来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
会计实务_会计学习内容详解第四百七十二页详情
税务总局湖南省税务局关于明确企业自建和第三方电子发票服务平台备案有关事项的通知湘税发〔2019〕125号 税务总局湖南省各市州税务局,局内各单位: 根据《税务总局关于发布〈企业自建和第三方电子发票服务平台建设标准规范〉的通知》(税总发〔2019〕84号,以下简称《规范》)要求,为规范我省企业自建、第三方、公共服务、电商、中介等机构电子发票服务平台建设,现将我省企业自建和第三方电子发票服务平台备案的有关事项通知如下: 一、工作要求 (一)在我省境内自建电子发票服务平台的企业和从事第三方电子发票平台服务业务的企业(以下简称 自建企业和服务企业 ),应当根据《规范》要求,对电子发票服务平台进行改造,并自行选择具有信息安全等级保护测评和软件检测资质的第三方检测机构对电子发票服务平台进行全面测评。经评测符合要求的第三方电子发票服务平台,向税务总局湖南省税务局(征管和科技发展处)提交信息安全等级保护测评报告、软件评测报告和服务方案,进行电子发票服务平台备案;经评测符合要求的企业自建电子发票服务平台,可向机构所在地市州税务局(征管部门)提交信息安全等级保护测评报告、软件评测报告和服务方案,进行电子发票服务平台备案。 (二)为确保电子发票服务平台符合安全要求,自建企业和服务企业每年应对已备案的电子发票服务平台进行三级等级保护测评(2019年9月1日后已通过三级等级保护测评新备案的电子发票服务平台,2020年可不进行等保测评),并于每年3月31日前向原备案税务机关提交信息安全等级保护测评报告,进行年度等保测评备案。 (三)已在税务总局备案或已通过第三方检测机构测评的由总机构自建的电子发票平台,其分支机构可向税务机关提交总机构通过备案或测评的资料、总机构授权使用证明和服务方案等相关材料来备案。 二、时间要求 自2020年1月1日起,未在税务总局或税务总局湖南省税务局进行电子发票服务平台备案、或未进行年度等级保护测评备案的第三方电子发票服务企业,严禁在湖南省境内开展相关业务。 自2020年1月1日起,未在税务总局或税务总局湖南省税务局进行电子发票服务平台备案、或未进行年度等级保护测评备案的自建电子发票平台企业,严禁使用自有电子发票平台开具发票。 三、其他事项 自本通知发布之日起,税务总局湖南省税务局将根据平台备案情况和年度等级保护测评备案情况,于每月10日前公布符合条件的第三方电子发票服务平台名单。 税务总局湖南省税务局 2019年10月21日 【】 责任编辑:qzz 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。税务局发文修订和停止执行部分文件条款
关于财政性资金,特别是专用财政性资金的税务处理,财政部国家税务总局先后连续发过财税〔2008〕151号和财税〔2009〕87号文2份文件,这2份文件对财政性资金在企业所得税前的扣除进行了严格的规定。 两文件规定有异 财税〔2008〕151号文第一条规定: 企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。 同时还规定, 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定了专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 而财税〔2009〕87号文的第一条对专用财政性资金的税务处理,比财税〔2008〕151号文的规定更详细和明朗。 财税〔2009〕87号文规定,对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,均可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 此外,财税〔2009〕87号文还规定,符合以上条件的财政性资金在作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,应重新计入取得该资金第6年的收入总额;重新计入收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。 另外,专用财政性资金所形成的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 留心2010年12月31日后的税务处理 财税〔2009〕87号文规定,企业取得的2010年12月31日后的专用性财政性资金,只能由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准,才能准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 除时限需注意外,如果是从县级以上到�。ㄗ灾吻�、直辖市)级人民政府财政部门及其他部门取得 的应计入收入总额的财政性资金,也不能在缴纳企业所得税前扣除,除非财政部、国家税务总局另有规定。 因此,从以上规定来看,财税〔2009〕87号文比财税〔2008〕151号文的规定对企业来讲更有可操作性和可行性,即企业取得的专用性财政资金计入不征税收入的条件放宽,并且可以免征企业所得税。 案例分析 假设某企业发生5种与财政性资金有关的如下业务,则该企业相关税务处理可按照如下方式进行。 企业发生的5种与财政性资金有关业务为:从地方政府借款800万元,需要按期付息,并在5年后还本;企业取得了属于三废资源综合利用900万元增值税退税款;地方某职能部门要求企业支付50万元 集资修路费 ,依据是县政府的文件;取得了地方政府用于帮助企业发展、购置固定资产、不需要偿还的财政支持资金400万元;取得了由国务院财政、税务主管部门规定专项用途,并经国务院批准的财政性资金300万元。 政府借款不属于应税收入 财政部、国家税务总局《》(财税〔2008〕151号)规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的,均应计入企业当年收入总额。 其中,国家投资是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本的直接投资。而 资金使用后归还本金 要求应该是地方政府的行为。如果对是否支付利息不作明确,只要求本金一定归还,则属于借款行为。 因此,这种行为与收入无关,不计入企业所得税的应税收入额。 增值税退税应计入应纳税所得额 财税〔2008〕151号强调,财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资 金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。企业取得的各类财政性资金,除投资和借款以外,均应计入企业当年收入总额。 据此,该企业取得的三废资源综合利用900万元增值税退税款,应计入应纳税所得额;取得的地方政府用于帮助企业发展、购置固定资产的财政支持资金400万元,也应计入应纳税所得额。 乱收费 项目不得税前扣除 财税〔2008〕151号指出,企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政和价格主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费,不得在计算应纳税所得额时扣除。 很明显,该企业支付给地方某职能部门的50万元 集资修路费 ,依据是县政府的文件,不属上述审批权限规定的范畴,而属于 乱收费 项目,所以不能在企业所得税税前扣除。 而事业单位因提供服务收取的经营服务性收费,不属于行政事业性收费,不受此项审批权限约束,可以在税前扣除。 经批准的专项资金可视为不征税收入 财税〔2008〕151号要求,对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途,并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。 据此,该企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途,并经国务院批准的300万元财政性资金应作为不征税收入,在计算应纳税所得额时可以从收入总额中扣除。 需注意的是,这项规定是依据政府委托企业代办某些公益事业的款项需有专门的用途而出现的。同时,应满足如下2个条件:一是这类收入必须用于国务院财政、税务主管部门规定的专项用途,不能混作他用;二是批准级别是国务院,由地方政府委托代行职能的专项资金不得作为不征税收入,而应视为应税收入。 责任编辑:Sylar 长期激励主义
企业所得税汇算清缴你报对了吗?跟我一起来看下面的案例!税收�?罴爸湍山鸩荒芩扒翱鄢秪一 案例情况A公司是深圳市的一家企业,2020年企业所得税汇算清缴时,税务人员发现,A企业未对营业外支出中相应的税收�?罴爸湍山穑ˋ公司于2019年11月被税务机关查补房产税300万元,�?罴爸湍山�170万元)进行纳税调增,税务人员发现后,联系了企业财务人员,对其进行纳税辅导。最终,企业调增应纳税所得额170万元,并按规定更正申报,补缴了税款及滞纳金。二 风险提示常见误区1:滞纳金可以扣除说到滞纳金许多财务人员还有点懵,滞纳金其实是指企业未按时缴纳或归还某类款项,从而按照款项金额、比例和天数对应向未归还企业收取的一种款项。其中较为普遍的是税收滞纳金和贷款滞纳金。误区纠正能否在税前扣除看两方面:(1)是否是税款滞纳金,如果是则不能扣除;(2)在不是税款滞纳金的前提下,产生滞纳金的行为是否与企业取得收入相关,如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。即税收滞纳金不可扣除,但其他滞纳金可以扣除。常见误区2:�?羁梢运扒翱鄢?钍切姓ΨJ侄沃�,是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚。误区纠正凡是违反法律、行政法规而交付的�?�、罚金、滞纳金是不允许扣除的,但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、�?詈退咚戏芽梢钥鄢�。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。对�?畈荒芤宦啥源�,要看性质,即行政�?畈豢煽鄢�,经营�?羁梢钥鄢�。因此,该公司在进行2019年度企业所得税纳税申报时,应对�?罴爸湍山�170万元进行纳税调整,调增应纳税所得额170万元,并按规定申报缴纳企业所得税。三 政策链接《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2017年第64号)第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除: (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、�?詈捅幻皇詹莆锏乃鹗В唬ㄎ澹┍痉ǖ诰盘豕娑ㄒ酝獾木柙С觯唬┰拗С觯唬ㄆ撸┪淳硕ǖ淖急附鹬С觯唬ò耍┯肴〉檬杖胛薰氐钠渌С�。注:政策如有变动,请以最新政策法规为准,带您学习财税知识,还有财税大咖在线答疑,解你所惑。获取更多财税资讯,请持续关注正保会计网校会计实务栏目, 税务稽查后如何进行账务调整?
