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来源_辉通财税发文日期_2023年12月30日

初级会计证还能做什么工作

随着各校校园网的建成，校园一卡通系统成为加强学校信息化管理，建立数字化校园，提高管理效率的一项重要举措；但和普通高校相比高职院校在经费、科研技术上还很缺乏，还没有力量自行开发完善校园一卡通系统。一卡通管理包括卡管理、帐款管理、收费网点商户管理、系统和设备管理，因而如何做好校园一卡通管理工作成为高职院校管理一个不可忽视的方面。一、目前高职院校一卡通管理存在的主要问题 1．思想上轻视，新生卡管理不到位。为方便新生报到，新生卡都预充卡款。由于收回预充卡款不同于收缴学费等纳入学校的财政收入，致使各部门思想上没有象催讨学生所欠学费一样引起重视，在一卡通的收费、领取发放过程中衔接不够、不按发放流程发放，错发、乱发、代发现象严重，导致预充卡款长期滞留，不能及时收回。 2．一卡通账务处理收入、支出确认不准确。各校财务人员水平不一，有的笼统地将一卡通充值款、教职工生活补助直接作为一卡通收入，将对各收费网点商户的结算直接作为一卡通支出，人为地加大了学校当期的收入、支出，从而虚增结余。 3．校园一卡通的使用方网点收费商户和学生间收付现金现象严重，影响一卡通管理。经费不足使大多高职院校校园一卡通基础设备不全，挂失途径有限；校园网系统出错、网络故障时有发生，造成持卡人消费不明；老习惯意识的支使使各网点收费商户认为钱直接落在自己口袋时心里才最踏实。以上种种原因使一卡通使用双方乐意接受现金。 4．一卡通多部门管理，影响办事效率。一卡通的管理涉及多个部门：一卡通充值结账由计财处管理、一卡通网络出现问题找信息中心、一卡通各收费网点的管理归口后勤服务中心、各收费网点管理一卡通终端消费操作、系统问题由电脑公司维护。当出现问题时，不明情况的出现问题方往往不知先找哪方解决问题。二、校园一卡通管理存在问题的解决方法及对策（一）明确职责，层层落实新生卡收款及发放工作。提请各部门领导重视，按排新生报到现场组织统一收取卡款，新生凭缴款收据至相关部门领取一卡通卡片。各部门相关人员根据制定的具体操作流程发放卡片，各环节层层落实，责任到人。（二）准确核算一卡通帐务由于当期的一卡通充值款不可能当期全部在各收费网点商户间都消费完，所以不管是对学校内部承包还是对外部承包的商户而言，当期的一卡通充值款都不等于各网点商户的当期收入，因而帐务处理应如下： 1．收到学生充值款、收到学生或教职工生活补助借：现金/银行存款贷：预收充值款 2．根据各网点商户当期一卡通实际消费数据进行财务结算借：预收充值款贷：其他应付款（食堂等外部承包）收费网点商户一卡通收入（内部承包商户收入） 3．与外部各承包商户结算借：其他应付款（食堂等外部承包）收费网点商户贷：银行存款 4．在学校各网点商户对外承包时，一卡通的收入主要是向学生出售卡片的收入借：现金贷：一卡通收入卡片收入 5．根据配比原则在学校各网点商户对外承包时，一卡通支出主要是购入一卡通卡片的成本支出借：一卡通支出一卡通工本费贷：银行存款/其他应付款 **电脑公司（三）．从学校、网点商户、学生三方采取措施实现校园一卡通使用双方自愿用卡，长期有效地拒收现金。学生不持卡消费既浪费了学校资源又不便于管理，因而必须采取措施加大学生校园一卡通的持卡消费量，让学生与网点收费商户双方自觉自愿、长而久之地使用一卡通。 1．学生方面：学校平时应加强对学生卫生知识的宣传，特别在当前甲型H1N1流感传播形势严峻情况下，让学生不断增加卫生常识学习，增强卫生意识。 2．网点商户方面：从根本上讲，网点商户也乐意使用校园一卡通，因为免却了兑换零钱的麻烦并杜绝了收入不入帐及经办人员挪用公款的漏洞，同时随着校园一卡通消费额的增加，一卡通与食堂等网点商户的结算日期也会相应缩短，各网点商户不用顾虑资金是否及时足额到位。为了确保网点商户资金结算的准确性，各网点商户应经常（至少于每月月底前一天）统一检查是否还有驻留于收费终端机的数据，检查相关设备和线路，保证数据上传。对相关收费终端操作员的变换应及时进行操作培训，减少操作失误的发生。 3．学校方面：（1）完善硬件设施。校园一卡通系统以校园网为基础，确保校园网网线的安全、网络的畅通是一卡通正常运行的保证。另外，为保证学生卡片遗失时及时挂失，许多普通高校配备圈存机、触摸屏等设备，对此缺乏经费的高职院校应从学生切身利益考虑增置相应的设备，建立完善的挂失机制，让用卡学生无后顾之忧。（2）控制现金消费源头，保证食堂等网点正常持卡消费量。食堂是一卡通消费的主要窗口，考虑外来人员短期就餐等实际情况，可开立专门收现窗口，而其他窗口只能刷卡消费。对刷卡消费的窗口制订监督机制。（3）系统设置消费限额密码保护。系统内设置合理的消费限额，日累计消费在限定金额以上时需输入密码才能完成支付。消费限额应合理设置，限额内在各商户网点可方便消费；超限额密码保护，使持卡人在一卡通遗失后尽可能减少损失。（4）成立专门的一卡通管理中心来协调与一卡通相关的所有事务，提升与之相关的办事效率，以此不断培养学生校内消费习惯增加一卡通消费收入，促进学校对一卡通闲散资金的利用，提高资金使用收益。维修服务部所发生的费用可否当销售费用列支

处置资产是企业生产经营过程中大都会碰到的问题，提到处置资产该如何缴税，很多财务人员的第一反应就是就是需要缴纳增值税和企业所得税，增值税方面注意是否需要作视同销售，而企业所得税更是容易，按取得的收入缴税即可，但真是如此简单吗？我们先看看《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是如何规定的。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 tip1.处置资产时需要关注在计算企业所得税时是否需要作视同销售。那么，企业在处置资产的过程中，需如何界定视同销售的范围？请见下表。内部处置，不视同销售（资产转移至境外除外）（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。不属于内部处置，视同销售（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。文件来源：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号） tip2.企业所得税在处置资产是否视同销售行为的判定，以资产所有权属在实质和形式上是否发生改变为基本尺度。需要注意，2016年12月发布的《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（2016年第80号）对企业移送资产所得税处理问题进一步明确，企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的（即上表视同销售部分），除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。80号文回归了企业所得税法实施条例第十三条，企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 tip3.按公允价值确认视同销售收入虽然可能增加企业的应纳税所得额，但同时也扩大了计算业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除的基数。【链接】税会差异为企业所得税主要的调整对象，那么在会计中又是如何确认收入的？ ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④相关的经济利益很可能流入企业； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。销售商品收入同时满足上述条件的，才能予以确认。看到以上差异，想必您就明白在对外捐赠自产货物的时候，为什么在会计上不确认收入，而在计算企业所得税时却要确认一个视同销售收入了。相关推荐：【】责任编辑：小泥鳅财税问答：契税的纳税义务发生时间是如何规定的

企业在生产、经营业务中支付的合理的应酬费用，可以作为业务招待费用在《企业所得税法》规定的扣除限额内税前扣除。那么在业务招待费的税前扣除中，具体有哪些注意事项呢，让我们一起来了解一下吧！一、政策规定根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”业务招待费扣除采用“双限额”和“孰小原则”。计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包含政府补助收入等营业外收入。二、案例演示某境内居民企业2020年的销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如业务招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如业务招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?01、实际发生额不超过当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为4*60%=2.4万元。02、实际发生额超过当年销售(营业)收入的5‰1.实际发生额的60%小于当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，超过当年销售(营业)收入的5‰即5万元，但按照实际发生额的60%计算，实际可税前扣除额为3.6万元，未超过限额，因此该企业当年能在税前扣除3.6万元。2.实际发生额的60%大于当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为10万元，按照实际发生额的60%计算，可税前扣除额为6万元，但由于最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入1000万元的5‰为5万元，因此，此情形下该企业当年只能在税前扣除5万元，超过5万元部分不得税前扣除。三、注意要点01、未实际发生的业务招待费不得税前扣除。A公司2020年度按销售收入的0.5%计提了业务招待费500万元，但A公司全年实际发生业务招待费只有450万元，则没有实际发生的业务招待费50万元不得税前扣除，此50万应全额调增处理，不参与限额扣除。02、注意业务招待费税前扣除的基数。根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定：“企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。”因此业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。另外，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。”03、筹办期间的特殊规定。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定：“企业在开办（筹建）期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”此情形下企业在税前扣除其业业务招待费时，不受到“最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”条件的限制。四、申报表单业务招待费税前扣除限额只需要在企业所得税年度汇缴申报时按照税法规定及税会差异调整应纳税所得额，企业所得税季度预缴申报时无需纳税调整，具体涉及的年度申报表为A104000《期间费用明细表》的第4行“业务招待费”，以及A105000《纳税调整项目明细表》的第15行“业务招待费支出”：更多资讯：推荐阅读：重要知识！哪种�？钅芸鬯�？你需要了解下！

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