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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

年度财务报表和汇算清缴的数据是否一致?

前几天刚听说要进一步较大幅度提高减税政策优惠上限,没想到这么快就出台了,而且幅度提得这么大,对我们小微企业真是实实在在的利好。 4月9日,广饶县东方宾馆有限责任公司董事长兼总经理尚松民告诉记者。他说,除了减免企业所得税,还有很多其他扶持政策措施,相信有了今天应纳税所得额的大幅提高,就可能有明天其他政策的大量跟进。 4月8日,财政部和税务总局联合印发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》,明确自2014年1月1日起,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围由年应纳税所得额低于6万元(含6万元)扩大到年应纳税所得额低于10万元(含10万元),引起了小微企业、相关部门的关注。 省地税局企业所得税处处长李广进介绍,此次小微企业所得税优惠上限提高到10万元,我省将新增15000多户小微企业享受减半征税优惠,估计可减免税收一亿元左右。 这一举措,既是应对当前经济下行压力,稳增长、调结构的重要举措,也有助于降低小微企业税负,激发企业活力。 省宏观经济研究院社会发展所所长刘德军认为。 刘德军分析,市场经济既需要 大象 ,也需要 小微 。大企业 顶天立地 ,小微企业 铺天盖地 ,二者协调配合、交相呼应、融合发展,才能使经济社会发展更具活力。但是,由于面临经营压力大、融资困难多、税费负担重等问题,小微企业发展比较困难。推动小微企业平稳健康发展,不仅要做 加法 ,也要做 减法 。 相关人士告诉记者,目前,政策要求享受减半征税优惠的企业必须是核算规范、建有账务档案的小微企业,导致很多核定征收的小微企业无法享受这一政策优惠。他算了一笔账:如果这些核定征收的小微企业请会计代理记账建档的话,即使按每月五六百元算,企业每年需要付出六七千元的成本,而企业年享受优惠最高不超过一万元,企业积极性不高。这种现象值得重视。 据了解,伴随着优惠政策的扩围,我省各级国税、地税部门结合汇算清缴,进一步简化手续,提高效率,尽可能使企业尽早享受到政策利好。 据介绍,近几年,随着和省里不断出台各项扶持政策,我省小微企业发展迅速。目前,我省小微企业数量在全国排名第四,预计到2016年小微企业数量将超过100万户,创造就业岗位1000万人左右。【】 责任编辑:Alice 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。青岛:船舶车船税 委托代征全面启动

          某国有大型企业2008年委托某税务师事务所进行年度所得税汇算清缴鉴证,负责该业务的注册税务师发现,该企业账面历年无法收回的应收账款650万元、预付账款700万元、其他应收款800万元已全额计提坏账准备,账面净值为0。该注册税务师在询问企业财务人员后得知,上述债权损失在2006年进行财产报损时,由于无法取得资产永久或实质性损害的损失证据,企业未进行报批,当年所得税汇算清缴时作了纳税调增处理。应收账款和预付账款都是货款性质的债权,其他应收款是与企业原主管财务的副总存在一定关联的企业借款。企业财务人员询问,财政部、国家税务总局《》(财税〔2009〕57号)和《》(国税发[2009]88号)两个新政策出台后,该企业发生的上述财产损失可否在2009年度进行税前扣除? 方案设计 方案一:根据国税发〔2009〕88号文件第三条规定,企业发生的资产损失,应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除,不得提前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的,经税务机关批准后,可追补确认在损失发生的年度税前扣除,并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。 因此,企业如果能够按照财税〔2009〕57号文件和国税发〔2009〕88号文件的规定,重新收集上述债权损失的证据,并提供合适的理由,可以向税务机关申请追补确认在损失发生的年度税前扣除,并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。 方案二:对于应收账款650万元、预付账款700万元,制定一个关联方的资产打包处置方案,以300万元的低价,整体打包转让给关联方,待2009年度汇算清缴时,企业将资产处置方案、转让合同、入账依据等材料,向主管税务机关申请税前扣除坏账损失1050万元(650+700-300)。 对于其他应收款800万元,建议企业按内部控制制度不健全、操作程序不规范原因而形成的损失来处理。企业应当收集当时往来借款发生时资金借贷制度、审批手续流程等控制缺陷的证据,上级主管部门定性证明以及企业对债权损失产生的原因说明等,向主管税务机关申请损失税前扣除。 方案三:经询问企业财务人员,其公司应收账款和预付账款收回的可能性有多大。该公司财务人员介绍,如果诉诸法律,债权收回的可能性在50%左右。于是,注册税务师建议企业利用异地无关联的第三方购买债权,购买价格为债权标的价格的一半,即(650+700) 2=675(万元),同时企业股东对该第三方的债权予以担保,并给予其他一些如采购、供货上的优惠。对于其他应收款800万元,建议采用与方案二相同的做法。 政策依据 相对于《》(国家税务总局令2005年第13号),国家税务总局最近发布的《》(国税发〔2009〕88号)。许多实务工作者认为,企业资产损失税前扣除新政策更加宽松、更加人性化,有利于企业及时足额地进行资产损失的税前扣除,减少征纳双方汇算清缴工作的税务成本,更加符合税收中性原则和效率原则。 1.新政策扩展了资产损失外部证据的范围,将确认资产损失的合法证据分为具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据两大类。国税发〔2009〕88号文件第十一条规定,将原政策的外部证据范围由8个扩展至10个。增加了 具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明 、 经济仲裁机构的仲裁文书 ;删除了原政策中 中介机构的经济鉴证证明,是指税务师事务所、会计师事务所等具有法定资质的社会中介机构 的表述,实际上扩大了可以进行经济鉴定证明的中介机构范围。 因此,如果部分企业债权纠纷是通过经济仲裁机构解决,仲裁机构的裁定书也可以作为资产损失的证据,而在原来的政策下就不可以。 2.新政策关于债权损失认定的规定更符合现实情况。国税发〔2009〕88号文件第三十四条规定,对债权损失认定依据作了详细的规定,与原政策相比更详细、全面,更符合现实债权投资复杂多变的情况。特别是新增对打包出售、公开拍卖等转让债权形式损失的认定依据,对企业因内部控制制度不健全、操作程序不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因而形成损失认定依据作了明确规定。虽然上述两类新增情况原来是针对金融企业的,但新政策,对其他企业一样适用,有利于企业有更多的理由和渠道进行损失认定,享受税前扣除。 3.新政策对未能及时办理申请资产损失扣除的原因,不再区分谁的责任,改为因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的,经税务机关批准后,可追补确认在损失发生的年度税前扣除。因此,企业未能及时申请的债权损失,有更多的理由或原因,经批准后延后申请扣除。 方案比较 方案一只要企业按新政策的要求,能重新提供所需的债权损失的证据材料,再提供合理的理由,虽然是延后申报,但税务机关批准后,可追补确认在损失发生的年度税前扣除,而且能够全额扣除,可以说是一种比较可行的方案。但该企业认为由于历史和客观原因,发现重新整理收集证据存在很大的困难,将发生很大的成本,暂不考虑该方案。 方案二因为涉及关联交易,而且出售价格很低,不满足市场独立交易原则,利用关联交易达到该企业回避税收的目的太明显,方案能否得到主管税务机关的认可,是一个必须考虑的风险因素,很有可能遭到税务机关的特别纳税调整。但企业可以通过寻找隐性关联方的方式回避该风险,企业认为是一个比较可行的方法。对于其他应收款按内部控制制度不健全、操作程序不规范原因来处理,企业认为非�?尚�。企业2006年曾委托中介机构进行内部控制有效性的鉴证。在中介机构出具的认定报告中,特别提到了该企业存在大额资金往来上的内部控制缺陷,该企业曾有几笔大额款项的借出,签字不全,手续混乱,相关责任人还受到主管机构的内部通报批评。 方案三似乎避开了关联方交易的风险,但要寻找异地愿意购买坏账率较高债权的购买者存在一定的困难。同时,提供担�:�,风险未完全转移,能够扣除的损失金额也较方案二少很多,因此,企业认为该方案付出的成本相对较高。 责任编辑:小奇 土地增值税清算新政策解析

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