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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

什么情况下要进行个税汇算清缴?如何操作?

      1、问:我公司是一家房地产开发公司,现将已开发竣工的商品房留下几套给公司自用,并决定转作固定资产。请问:为实现开发商品房的利润,自用的商品房是否可以按本公司对外销售的价格入账?税务方面有何规定? 答:会计方面:将开发产品转为自用的,不符合确认收入的条件,只能按账面成本结转固定资产,不确认收入。 税务方面:⑴《》(国税发[2006]31号)规定,开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。确认收入(或利润)的方法和顺序为:①按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定;②由主管税务机关参照当地同类开发产品的市场公允价值确定;③按开发产品的成本利润率确定�?⒉返某杀纠舐什坏玫陀�15%,具体比例由主管税务机关确定。⑵《》(国税发[2003]89号)规定:①房地产开发企业建造的商品房在售出前不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。②房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。⑶《》(国税发[2006]187号)规定,房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。 2、问:我单位属市级集体企业,收到房地产开发商转来的拆迁补偿款,请问拆迁补偿款应当支出哪些项目?税务方面如何处理? 答:企业拆迁通常包括政策搬迁和商业性拆迁两种形式。 企业政策性搬迁收入,是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因,搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入,以及搬迁企业通过市�。ㄕ斜�、拍卖、挂牌等形式)取得的土地转让收入。这种情况下被搬迁企业通常并非出于自愿,搬迁补偿款主要是补偿企业因搬迁而造成的损失以及重新购置机器设备、土地使用权、新建厂房等支出以及安置职工之用。 对于政策性搬迁,财务及会计方面,《》(财企[2005]123号)规定:⑴企业收到政府拨给的搬迁补偿款,作为专项应付款核算。搬迁补偿款存款利息,一并转增专项应付款。⑵企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用,区分以下情况进行处理:①因搬迁出售、报废或毁损的固定资产,作为固定资产清理业务核算,其净损失核销专项应付款;②机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用,直接核销专项应付款;③企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权,直接核销专项应付款;④用于安置职工的费用支出,直接核销专项应付款。⑶企业搬迁结束后,专项应付款如有余额,作调增资本公积金处理,由此增加的资本公积金由全体股东共享;专项应付款如有不足,应计入当期损益。企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。 税务方面,《》(财税[2007]61号)规定:⑴对企业取得的政策性搬迁收入,应按以下方式进行企业所得税处理:①搬迁企业根据搬迁规则,用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产),以及进行技术改造或安置职工的,准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用,其余额计入应纳税所得额。②企业因转换生产经营方向等原因,没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造,而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的,可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除,其余额计入应纳税所得额。③搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。④搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或推销,并在企业所得税税前扣除。⑤搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内,其取得的搬迁收入暂不计入当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后,其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额,缴纳企业所得税。⑵对于符合西部大开发、高新技术企业等企业所得税优惠政策的搬迁企业,其取得的搬迁收入,在审核企业享受税收优惠政策有关主营业务收入占总收入比例的条件时,不计入企业的总收入。⑶本通知印发之前已做税务处理的,不再调整;尚未进行税务处理的,按照本通知的规定执行。 如果是商业性拆迁,即基于双方自愿的拆迁,补偿款实质上是被拆迁企业处置固定资产及转让不动产等的收入,按税法规定应该对转让收入计征营业税、土地增值税和企业所得税等。企业只能按清理固定资产、转让无形资产(土地使用权)等进行账务处理。所发生的损失在税务方面应该按照《》(国家税务总局令第13号)的规定办理。 3、问:我单位原是生产经营机床附件的国有企业法人单位,由于经营亏损已停止生产经营。目前,上级单位决定利用原厂区占用土地建造职工住宅,形式为集资建房,最终要为职工办理产权证。请问在建房售房过程中我单位如何纳税? 答:按照目前政策,对企业集资建房有严格的限制性规定,即同时符合以下条件的困难企业可以通过职工集资方式建房:一是必须经市、县人民政府批准;二是必须符合城市的规划;三是企业必须拥有自己的土地,而且土地必须符合城市规划。对于采用职工集资等方式建房的,《》(建住房[2006]196号)规定,符合规定条件,经市、县人民政府批准进行集资合作建房的企业和单位,要严格执行建设部、发展改革委、国土资源部、人民银行《关于印发的通知》(建住房[2004]77号)和其他有关集资合作建房的规定。集资合作建房必须符合土地利用总体规划和城市规划,列入当地本年度经济适用住房建设计划和年度土地利用计划,其建设标准、优惠政策、供应对象的审核等要严格按照经济适用住房的有关规定执行。建成的住房不得在经审核的供应对象之外销售。对于符合房改政策规定的集资建房,除建筑施工企业应该缴纳营业税和企业所得税以外,建设单位不需要再缴纳其他税金。但对于以集资建房名义变相搞实物分配或商品房开发的,要对所涉及的土地使用权、房屋建筑物转让行为计征营业税、土地增值税等。 4、问:我公司有一笔出口业务, 5月20日订立合同,约定总价款10 000美元,当日汇率7.68;5月28日收到预收款5 000美元,汇率7.65;6月1日商检合格后开具发票,汇率7.64;6月5日购货方见到商检合格证及发票后支付尾款5 000美元,6月10日收到尾款,汇率7.62。假设无其他费用,请问如何进行账务处理? 答:按问题内容推断,你单位应该是以人民币为记账本位币。按《》规定,企业发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应当采用业务发生时的汇率,也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。按《》规定,外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 我们假定企业按业务发生时的即期汇率折算,各个时点对所发生的业务应该做如下会计处理:①5月20日,不需要进行会计处理;②5月28日,收到预收款5 000美元,按汇率7.65折合人民币38 250元,借记 银行存款 美元 38 250 ,贷记 预收账款 #公司(美元) 38 250 ;③6月1日,开发票时按当日汇率折合人民币76 400元,借记 预收账款 #公司(美元) 76 400 ,贷记 主营业务收入 76 400 ;④6月10日收到尾款按当日的汇率折算人民币38 100元,但该项销售业务预收项目的余额为38 150,差额部分为汇兑损益,记为财务费用,借 银行存款 美元 38 100 , 财务费用 汇兑差额 50 ,贷 预收账款 #公司(美元) 38 150 。 5、问:贵刊2005年第12期的问题解答栏目中提到 通讯费发票开具给个人的,能报销入账并税前扣除 ; 2006年第12期的问题解答提出 业务宣传中送给大客户特定人员的礼品,税务方面规定作为业务招待费 请问这两者依据的具体文件是什么? 答:⑴关于第一个问题,因为当时的专题是 与企业经济行为有关的票据问题 ,所以该问题的关键是强调 发票开具给个人 ,且因为篇幅所限,解答没有说明理由。在税务方面也并没有专门针对企业通讯费支出作出具体的规定,但按照《》及其实施细则以及《》等法规文件的规定精神,企业发生的与生产经营有关的通讯费是准予在管理费用中列支的(新的《》及其实施条例未见有实质性改变的规定)。近几年,随着通讯技术尤其是移动通讯技术的发展,加上通讯制度改革,公务通讯 个人化 事实上已经不可避免,所以,《》(国税发[1999]58号)规定,个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照 工资、薪金 所得项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月 工资、薪金 所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份 工资、薪金 所得合并后计征个人所得税。该文件下发后,各地为执行方便都制定了具体的实施办法,大体分两种做法:一种是规定限额列支,比如某一层级人员每月可以给予若干金额的通讯费补贴,不需要提供通讯费发票;而另一类是限额报销,即在不超过规定的标准内凭通讯费发票报销。在第二种情况下,所能取得的通讯费发票只能是开具给个人的,解答内容也是基于此而言。 ⑵关于赠送礼品的税务处理问题,原解答中所列文件如《》(国税函[2003]847号)就对 业务销售附带赠送的处理 一类问题明确如下: 中移动为留住老用户、发展新用户或鼓励入网和推广使用新业务,采用积分计划等各种营销方式,对具备一定消费条件的自有用户免费赠送一定的业务使用时长、流量或业务使用费额度,有价卡预存款和有价卡实物,SIM卡,手机或手机补贴,其他有价物品或等价物等支出,应作为商业折扣或成本费用允许在税前扣除。给予已有用户或使用者(包括个人消费者和单位法人)的,凡是作为商业折扣给予单位使用者的,应在账面上反映;给予法人单位的特定人员(如业务联系人、单位领导等),应作为企业业务招待费按规定标准扣除;为宣传推广目的随机给予不确定客户(包括实际用户和潜在用户)的,应作为业务宣传费按规定标准扣除。 此外,在税务实践中,将企业因宣传推广需要而发生的赠送业务区别情况对待:凡外购商品用于赠送的,通常作为招待费对待,按规定比例税前扣除;对于自产货物用于赠送的,按宣传费对待(我们认为此类问题既具有针对性,也具有普遍性,因而税务总局的规定也具有普遍的适用性)。 6、问:我公司是钢材热处理加工企业,别的公司把钢材运到我公司,我公司没有钢材的所有权,只是负责进行加工处理,仅收加工费。在核算成本时该如何设置科目?我公司虽然没有钢材所有权,但是钢材从我公司进出,是否也要做材料账? 答:通常按照实际运作模式分两种核算方法。 ⑴委托加工协议中只约定了提供的主材数量和应该交付的加工产品数量的,对所收到的材料只作备查登记,不核算其价值。你单位(加工企业)只核算发生的辅料价值和人工、制造费用等加工成本,借记 生产成本 ,贷记相关科目。完工产品价值实际上也不包含主材价值,借记 产成品 或 受托加工产品 ,贷记 生产成本 。交付加工产品时,也只确认应收的加工费,借记 银行存款 、 应收账款 加工费 等,贷记 主营业务收入 加工费收入 等。 ⑵委托加工协议中不但约定了所提供材料的数量,还提供了材料价格以及加工产品的数量及价值,或者企业自身生产某产品并受托加工同一产品,那么加工企业就可以在收到材料时借记 受托加工材料 ,贷记 应付账款 应付受托加工材料款 ,在实际领用时借记 生产成本 ,贷记 受托加工材料 ,发生的其他辅料和人工成本等按自身生产的成本核算方式核算即可(核算为生产成本及制造费用)。单独接受委托加工产品的,按照《企业会计制度》规定,工业企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,在制造和修理完成验收入库后,视同企业的产品,在库存商品科目核算;可以降价出售的不合格品,也在该科目核算,但应当与合格商品分开记账。自产并同时受托加工产品且无法实际分清的,可以统一视为自产产品,完工入库时,借记 产成品 #产品 或 库存商品 #产品 ,贷记 生产成本 等。加工产品交付委托方时,要按销售处理、结转销售成本,并同时结转应付受托加工材料款、确认加工业务收入,借记 主营业务成本 受托加工业务成本 (该明细是为区别其他主营业务成本)、贷记 产成品 #产品 、 库存商品 #产品 等;借记 应付账款 应付受托加工材料款 、 银行存款 、 应收账款 应收加工费 等,贷记 主营业务收入 加工业务收入 、 应交税金 应交增值税(销项税额) 。 需要注意的是,在第二种情况下,企业要注意规范核算,最好能将受托加工部分和自产部分分别核算,以降低税务风险。 责任编辑:冠 谈谈企业的税收筹划

        “印花税”是严格按照税目表课税的税种,征税内容仅限于税目表内,不在表内的不属于征税范围。判断该项业务是否需要缴纳“印花税”的唯一办法,是查询所属经济业务是否在税目表内。印花税税目税率表即使有了13项印花税纳税税目表,在实务中,仍然有些业务很难区分是否需要缴纳“印花税”,其原因在于不能确定是否属于13项印花税纳税项目,下面小编把经济业务中常见的难以区分的业务做了一下整理。1、线下购买的小额办公物品线下购买的办公物品,属于一手交钱,一手交货。没有合同约定,低值物品也不会有保修卡之类的质保证明。这类的购销获得,不属于有购销合同的范畴,所以也就不属于“印花税”纳税依据。2、线上购买的货物线上无论购买货物还是服务,都会生产电子订单。根据《新印花税法》“14号公告、22号公告”电子订单在没有书面合同时,视作合同。如果是购货物,则该购物需要缴纳印花税。如果是购买服务,则需要看该服务是否属于征税税目。3、购买或销售含保修卡、三包卡的货物如购买电脑、空调、电子产品时,随货物会有合格证、保修卡、三包卡等附件。这些卡片都会载明买卖双方的义务与权利,属于买卖合同范畴。在没有正式合同时,都视作合同,需要缴纳印花税。4、与个人签订的买卖合同-免税根据新《印花税法》规定,除第十二条免税凭证外,企业与个人间的买卖,无论是否有合同,都不需要缴纳印花税。5、车票、机票不征印花税虽然根据《民法典》车票、机票被视为服务合同。但根据印花税税目表,客运服务不在征税范围。所以车票、机票虽然是合同,但不征税。6、提货单、交割单等载明权利与义务的单据根据“财政部2022年第22号文”提货单、交割单是载明有双方的义务与权利,在没有合同时,视作合同。属于印花税购销合同的范畴。更多推荐:

        摘要:家纺产品的消费与消费者心理有着密切的联系,首先分析了南京羽绒厂将充绒 车间 搬进王府井商场的案例,在此基础上结合消费者的心理个性与文化,提出了参与营销的概念,对其内涵作出了界定,并从产品策略、价格策略、促销策略和渠道策略四个方面介绍了参与营销在市场营销中的应用。 1 案例分析 俗话说,百货迎百客,而北京王府井大楼则亮出新招,把南京羽绒厂的充绒 车间 搬进了商场,果然,飞行羽绒被的日销售额由3000元上升到万元以上。 这个现场充绒 车间 有15m,透过全封闭铝合金玻璃墙,3位工人称绒、充绒、缝纫的一举一动,顾客一目了然�:蘖坑�50%、70%、90%3种,重量可多可少,高密度防绒布袋有7种颜色和图案可供选择。 车间 外,围满了驻足的顾客。 相对于其他家纺产品而言,羽绒被是近年来才开始在市场上露面的一种新产品,很多消费者之前并没有体验过,因此在购买行为中存在着很大的不确定性,这种不确定性就是消费者购买行为中产生的感知风险。案例中王府井百货大楼将南京羽绒厂的充绒 车间 搬进了商场,使消费者参与到产品的个性化设计和销售中来,一方面,使消费者能够亲眼目睹羽绒被的制造过程,增加了消费者对该产品质量的信任,降低了消费者在够买过程中产生的感知风险。另一方面,消费者由于生活阅历、文化水平、性格特点、审美追求的不同而有着迥异的个性追求,对个性化的追求往往通过居室环境以及当代家用纺织品的审美表现出来。商场提供了7种颜色和图案的高密度防绒布袋供消费者选择,而且羽绒被的重量根据消费者的需求可多可少,价位有高有低,充分满足了消费者的个性化需求。 2 参与营销的概述 2.1 人性化 参与营销正是充分考虑到消费者的人性要求,通过参与的方式满足人们的尊严、价值、个性、身份、地位、审美、情感、时尚、习俗、传统等人性层面上的心理需要,具有鲜明的人性化特征。 2.2 合作化 参与营销突出 参与 。消费者参与到产品的设计、制造、销售、服务的全过程之中,通过参与合作,不但取得心理上的满足和对产品的认同,而且不断把产品的优缺点反馈给企业使企业及时得到生产营销的信息,进一步调整自己的产品和营销组合,达到顾客企业双方的满意。 2.3 整合性 企业采用参与营销方式时,为顾客提供的不是一件产品或一种服务,而是由有形产品和无形服务所整合的 产品束 ,在这个产品束中,既有企业提供的物质产品和售前、售中、售后服务,又有顾客主动参与对产品的创新和自我服务。 2.4 创新性 参与营销为企业创新和顾客创新提出了要求,留下了余地,因而独具魅力。它要求企业在产品设计、制造、销售和服务中药巧妙地为消费者留下空缺、余地,把一部分创造和活动留给消费者,这就要求企业在产品和服务的全过程中应有创新的理念和创新的构思。 3 参与营销的应用 参与营销大大提高了营销活动的针对性,调动了消费者的积极性,进而换来他们真正的满意感和忠诚度,则必然会促进企业与顾客的双赢。 3.1 产品策略的参与 (1)参与产品设计。产品在开发阶段,顾客即参与到新产品的研究设计中来,使顾客的创造需求一开始就贯彻到产品中最大限度地创造顾客满意产品。消费者也许不懂具体的设计,但要记住是他们在使用产品,他们对现有产品或样品的赞赏或不满要比设计人员敏锐得多、实用得多。 (2)个性化设计。在信息时代,大规模生产和批量经营正受到强烈的冲击。为了赢得市场,企业必须看到消费者需求的差异性,为之量体裁衣,满足其个性化需求。如戴尔精心构造的网站允许顾客自行选择产品配置,这使得每一位顾客都能获得满足自己独特需要的产品和服务。又如案例中南京羽绒厂的充绒 车间 消费者可以根据自己的个性特征自主选择和自由搭配,企业将消费者纳入产品的的个性化设计参与中来,生产出令消费者满意的产品。 (3)参与品牌建设。品牌是生产经营者给自己的产品规定的商业名称,具有强大价值的品牌,应当不仅有较高的知名度,而且更重要的是与消费者建立了关系,形成品牌忠诚。而做到这一点的一个好办法就是让消费者参与品牌建设。 3.2 价格策略的参与 企业也应该让消费者参与到产品价格的制定中来,使他们由价格的被动接受者转变为价格的影响者甚至决定者。例如,2005 年上半年,在房地产行业一片大好、涨声阵阵的时刻,国美置业却推出 房屋价格由你定 的活动,无疑是一颗重磅炸弹落在了房地产市场,不仅使得国美置业的楼盘畅销,而且国美置业的品牌得以 一鸣惊人 ,为其后续市场扩张铺平了道路。同时,消费者也从中获得了实惠。 3.3 促销策略的参与 (1)体验营销。让消费者参与到产品试用的过程中,强调通过消费者的体验,增强公司、产品、消费者三者之间的沟通,使消费者加深对产品的理解、认同,从而建立起品牌知名度、美誉度、忠诚度。例如,宝洁公司在开拓印度农村市场时,在大庭广众之下搭建了一个企业与消费者互动的舞台,主持者让围观的农民走上台试用宝洁的化妆品。不仅试用者体验到产品的魅力,而且眼见为实,围观者也能见证化妆品的效果,经过几场活动以及媒体的传播,宝洁在农村市场有了一席之地。 (2)人员影响。消费者使用过产品后,往往会将自己的感受向其他人传播,这时候他们就参与到企业的促销活动中来了。例如,在案例中许多消费者都是通过 熟人 介绍过来购买的。利用消费者的影响进行促销,关键在于精心选择 参与者 ,可以用优惠条件将产品提供给某些人以产生意见带头人。 (3)参与广告设计。就如同参与产品设计一样,消费者可以提供广告创意和对设计好的广告做出评价,当然这也需要企业提供适当的奖励吸引消费者参与。 3.4 渠道策略的参与 消费者可以为企业选择渠道提供建议。例如,某企业新产品上市,为了选择效率高的渠道模式,企业与新浪网合作展开网上调查,分列出网上购买、网下购买,而网下购买又分为直营店、百货店专柜、超市等几种渠道,最终网民投票显示,选择百货店专柜的占了将近80%。企业经过分析,决定服从民意,选择了百货店作为主渠道,结果大获成功。从此例可以看出,消费者参与渠道策略的决策,提高了决策的针对性,保证了企业获利,消费者便利。参与营销是对传统营销方式的突破和创新,它在单向营销的基础上加入了顾客驱动,力求实现企业和消费者的双赢。在网络时代中,我们的企业管理人员应该探索更多的消费者参与模式,使企业提高营销效率,顾客获得实惠。 参考文献 [1]顾天辉,李绍伟.参与营销[J].企业管理,2006,(6). [2]闾志俊.基于消费者行为分析的家纺产品营销策略[J].河北纺织,2007. [3]王妙.消费者行为分析[M].上海:复旦大学出版社,2008. [4]黎伟.独具魅力的参与营销[J]. 商业研究,1995,(5). 【】 责任编辑:lcl 服装网店创业经营技巧探析

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