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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

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    《中华人民共和国企业所得税法》 第三条规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。那么居民企业来源于境外的所得缴纳企业所得税的税率是多少呢?《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定,企业所得税的税率为25%。因此,居民企业来源于境外的所得缴纳企业所得税的法定税率是25%。但如果是高新技术企业享受15%税收优惠的企业,来源于境外的所得缴纳企业所得税时是否可以享受15%优惠税率呢?企业取得的来源于境外的所得是否有减免税优惠呢?下面一起看一看。一、符合条件的高新技术企业来源于境外的所得可以享受减按15%的税率计算缴纳企业所得税。《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税[2011]47号)第一条规定,以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。二、在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)第二条规定,对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件:(一)从境外新设分支机构取得的营业利润;或从持股比例超过20%(含)的境外子公司分回的,与新增境外直接投资相对应的股息所得。(二)被投资国(地区)的企业所得税法定税率不低于5%。本条所称旅游业、现代服务业、高新技术产业,按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。三、符合条件的境外中资企业的投资者(即境内的投资企业)取得从该境外中资企业分得的股息红利免征企业所得税。《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发[2009]82号)规定如下:一、境外中资企业是指由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者,在境外依据外国(地区)法律注册成立的企业。二、境外中资企业同时符合以下条件的,根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定,应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业(以下称非境内注册居民企业),并实施相应的税收管理,就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。(一)企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内;(二)企业的财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)和人事决策(如任命、解聘和薪酬等)由位于中国境内的机构或人员决定,或需要得到位于中国境内的机构或人员批准;(三)企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内;(四)企业1/2(含1/2)以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。四、非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益,按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定,作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益,根据实施条例第七条第(四)款的规定,属于来源于中国境内的所得,应当征收企业所得税;该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分,可作为收益人的免税收入。作者:裴老师(正保会计网校财税专家),一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写,通过案例分析熟练掌握汇算清缴方法,从零起步,攻破汇算清缴难点问题。更多汇算清缴知识,欢迎关注正保会计网校会计实务汇算清缴专题,相关标签: 10项!税务行政处罚“首违不罚”事项清单发布

        广州市直单位日前公布2013年度部门决算,其最大的亮点是首次公布非税收入。据媒体统计,在98个部门已公开的账本中有80个列出非税收入合计679亿元。而备受关注的交通罚没收入等未披露以及巨额资金来源笼统归入 其他收入 ,颇引人关注。 从2009年部门预算公开破冰,到细化公开 三公 经费与会议费,再到公开非税收入,广州财政信息公开领跑全国,应充分肯定。但所有部门在同一规定下并不 齐步走 ,导致公众有疑惑乃至质疑也是很自然的事。 以属非税收入范畴的交通罚没收入为例,市公安局账本无一字提及。其特别说明称, 根据上级有关部门的批复意见,公安预算资料定为 内部 ,因此,我局部门预、决算不予公开。 从中不难读懂其意或为 涉密 。有分析称,不公布交通罚没收入是因金额很大,又不由公安使用,可能担心公布会引起舆论误解。但这说法恐难自圆其说。正如有政协委员质疑, 交通罚没收入罚的都是老百姓的钱,这个数据有什么涉密的吗? 再说,既然交通罚没全部上缴财政,并非公安经费投入,与 涉密 又何干? 其实,要求交通罚没收入公开透明的呼声早已此起彼伏。年初广州两会上,又有多位代表委员质疑交通罚没收入的去向。有说法称2012年交通罚没高达8亿元,占全部行政罚没收入24.5亿元的三分之一。2013年这一数额应该更大。如此巨额收入,若不公开具体去向,公众对其使用是否合法合理岂能无疑虑? 公众关注包括罚没和行政事业性收费等在内的非税收入及其去向,首先是因其与市民密切联系且数额巨大。其次是有的纳入预算内管理,有的则纳入财政专户,甚至有应缴未缴的现象。在此次媒体统计的679亿元非税收入中,就有超过50亿元纳入财政专户。财政专户即俗称的预算外资金,现实中此类资金往往存在部门支配权大、监管不到位、权力寻租以及易滋生 小金库 等问题。日前,国务院部署全面清理整顿财政专户,可谓有的放矢。 同样值得关注的是,此次公开的非税收入账本中,不少部门数千万或上亿的资金都笼而统之地往 其他收入 项目的筐子里装,而均未说明具体来源,让人 雾里看花 。如此 �:� 公开几个大数字,无论是原本就解释不清,还是不愿解释以免被 盯 上,公开的诚意已经大打折扣。 除此之外,一些部门公开不及时、账本不合规范、只晒表格无文字说明、 三公 经费与会议费支出说明欠细化和年度数据对比不完善等 老问题 依然存在。决算账本公开的重要目的之一是要接受社会监督,公开的内容细化充实,社会监督才有可能。因而,晒账本之后,各部门如何跟踪舆情、解疑释惑、进行修正等仍需及时补课。此外,非税收入比重是否过大的问题很有必要探讨,人大的后续监督如何跟上也当重视。 素有 经济宪法 之称、将于明年起施行的新版预算法,对预决算信息公开的除外情形由原来的针对 涉密部门 转为限定为 涉密信息 ,廓清了 除外 情形的对象和范围,增加了操作性。同时,强化了问责和责任追究力度,不按规定公布预决算信息的单位负责人将被追责。值得期待的是,在全国先行一步的广州财政信息公开,能在预算法的护航下更趋完善和进步,真正将公共财政收支的知情权与监督权交给公众。【】 责任编辑:alice 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。市11月1日起执行新城镇土地使用税标准

            【摘要】电子商务的优势之一就是能大大简化业务流程,降低企业运作成本。而电子商务下企业成本优势的建立和保持必须以可靠和高效的物流运作为保证。现代企业要在竞争中取胜,不仅需要生产适销对路的产品、采取正确的营销策略、以及强有力的资金支持,更需要加强 品质经营 ,即强调 时效性 ,其核心在于服务的及时性、产品的及时性、信息的及时性和决策反馈的及时性。这些都必须以强有力的物流能力作为保证。 国力和企业的市场竞争能力。面临世纪之交,全球经济新秩序正在建立和调整,世界各国以及区域经济组织都非常重视物流水平对于本国经济发展、国民生活素质和军事势力的影响。特别值得注意的是,物流一体化的方向和专业的第三方物流的发展,已成为目前世界各国和大型跨国公司所关注、探讨和实践的热点。 1 物流一体化 所谓物流一体化就是以物流系统为核心的由生产企业、经由物流企业、销售企业、直至消费者供应链的整体化和系统化。它是指物流业发展的高级和成熟的阶段。物流业高度发达,物流系统完善,物流业成为社会生产链条的领导者和协调者,能够为社会提供全方位的物流服务。 物流一体化的发展可进一步分为三个层次:物流自身一体化、微观物流一体化和宏观物流一体化。物流自身一体化是指物流系统的观念逐渐确立,运输、仓储和其他物流要素趋向完备,子系统协调运作,系统化发展。微观物流一体化是指市场主体企业将物流提高到企业战略的地位,并且出现了以物流战略作为纽带的企业联盟�:旯畚锪饕惶寤侵肝锪饕捣⒄沟秸庋乃�:物流业占到国家国民总产值的一定比例,处于社会经济生活的主导地位。它使跨国公司从内部职能专业化和国际分工程度的提高中获得规模经济效益。 2 第三方物流 第三方物流是指由物流劳务的供方、需方之外的第三方去完成物流服务的物流运作方式。第三方就是指提供物流交易双方的部分或全部物流功能的外部服务提供者。在某种意义上可以说,它是物流专业化的一种形式。 第三方物流随着物流业发展而发展。第三方物流是物流专业化的重要形式。西方国家的物流业实证分析证明,独立的第三方物流要占社会的50%,物流产业才能形成。所以,第三方物流的发展程度反映和体现着一个国家物流业发展整体水平。在西方发达国家第三方物流的实践中,有以下几点值得注意:第一,物流业务的范围不断扩大。商业机构和各大公司面对日趋激烈的竞争不得不将主要精力放在核心业务,将运输、仓储等相关业务环节交由更专业的物流企业进行操作,以求节约和高效;另一方面物流企业为提高服务质量,也在不断拓宽业务范围,提供配套服务。第二,很多成功的物流企业根据第一方、第二方的谈判条款,分析比较自理的操作成本和代理费用,灵活运用自理和代理两种方式,提供客户定制的物流服务。第三,物流产业的发展潜力巨大,具有广阔的发展前景。 3 第三方物流与物流一体化 物流一体化是物流产业化的发展形式,它必须以第三方物流充分发育和完善为基础。物流一体化的实质是一个物流管理的问题,即专业化物流管理人员和技术人员,充分利用专业化物流设备、设施,发挥专业化物流运作的管理经验,以求取得整体最优的效果。同时,物流一体化的趋势为第三方物流的发展提供了良好的发展环境和巨大的市场需求。 从物流业的发展看,第三方物流是在物流一体化的第一个层次时出现萌芽的。但是这时只有数量有限的功能性物流企业和物流代理企业。第三方物流在物流一体化的第二个层次得到迅速发展。专业化的功能性物流企业和综合性物流企业以及相应的物流代理公司出现,发展很快。这些企业发展到一定水平,物流一体化就进入了第三个层次。 西方发达国家在发展第三方物流,实现物流一体化方面积累了较为丰富的经验。德国、美国、日本等先进国家认为,实现物流一体化,发展第三方物流,关键是具备一支优秀的物流管理队伍。要求管理者必须具备较高的经济学和物流学专业知识和技能,精通物流供应链中的每一门学科,整体规划水平和现代管理能力都很强。 4 适合中国国情的综合物流代理模式 结合上述理论,根据我国的实际情况加以分析,我们认为,我国物流产业应积极采取代理形式的客户定制物流服务的第三方物流模式。中国目前物流企业在数量上,供大于求,供给数量大于实际能力;在质量上有所欠缺,满足不了需求的质量;物流网络资源丰富,利用和管理水平低;缺乏有效的物流管理者。 因此,我们提出,作为物流企业完全可以不进行固定资产的再投资,采用委托代理的形式,运用自己成熟的物流管理经验和技术,为客户提供高质量的服务。我们将这种方式概括为以综合物流代理为主的第三方物流运作模式。也就是说,国内物流业在物流一体化和第三方物流上存在着很大的空白,国有大中型企业不景气的现状为这种物流模式的产生和发展提供了低成本高扩张的坚实基础。大力推广和发展综合物流代理运作模式正逢其时。 5 如何开展适合中国国情的综合物流代理 国内专业化的物流企业主要是一些原来的国家大型仓储运输企业和中外合资独资企业,如中国储运公司、中外运公司、大通、敦豪、天地快运、EMS、宝隆洋行等。近年来,各公司的营业额均在亿元以上,营业范围涉及全国配送、国际物流服务、多式联运和邮件快递等。其实,上述公司都已经在不同程度的进行了综合物流代理运作模式的探索实践。尤其是一些与外方合资或合作的物流企业充分发挥国外公司在物流管理经验、人才、技术、观念和理论上的优势,率先进行综合物流代理运作。 从事综合物流代理业务的主要思路是不进行大的固定资产投入,低成本经营和入市原则;将主要的成本部门及产品服务的生产部门的大部分工作委托他人处理,注重建立自己的销售队伍和管理网络;实行特许代理制,将协作单位纳入自己的经营轨道;公司经营的核心能力就是综合物流代理业务的销售、采购、协调管理和组织设计的方法与经验,并且注重业务流程创新和组织机制创新,使公司经营不断产生新的增长点。 为了提高管理效率、降低成本运作,不但要提出具有竞争力的服务价格,还必须采取以下措施:坚持品牌经营,产品(服务)经营和资本经营相结合的系统经营;企业的发展和目标与员工、供应商、经营商的目标和发展充分结合;重视员工和外部协作经营商的培训,协助其实现经营目标;建立和完善物流网络,分级管理,操作和行销分开;开发建设物流管理信息系统,应用EDI、GPS、RF、EOS、INTERNET、CODE BAR等新技术,对货物进行实施动态跟踪和信息自动处理;实行优先认股的内部管理机制,促进企业不断发展;组建客户俱乐部,为公司提供一个稳定的客户群。 参考文献: [1]邵兵家.电子商务概论.北京:高等教育出版社,2005. [2]刘刚.网上支付与金融服务.武汉:华中师范大学出版社,2007. [3]周虹.电子支付与网络银行.北京:中国人民大学出版社,2006. [4]蔡元萍.网上支付与结算.大连:东北财经大学出版社,2006.【】 责任编辑:lcl 电子商务在民航票务中的应用

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