情况不同的职工,不适宜统一选择年终奖处理方式,应由纳税人自行选择;2.在一个纳税年度内,对每一个纳税人,年终奖个人所得税计税办法只允许采用一次。八、未按规定适用减免政策:减免所得税不合规表现形式:1.虚构残疾人证明减征个人所得税2.企业为职工统一购买的健康商业保险产品不符合规定,也在个人所得税前进行了扣除自查建议:1.重点检查职工特殊身份的真实性,如残疾人、烈属等;2.符合规定的商业健康保险产品,是指保险公司参照个人税收优惠型健康保险产品指引框架及示范条款开发的、符合条件的健康保险产品,企业在为职工购买前应严格甄别保险条款。更多推荐: 警惕!这6种发工资方式,查到必罚!
问:增值税一般纳税人可以享受小型微利企业税收优惠政策? 答:企业所得税规定的小型微利企业和增值税一般纳税人认定标准不同,属于不同税种的纳税人分类,且认定和分类标准也不一样。企业所得税规定的小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额,增值税纳税人是按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准,分为一般纳税人和小规模纳税人。 企业所得税法及实施条例规定,没有规定 符合条件的小型微利企业 必须是增值税小规模纳税人,因此,只要增值税一般纳税人符合小型微利企业的条件,也可以享受小型微利企业的税收优惠政策,增值税小规模纳税人不一定就是企业所得税规定小型微利企业。 资源税扣缴义务人适用税额标准有哪些规定
个税的综合分类模式,既包含了分类计征模式的特点也包含了综合计征模式的特点。将大部分的收入所得进行综合计征,并按累进税率体现按量能负�?嗡霸�,同时对其他特定项目所得采用分类计征,以完成特定政策目标。 就分类计征部分来看目前各国对其是否要再次加总计税的做法不尽相同,可分为交叉型综合分类与并立型综合分类两种。在交叉型综合分类模式下,纳税人的各项分类所得先按比例实行源扣缴,在将其全年总所得超规定数额以上的部分综合加总,按累进税率计税。已扣缴税款在全年结算时予以抵扣多退少补。在并立型综合分类模式下,分项计征的所得项目不再进行年终加总综合纳税,对其他大部分所得项目进行合计纳税。 目前实行综合分类课税制度比较完善的北欧国家,很多都将个人所得按经济活动不同分为劳动所得与资本所得,对劳动所得按累进税率征税,对资本所得按比例税率征收。个税的综合分类模式对税收的职能能实现有利的支撑。【】 责任编辑:跳跳虎 实现个人所得税的职能
