来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
公司股东变更,没有资金流动,需要缴纳印花税吗?
煤炭资源税从价计征改革,可能会从地方试点开始。 《第一财经日报》记者发现,内蒙古和贵州的�。ㄇ┕ぷ鞅ǜ娑继岢鼋衲暌舳禾孔试此案母�。 贵州省工作报告中明确提出今年推动煤炭资源税从价计征。内蒙古今年的工作报告中也提出,今年会推进资源性产品价格改革,落实煤炭等资源税从价计征改革。 资源税是地方税种,所得归地方财政。因此从2011年底资源税改革初步推出起,煤炭资源省份就不断呼吁煤炭资源税从价计征。 2011年底推出的资源税改革,油气资源税从价计征,煤炭依然维持从量计征。在随后的2012年全国两会上,包括山西、贵州、新疆、内蒙古都有提案希望在本省试点煤炭资源税改,并拟定了实行方案。 但是至今,煤炭资源税从价计征也没有实行。十八届三中全会也提到要加快资源税改革,逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间。 去年底的《关于促进煤炭行业平稳运行的意见》提出,在清理整顿涉煤收费基金的同时,加快推进煤炭资源税从价计征改革,并责成财政部、发改委抓紧组织落实有关工作。 中国煤炭经济研究中心教授邢雷对记者称,煤炭资源税应该收,但煤炭资源税从价计征牵涉复杂,在清理收费不彻底的情况下不能贸然启动。 邢雷还分析,2012年起,煤炭价格不断下跌,各资源省份的涉煤收费名目繁多,企业负担重,省级经济都受到影响,这时候再叠加收税显然不合适。记者了解到,2012年山东涉煤收费平均能占到煤炭价格的三分之一。 《第一财经日报》记者也注意到,山西、陕西、河南等地先后出台地方政策,减免煤炭企业的收费,减轻企业负担,没有延续此前资源税改的积极性。 邢雷对记者称,各省之间在煤炭资源税从价计征上虽然总体积极,但并不统一。传统的煤炭大省本省煤炭企业多,历史包袱重,加税就是增加企业负担,产生的成本和就业问题甚至还要出面解决。但新疆、内蒙古煤炭开发较晚,都是大型央企和外省企业唱主角。煤炭资源税从价计征增加的收入都会落入地方财政 口袋 ,因此这些省份推动从价计征积极性更高。 从价计征带来的负担,各方预测不一。现实的困难是,要从价计征就要在税目中充分包含不同煤炭品种,这需要不同地区的平衡。此外,各省区煤炭发展的阶段不同,对是否适用全国统一税率也有不同意见。 记者采访的多位业内人士称,只要推动,征税没问题,但希望还是要先清理收费再收税。能源局的煤炭政策也是这个思路,在年初的能源工作会议上,局长吴新雄提出 推动煤炭税费综合改革,以清费立税为主线,清理整顿涉煤收费基金,加快推进煤炭资源税从价计征改革 。 一位煤炭业内人士对记者称,资源税改革给煤炭企业增加的负担是小事,为了保护环境减少排放的碳税才是煤炭企业要考虑的大问题,控制煤炭消费量和煤炭下滑的双重影响也是摆在煤炭企业和地方面前的难题。【江苏:加大商业补充养老保险税优力度
一、税务总局第35号令颁布的《个体工商户个人所得税计税办法》中个体工商户范围有哪些?答:个体工商户包括:依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户;经有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;其他从事个体生产、经营的个人。个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。二、个体工商户应纳税所得额的计算原则?答:个体工商户应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。属于个体工商户当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、税务总局另有规定的除外。在计算应纳税所得额时,个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、税务总局相关规定不一致的,应当依照本办法和财政部、税务总局的相关规定计算。三、个体工商户生产经营所得的应纳税所得额如何计算?答:个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。四、个体工商户的收入总额是指什么?答:个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以下简称生产经营)取得的货币形式和非货币形式的各项收入,为收入总额。五、个体工商户的收入总额有哪些内容?答:个体工商户的收入总额包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。上述其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。六、个体工商户的成本支出有哪些?答:成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。七、个体工商户的费用支出有哪些?答:费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。八、个体工商户的税金有哪些?答:税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。九、个体工商户的损失有哪些?答:损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。十、个体工商户的损失如何处理?答:个体工商户发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,参照财政部、税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入收回当期的收入。十一、个体工商户的其他支出有哪些?答:其他支出是指除成本、费用、税金、损失外,个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。十二、个体工商户的收益性支出和资本性支出如何划分?答:个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。上述支出,是指与取得收入直接相关的支出。除税收法律法规另有规定外,个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得重复扣除。十三、个体工商户不得扣除的内容有哪些?答:共八项。个体工商户下列支出不得扣除:个人所得税税款;税收滞纳金;罚金、�?詈捅幻皇詹莆锏乃鹗В徊环峡鄢娑ǖ木柙С觯辉拗С觯挥糜诟鋈撕图彝サ闹С觯挥肴〉蒙杖胛薰氐钠渌С觯凰拔褡芫止娑ú蛔伎鄢闹С�。十四、如何划分个体工商户生产经营活动与家庭财产、费用支出?答:个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。十五、个体工商户发生纳税年度亏损可结转几年?答:个体工商户纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的生产经营所得弥补,但结转年限最长不得超过五年�?魉鹗侵父鎏骞ど袒б勒毡景旆ü娑扑愕挠δ伤八枚钚∮诹愕氖�。十六、个体工商户应如何处理存货成本?答:个体工商户使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。十七、个体工商户转让资产时如何扣除?答:个体工商户转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。十八、个体工商户的工资薪金如何扣除?答:个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准,依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。十九、个体工商户的 五险一金 如何扣除?答:个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金,准予扣除。二十、个体工商户补充养老保险和医疗保险扣除标准是多少?答:个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。二十一、个体工商户的商业养老保险可否扣除?答:除个体工商户依照有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除。二十二、个体工商户的借款费用如何扣除?答:个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本办法的规定扣除。二十三、个体工商户的利息支出如何扣除?答:共二项。个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:向金融企业借款的利息支出;向非金融企业和个人借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。二十四、个体工商户的汇兑损失如何扣除?答:个体工商户在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本部分外,准予扣除。二十五、个体工商户的工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除标准是多少?答:个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。其中,职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额,准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,在上述规定比例内据实扣除。二十六、个体工商户的业务招待费扣除标准是多少?答:个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5 。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费,按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。二十七、个体工商户的广告费和业务宣传费的扣除标准是多少?答:个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可以据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。二十八、个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款可否税前扣除?答:个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。二十九、个体工商户按规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等可否扣除?答:个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等,按实际发生数额扣除。三十、个体工商户租入固定资产支付的租赁费如何扣除?答:个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下两种方法扣除:以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。三十一、个体工商户的财产保险和劳动保护支出可否扣除?答:个体工商户参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。个体工商户发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。三十二、个体工商户的开办费用如何扣除?答:个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用,除为取得固定资产、无形资产的支出,以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外,作为开办费,个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除,也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除,但一经选定,不得改变�?忌瘴鎏骞ど袒〉玫谝槐氏郏ㄓ担┦杖氲娜掌�。三十三、个体工商户的捐赠支出如何扣除?答:个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民及其部门,用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠,捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。财政部、税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目,按有关规定执行。三十四、个体工商户研究开发新产品、新技术而购置的仪器设备在计算个人所得税时如何扣除?答:为了加大对个体工商户研发投入的支持力度,新《计税办法》将个体工商户用于研发的单台设备一次性税前扣除的价值标准由5万元提高到10万元。即:个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置,按固定资产管理,不得在当期直接扣除。三十五、个体工商户资产税务处理的依据是什么?答:个体工商户资产的税务处理,参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。三十六、个体工商户有两处或两处以上经营机构的,选择哪一处主管税务机关申报?答:个体工商户有两处或两处以上经营机构的,选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。三十七、个体工商户终止生产经营的,应当如何向主管税务机关办理相关手续?答:个体工商户终止生产经营的,应当在注销工商登记或者向有关部门办理注销前向主管税务机关结清有关纳税事宜。三十八、新《计税办法》何时开始执行?答:《个体工商户个人所得税计税办法》(税务总局令第35号)自2015年1月1日起施行。税务总局1997年3月26日发布的《税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法(试行)〉的通知》(国税发〔1997〕43号)同时废止。【】 责任编辑:zx 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。地税:出台《税收数据管理办法(试行)》
化众营销基本定义: 社会主流文化对消费市场的影响促使产业内市场空间的分化日趋热烈,消费群的需求开始进入前所未有的多元化阶段,积极分化消费群的不同需求,开创更多内容和形式的消费生活空间和消费生活方式。 1、化众营销产生的背景/条件: (1)、日益扩大的社会化问题使社会主流价值观成为推动和导引消费生活的原动力,这种共性的主流价值观直接催生产业空间的扩大化,在产业内快速形成各种消费类别。比如环境问题、亚健康问题。 (2)、时尚化程度越来越高使消费空间和具体型态日趋多样化,大类消费群被各种消费生活模式所分化。 (3)、在相同细分类别里由于产品模式同质化程度高,因此在同类市场参与竞争的企业会随着大量进入而后又大量退出,寻求更新的类别空间,而大类别的空间容量似乎没有上限,足以供给更多的类别空间开发,如此也会加速产业内消费群的分化。 2、化众营销的原则/特点: (1)、市场存在的大量类别空间日益开放,基于主流社会价值观的强烈驱动,空间的容量被无限扩大。 (2)、单一产品模式的生命周期缩短,由于分化空间倍数增长,单一细分品类被替代品类转移其消费群成为商业经营和市场营销的最大挑战。 (3)、由于上游供应的无把控性,导致单一品类的生存和发展受限,商业价值战略体系的构建成为维持并发展一个细分品类空间的关键理念。 3、化众营销手段/方式: (1)、对立统一,贴身短打。 在遵循主流价值所带来消费生活观念的基础上积极寻求于现有空间相对立的消费方式是化众模式的首要之举。统一核心消费观念,化生新的相互对立的个性消费空间,以形成互为竞争又互为补充消费群的生活节点。比如把一个消费者一天所消费的饮料进行分化,由于劳动强度大需要补充功能性饮料,由于气候或工作环境等因素需要补充植物饮料维持皮肤的健康,由于熬夜的原因,又会来一些凉茶饮料预防上火,还有陪朋友客户吃饭,为健康起见会喝些醋饮料,如此偌大的饮料市场被健康观念的强力驱动逐渐分化成若干个互相竞争又互相协调和补充的独立生活型态,每个相对立的生活空间非常接近但谁也不能取代谁,每个空间都能强势生存和发展。 (2)、剥析价值,顺势而为。 使共性的主流价值观所衍生的消费价值概念快速生化的关键是对消费价值进行重度剥析,即对消费群生活方式的扫描发掘出消费群的动机、场合所对应的价值需求节点。从形式上讲,剥析价值主要有三种,一是分化,主要表现为大品类的横向延伸,比如饮料,可以分化成健康饮料、碳酸饮料和非碳酸饮料等,这种延伸可以发掘出更宽广的范围。二是深化,主要表现对延伸品类的纵向延展,深化的特点是品类空间的价值更具体,基本直接代表了消费的价值概念,比如从健康饮料深化为植物饮料、醋饮料、豆奶等,然后植物饮料又可深化成果汁、谷物饮料等。这些被深化的消费空间基本上是在主流价值和大品类的导引下顺势而出的。三是转化,主要表现为把价值进行概念转移,从一个消费空间转向另一个消费空间,比如凉茶,按最初的价值定义空间还不能算作是饮料,,但随着生活时尚化的程度日益攀升,药食同源的理念已被消费群所接受和认同,王老吉的成功就是印证。 (3)、情理并重,点化生活。 化众一旦开辟了新的细分消费空间,都会有大量的企业及品牌跟进,如何化解快生与速死,不至于在第一时间、第二时间进入,而后又由于大量的拥挤又迅速退出转换至其它细分空间,当市场机会相对减少或发展较缓时,就会呈现非常危险的局面,此时一定要锁定相对自己比较优势的空间,而后图谋精耕细作奠定强大的基础,在国外有百事可乐可以借鉴,国内有汇原果汁可以借鉴。作为特殊的国内市场,由于其成熟度和复杂性远不与欧美国家,企业在建立品牌基础价值方面需要把握两个主原则,一是情理并重,而且基本遵循先理性后感性的营销顺序,即先建立品牌在消费群心智中的物质利益点,比如红茶、苹果醋等,然后在率先认知基础上用一连串的细分物质利益来支撑,乌江榨菜是比较鲜明的案例。一旦建立起物质的利益认同,情感的渲染变得甚为重要,康师傅冰红茶等在饮用感受和气氛的酿造上提加强消费群对品牌的精神感受产生了很强的冲击效果。二是点化生活,在理性和感性的基础上必须进行发展和提炼,直到你要为消费群提供一种怎样的生活型态,包括怎样的生活态度、生活标准等。百事可乐的 渴望无限 就是对年轻消费群生活的点化。 (4)、上下整合,贯通命脉。 用化众模式寻找一定的市场机会并非难事,价值链的畅通和稳固往往成为真正长期制胜的保证,价值链的上为原料供应,下为渠道分销,在中国快消品行业,许多价值链上游无法被国内企业掌控,这是国内中小企业发展壮大的致命阻碍,企业对价值链上上游和下游的全面整合才能真正构筑在消费细分空间里的长期全活的命脉。从这个意义上来说娃哈哈只是成功了一般,因为它能对下游进行强力的整合和掌控,而上游却力不从心,而且在各个细分的核心品牌价值打造上远不如汇原果汁,而汇原对上下整合的理念更成熟和精到。 4、化众营销的市场影响: 提升产业空间的整体消费力,产业格局呈现异常丰富化,竞争模式转入品牌和产业链的打造。 【】 责任编辑:L 关于业务招待费扣除标准合理筹划的思考
