来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
这些税务常识 你需要知道
2019年1 月1 日实施新个人所得税法,对于居民个人取得的综合所得,即工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,在取得所得的次年3 月1 日至6 月30 日内办理。同时,为了减轻纳税人年度终了后汇算的压力,新税制对居民个人取得的工资、薪金所得,在预扣预缴环节采取累计预扣法来计算个人所得税。一般来说,对于仅有一处工资、薪金所得的纳税人,如果全年12 个月的收入大体均衡,那么在累计预扣法下,其预缴的税款与全年应纳税款应是一致的,次年也就不用再办理年度汇算,有效减轻了纳税人的办税负担。但是,部分居民个人虽仅有来源于一处的工资、薪金所得,由于年度内收入不均衡,可能存在前高后低的情形,即使其年度收入低于6 万元,但年度中间也可能预缴了个人所得税,因此年度终了后仍需办理汇算申请退税。综合考虑纳税人预扣预缴阶段的办税负�:筒普杖胛榷ㄐ�,进一步精准预扣预缴、释放改革红利,国家税务总局针对仅从一处取得工资、薪金所得且年收入低于6 万元的纳税人,对其税款预扣预缴方法进行优化,出台了《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020 年第19 号)(以下简称《公告》),自2021 年1 月1 日起施行。本文将《公告》执行过程中需要注意的事项进行梳理,帮助读者学习和运用。一、政策适用主体并不是所有的居民个人都可以适用《公告》,《公告》的适用主体主要是两类:一类是上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6 万元的居民个人;另一类是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人。按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人,一般是指保险营销员和证券经纪人。享受新预扣预缴方法的居民个人,必须是上一纳税年度仅从一处取得了工资薪金或连续性劳务报酬,且扣缴义务人每月均预扣预缴申报了个人所得税。“收入不足6 万元”中的“收入”,是指纳税人的毛收入,即不扣减任何费用及免税收入,且包含全年一次性奖金等可单独计税的各类工资、薪金所得。另外,享受《公告》新预扣预缴方法的居民个人,本年度与上一纳税年度须为同一扣缴义务人。举例说明如下:付女士2020 年在A 单位任职受雇,当年在A 单位取得的全部收入为工资、薪金所得50000 元,且A 单位2020 年1—12 月均为付女士进行了预扣预缴申报,如果2021 年付女士依然在A 单位任职,则付女士可享受《公告》的新预扣预缴方法。但如果付女士2021 年不在A 单位任职了,新任职单位则不可以按《公告》的政策规定,对其工资、薪金所得进行预扣预缴。如果付女士2020 年在A 单位取得的收入,没有在1—12 月每月进行预扣预缴申报,或者付女士是2020 年度中间任职于A 单位,或者付女士2020 年在A 单位的收入除50000 元工资薪金外还有全年一次性奖金等收入,与其工资薪金合计超过6 万元,那么付女士在2021 年的预扣预缴阶段,均不可以享受《公告》的新预扣预缴方法。二、政策优化内容《公告》规定,扣缴义务人在预扣预缴居民个人本年度工资、薪金所得个人所得税时,累计减除费用自1 月份起直接按照全年6 万元计算扣除。即,在纳税人累计收入不超过6 万元的月份,暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6 万元的当月及年内后续月份,再预扣预缴个人所得税。该规定解决了年度收入低于6 万元,但年度内收入不均衡,可能会出现预扣预缴阶段缴纳税款的情形。特别是很多企业的年终奖在次年一月份发放,属于典型的收入前高后低。举例说明如下:王先生在A 单位任职受雇,2020 年1—12 月在A 单位取得工资薪金(含全年一次性奖金)56000 元,不足6 万元,其中每月工资薪金收入4000 元,全年一次性奖金8000 元。A 单位2020 年1—12 月均为王先生办理了预扣预缴申报。2021 年王先生仍在A单位工作,且其取得的工资薪金收入与上一年度基本持平。2021 年1 月,A 单位为王先生发放月度工资4000 元,上一年度的全年奖8000 元,个人缴纳符合税前扣除的“三险一金”1000 元。不考虑其他扣除情形。按照原先的累计预扣法,王先生的全年一次性奖金如果单独计税,应缴纳个人所得税=8000×3%= 240(元),工资薪金不需要缴纳个人所得税;王先生的全年一次性奖金如果并入综合所得进行预扣预缴个人所得税,该月应缴纳个人所得税=(8000+4000-5000-1000)×3%=180(元)。也就是说,虽然王先生预计2021 年全年收入不足6 万元,但在发放年终奖的月份,无论全年一次性奖金收入选择哪种计税方式,1 月份都需要缴纳个人所得税,年度终了后再办理汇算退税。根据《公告》规定的新预扣预缴方法,王先生2021 年累计收入不足6 万元时无须进行预扣预缴。所以在2021 年1 月,王先生的收入为12000 元,无须缴纳个人所得税,如果2021 年以后月份累计收入超过6 万元时,再预扣预缴个人所得税,大大减轻了纳税人年度汇算的压力。三、征管注意事项通过自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局Web 端扣缴功能申报的,扣缴义务人在计算并预扣本年度1 月份个人所得税时,系统会根据上一年度扣缴申报情况,自动汇总并提示可能符合条件的员工名单,扣缴义务人根据实际情况核对、确认后,即可按《公告》规定的方法预扣预缴个人所得税。采用纸质申报的,扣缴义务人则需根据上一年度扣缴申报情况,判断符合《公告》规定的纳税人,再按《公告》要求执行,并需从当年1 月份税款扣缴申报起,在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6 万元”。另外,对符合《公告》规定条件的纳税人,如出现扣缴义务人预计本年度发放的收入将超过6 万元,纳税人需要纳税记录或者其有多处所得且合并后全年收入预计超过6 万元等,扣缴义务人与纳税人可在当年1 月份税款扣缴申报前经双方确认后,按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。也就是说,《公告》对部分纳税人个人所得税的预扣预缴方法进行优化,主要是为了减轻工作稳定的低收入群体预扣预缴阶段的办税负担。但同时,也充分考虑了特殊情形下,扣缴义务人在与纳税人互相确认后,仍可按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。需要注意的是,如扣缴单位既有上年度工资、薪金所得超过6 万元的纳税人,也有低于6 万元的纳税人;既有上年度全年12 个月均在单位任职受雇的纳税人,也有只是部分月份在单位任职受雇的纳税人,其扣缴义务人需要对照《公告》规定的条件,对不同情形的纳税人进行逐一判定,并在预扣预缴申报中进行不同处理,避免简单化操作引起混乱,从而引发不必要的风险。了解更多财会专业知识,带您学习财税知识,还有财税大咖在线答疑,解你所惑。获取更多财税资讯,请持续关注正保会计网校会计实务栏目,推荐阅读:相关标签: 增值税专用发票电子化基础知识~给热爱学习的你!
国家一号文件《中共中央国务院关于加快发展现代农业 进一步增强农村发展活力的若干意见》强调,要促进工业化、信息化、城镇化、农业现代化同步发展,着力强化现代农业基础支撑,深入推进社会主义新农村建设。要大力培育现代流通方式和新型流通业态,发展农产品网上交易、连锁分销和农民网店。继续实施 北粮南运 、 南菜北运 、 西果东送 、万村千乡市场工程、新农村现代流通网络工程,启动农产品现代流通综合示范区创建。 一、当前农业电子商务发展中遇到的主要问题 近年来,电子商务产业发展迅猛,逐渐受到企业界和政府部门重视。作为我国立国之基的农业,要摆脱传统的束缚,创新发展农业电子商务是明智之举。而在当前农业电子商务的快速发展阶段,我们也看到了一些现实问题。 1、 信息孤岛 现象严重 一些涉农网站只和自己的上级网站 接头 ,网站间缺乏信息交换机制,网站内容繁杂、雷同,农民难以从海量信息中查找真正有用的内容,各网站只是一个信息的传递平台,并未成为实质性的信息共享和交易平台。 2、受众局限 中国互联网络信息中心的数据显示,截至2010年底,我国农村互联网用户破亿,但仅占中国农村人口的15%.除了部分青年农民,大部分农民仍未养成上网的习惯,而即使是有上网习惯的农民,也更多地将上网视之为娱乐方式而非 致富之路 。 3、农业电子商务配套环节薄弱 商务部信息化司副司长聂林海曾表示: 我国目前农产品的生产和加工能力相对比较落后,农产品的质量标准体系也还没有完全建立,与国际农产品质量体系脱节。而且我国农产品电子商务网站的力量也比较薄弱,网站建设的高素质人才也不是很多。 此外,农产品的物流、配送机制不健全,涉农网站、平台主要集中在发达地区等也是制约农业电子商务发展的瓶颈。 针对这些情况,有关专家建议由政府引导,地方协调,搭建覆盖全国范围的电子商务试点平台,提高涉农网站的覆盖面。同时,建立农业信息的资源数据库,打破涉农网站各自为政的局面,整合、共享相关信息,还要打造国家地方结合的专业联盟物流公司体系,帮助农业电子商务解决后顾之忧。 二、农业电子商务创新发展的几种方式 鼠标一点,新鲜水果就能送到家。农业电子商务的发展让人们感受到生活的便利。但与发达国家相比,我国农业电子商务发展还存在一定差距,应大力培养农业电子商务人才,加强农业电子商务基础技术设施建设,创新电子商务组织,进一步加强政府支持。 1、立足区域经济发展,依靠政府平台突破发展瓶颈 在阿里巴巴公司发布的电子商务应用平台交易额排名中,湖北省位列全国第八、中部地区第一,由此可见,电子商务的应用发展空间还很大�:笔∈桥┮荡笫�,传统农业转型困难。2012年12月由武汉市武汉农畜产品交易所搭建的湖北省农业淘宝网上线运营,为农户开辟了销售农产品的新渠道,让优质农产品有了更高的身价,价格公开透明。作为一种全国首创的信用农业交易模式,上线两个月来,网上交易量直线攀升。据初步统计,平台上共卖出鸡蛋4亿多元。武汉市新洲区潘塘街道办的养殖户陈群宏刚说,这种方式 解决了鸡蛋积压,能够及时销出去。以前总是局限于本地区经销商,滞销的时候,蛋品积压上千件。通过这个平台,可以在网上找到全国性的买家 。 2、借助知名电商平台,打造农业电子商务品牌 在电子商务快速发展的过程中,淘宝、1号店、京东商城、卓越网、苏宁易购、当当等主流第三方电商平台都开辟了农业专栏,而且中粮、山东寿光、湖北周黑鸭等传统农业企业依靠自身资源优势也开辟了专门的农产品购物平台,这预示着新型农业发展之路逐渐铺开。 2013年1月8日,集合浙江省遂昌县原生态农产品、美食、竹炭、高山茶、旅游产品等特色商品的淘宝网 特色中国 遂昌馆 正式上线。这也是淘宝网特色中国全国首家县级特色馆。 特色中国(china.taobao.com) 是淘宝网倾力打造的中国地方特色特产专业市场,从2010年开始就积极与各省市政府紧密合作,精选全国各地的名优土特产及名优企业,联手搭建以省级为单位的特色中国地方馆,共同推进土特产网上零售市场。在特色中国馆我们可以购买湖北的武昌鱼、孝感麻糖、荆州鱼糕、武汉热干面等几十种品牌的土特产,也可以购买上线的湖南、新疆、浙江等全国几十个省份的特产。据统计,其中湖南馆上线短短4个月,点击率高达587万人次,33个品牌农产品借助该网络平台实现了销售400多万元的良好业绩。 3、依靠现代科技,优化农业发展渠道 近三年来,农产品的交易额在各个平台均在持续上升。以淘宝网为例,2010年涉及农产品的类目以干果山货、粮油米面、鲜花园艺为主,交易额为37.35亿元;2011年增加了花卉蔬果、植物树木等类目后,同年交易额攀升到了113.66亿元;2012年又增加了茶叶和生鲜水产两大类目,交易额则达到了198.61亿元。 从具体类目来看,传统滋补营养品(包括蜂蜜/蜂产品、燕窝、灵芝、冬虫夏草等)、粮油米面/干货/调味品、茶叶是淘宝网2012年交易额最大的几个农产品类目,分别为61.41亿元、34.53亿元和34.16亿元。而从增长趋势来看,生鲜类目(海鲜/水产品、新鲜水果等)是增长最快的类目,2012年同比增幅达到42.06%。这些统计数据可以引导农民种植,将农业种植从看天色转变为看数据、看信息,使农民做到提前预备、心中有数,并认识到农业并非单纯地跟风或者逃避,而是现代科技与信息的结合,是渠道的优化。 4、推进农业信息化建设,加快农村电子商务人才培养 2013年1月15日,中国互联网络信息中心(CNNIC)在北京发布第31次《中国互联网络发展状况统计报告》。截至2012年12月底,我国网民规模达到5.64亿,全年共计新增网民5090万人。互联网普及率为42.1%,较2011年底提升3.8%,保持低速增长。与之相比,手机网络各项指标增长速度全面超越传统网络,手机在微博用户及电子商务应用方面也出现较快增长。这显示出网络的普及率发展迅速,尤其是移动商务这种新兴的网络方式,在农村也是如此。但笔者认为目前的网络应用主要仍集中在社交、娱乐、游戏等方面,在农业经济应用领域还需下大力气推进,对于新生代农村人员更需着力宣传培养。 与其他的电商产品不同,农业产品讲究一个鲜字,鲜字走天下。在电子商务平台一个西红柿放着一个星期还在卖,这是对消费者的不尊重,在超级市场这样的做法还可以接受,但是在网络平台就难以让人相信。农业实现电子商务,基本的信息化基础设施很重要,国内农村的信息化建设很落后,尤其是网络这块,与电子商务的全面高速度发展不匹配。2007年的数据显示,美国63%的农场、59%的奶牛场装备了电子计算机,欧洲的农业网络已进入实用阶段。发展农业电子商务,归根到底还是需要专业的人才,解决这个问题还得从源头出发。要加强对农村人的电子商务知识的培训以及灌输,着力从农村后代入手,掌握新生代农村人员特征,从早期培养;此外,可从外面引进人才,让他们来做信息平台的带头人,关注农业的基础作用,服务农业。 5、完善国家政策倾斜和法律体系 农业电子商务跟其他行业的电子商务不同,想要让其更快发展,国家必然要加大政策支持。农业是国之根本,一旦农业发生动荡,稳定和谐发展就无从谈起。此外,国家要根据农业电子商务制定相应的法律,基于农业电子商务的特殊性,在法律及其他问题上区别对待。农业电子商务不能沿用2012年的电商价格大战,这对于农业价格来讲是个禁区,它不仅关系着消费者的利益,更重要的是关系着农户的利益。国家应该扶持新型农业科技型企业发展,加大农超对接力度,加大农产品直供社区范围;加大 农场+平台 的发展模式,开辟农产品运输绿色通道等。 农业电子商务的蓬勃发展,一方面可促进信息流动、方便产业协调、提高市场透明度,并在此基础上真正实现实时的市场对接,增加交易机会,降低交易成本,提高投入、产出效应,优化资源配置,降低市场风险;另一方面,发展农业电子商务可以将分散的农民组织起来进行规模生产和经营,或进行针对性生产,进而提高农业和农产品的竞争力,促进农业产业结构调整,推动农业产业化的发展。【】 责任编辑:小薇 B2C电子商务企业物流能力的构成要素及形成机制研究
为更好地加强车船税税源管理,减少保险机构在代收代缴车船税过程中的无序竞争,防范执法风险、维护税收秩序,今年9月-11月,省局在全省范围内组织开展了车船税执法情况专项检查。 检查采取自查和实地检查相结合的方法,重点对税务机关征收和保险机构代收代缴车船税中存在的纳税地点、车船税减免、车船税征管资料和代收代缴手续费等方面问题进行了全面清查。对检查中发现的问题及时整改,采取有效措施加大征管力度,不断规范保险机构代收代缴工作。同时,加强税法宣传,提高纳税人与保险机构的依法治税意识。 通过以查促管,以管促收,确保了全省车船税征收规范有序开展和税款及时入库。截止12月12日,全省共征收车船税53515.39万元,同比增长16.69%。 【】 责任编辑:zx 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。苏州:减免小微企业 税款超亿元
