来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
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近日,财政部、国家税务总局下发了《》(财税〔2009〕78号),就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题进行了明确。《通知》规定,以下三种情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。除上述规定情形以外,房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得,按照 经国务院财政部门确定征税的其他所得 项目缴纳个人所得税,税率为20%。 那么,除个人所得税外,个人无偿赠送房产还涉及哪些税种?有关专家解释,个人无偿赠送房产,出赠方涉及的税种还有营业税、城建税、教育费附加、印花税;受赠方涉及的税种有契税和印花税等。 出赠方需缴纳营业税 《》(国税发〔2006〕144号)规定,个人向他人无偿赠与不动产,包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况。 新《》及实施细则规定,有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为,为营业税应税行为,这里的有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益,这是一般的原则性规定,但对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为,作为 特案规定 纳入了视同销售范围。《营业税暂行条例实施细则》第五条第一款规定,单位或者个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人应当视同发生应税行为缴纳销售不动产营业税。其计税依据是,《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定,纳税人有上述视同发生应税行为而无营业额或价格明显偏低并无正当理由的,由税务机关进行核定征收营业税。 要注意的是,此前《》(国税函〔1995〕156号)中曾规定,只有单位无偿赠送不动产的行为才视同销售不动产征收营业税,对个人无偿赠送不动产不征收营业税。而按照2009年1月1日起施行的新《营业税暂行条例》及实施细则,个人无偿向他人赠送房产,出赠方也要缴纳营业税了。 还有,《财政部、国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知》(财税〔2008〕174号)第一条规定,自2009年1月1日至12月31日,个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。由于新营业税对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为,作为 特案规定 纳入了视同销售范围,因此,财税〔2008〕174号文件也适用个人无偿赠送房产行为。 另外,由于城建税、教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额,因此,个人无偿赠送房产计算缴纳营业税同时,出赠方也要计算缴纳相应的城建税、教育费附加。 受赠方需缴纳契税 《》第一条规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条规定,本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为:(一)国有土地使用权出让;(二)土地使用权转让,包括出售、赠与和交换;(三)房屋买卖;(四)房屋赠与;(五)房屋交换�?杉�,个人无偿赠送房产,受赠方需要计算缴纳契税。但是,需要注意的是,土地使用权赠与、房屋赠与契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。另外,《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)规定,从2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及以下普通住房的,契税税率暂统一下调到1%。《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》(国税函[2004]1036号)规定,《继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税。 双方都需缴纳印花税 《》第二条规定,产权转移书据属于印花税应纳税凭证。《印花税暂行条例施行细则》第五条规定,条例第二条所说的产权转移书据,是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。因此,个人无偿赠送房产,出、受赠双方都需要按0.05%税率计算缴纳印花税。 责任编辑:冠 断剑
摘要:随着网络技术迅猛发展起来的电子商务的应用,给传统企业的竞争带来了更大的压力,同时也给传统企业带来新的机遇和挑战。实施电子商务是企业谋求生存与发展的必然趋势,然而从电子商务发展的情况来看,电子商务存在许多要解决的问题,本文就此论述我国传统企业电子商务发展的影响和问题后,对传统企业发展电子商务的措施进行了分析。 随着信息技术的飞速发展以及应用,全球性竞争也变得日益激烈。在这种大环境下,越来越多传统企业认为,以网络化、知识管理、全球化化为主要特征的新经济已是不可逆转的趋势,电子商务化已成为企业发展的必由之路。然而虽然我国电子商务发展较快,取得了一些进展,但是与国外发达国家相比,仍有相当大的差距。在我国电子商务发展中还存在许多问题,如网络基础设施薄弱、电子交易安全存在漏洞、缺乏网上支付手段、物流配送体系滞后、相关法律不完善、信用体制不健全、企业信息化程度低、电子商务人才缺乏以及电子商务缺乏宏观调控、发展不平衡等,都导致我国电子商务发展受到巨大阻碍。我国传统企业应该面对电子商务带来的机遇和挑战,解决面临的一切问题,去适应电子商务时代的步伐。 一、我国传统企业电子商务建设面临的问题 1.网络基础设施建设问题 要想真正实现实时的网上交易,要求网络有非�?斓南煊λ俣群徒细叩拇�,这必须由硬件来提供对高速网络的支持。而我国由于经济实力和技术方面的原因等,网络的基础设施建设还比较缓慢和滞后,已建成的网络其质量离电子商务的要求相距甚远。另一方面,上网用户少,网络利用率低,致使网络资源大量闲置和浪费,投资效益低,严重制约着网络的进一步发展。因此,如何加大基础设施建设的力度,提高投资效益,改变网络通信方面的落后面貌,应是促进电子商务应用普及的首要问题。 2.网络安全问题还缺乏有效的解决办法 目前国内开展电子商务,用的都是土洋结合的办法,信用卡、借记卡、储蓄卡、邮局汇款和货到付款等多种支付方式混合使用,有的甚至是用网上查询、网下交易的办法。虽然现在一些银行已经开始进行在线支付、开办网上银行业务等方面的试点工作,但是在我国信用制度不完善的情况下,单靠银行的力量也很难解决这一难题。而且一些网站的安全体系本身存在极大隐患,很容易受到黑客的攻击。 3.电子商务法律问题 做生意就避免不了发生纠纷,而网上纠纷又有其独特性。Internet是一个缺乏 警察 的信息公路,它缺少协作和管理,信息的跨地区和跨国界的传输又难以公证和仲裁,而如果没有一个成熟的、统一的法律系统进行仲裁,纠纷就不可能解决。那么,这个法律系统究竟应该如何制定,由谁来制定,应遵循什么样的原则,其效力如何保证?这些都是现在制定法律时应该考虑的问题。 4.技术人才问题 由于Internet和电子商务的真正发展也就是近几年才有的事情,因而现在许多公司和商家都缺乏足够的技术人才来处理电子商务所遇到的各种问题。尤其是在全球Internet上的电子商务具有24小时服务的要求,因而迫切需要有一大批专业技术人员进行管理。技术人才的短缺问题可能成为阻碍电子商务发展的一个重要因素。 二、我国传统企业电子商务建设措施 1.抓好发展电子商务所必须的信息化基础建设 要抓好发展电子商务所必须的基础设施建设,当前尤其要抓好我国高速宽带网的建设,提高上网的速度,降低上网的费用。要组织必要的技术攻关,购置必要的硬件设备,开发和引进相关软件,使我国电子商务基础设施的建设能够跟上世界的步伐。要采取切实措施,进一步鼓励企业加对信息投资的力度。应建立自己的内部网络和信息系统,尽快实现企业内部信息管理的电子化,为推动全社会电子商务的发展打下坚实的基础。 2.建立我国电子商务发展的法律保障 2004年8月28日,我国颁布了《中华人民共和国电子签名法》(以下简称《电子签名法》),并于2005年4月1日起正式施行。作为这部法律的一个重要配套规章,《电子认证服务管理办法》也已于2005年2月8日以信息产业部部令形式发布。《电子签名法》的颁布实施,不仅顺应了经济全球化和全球信息化的时代潮流,而且也符合我国信息化战略的发展要求。《电子签名法》为电子商务、电子政务活动中的电子签名确立了行为规范和准则。截至2005年8月底,全国已有7家电子认证服务机构经过信息产业部审查,获得行政许可,并依法取得电子认证服务许可证书。还有一些机构正在积极准备条件,陆续还会申请�?梢韵嘈�,随着《电子签名法》的深入贯彻,电子签名将在今后的电子商务和电子政务活动中得到越来越广泛的应用,我国的电子商务将会得到更快的发展。 3.大力培养电子商务人才 推广与普及电子商务知识,培养高素质的电子商务人才针对我国企业和公民的电子商务意识还较淡薄、电子商务专门人才缺乏的情况,要认真分析产生这些现象的原因,并采取有效措施对此加以改进。虽然我国高等院�?枇耸谐∮�、计算机科学与技术等相关专业,但所培养出来的学生没有将这些方面的知识结合起来,也无法胜任电子商务工作。因此,高等学校应开设电子商务专业,培养电子商务方面的本科生、研究生,并对企业、金融机构、政府部门的有关人员进行在职培训。还应通过报纸、广播电视等新闻媒介对全社会宣传电子商务的优越性、意义和国外发展概况和趋势等,让人们充分了解电子商务,熟悉电子商务,自觉地利用网络进行商品交易。 三、结论 在日趋激烈的全球化竞争中,传统企业的优势在逐渐消失。互联网给传统企业提供电子商务发展战略的机会,谁都不应该在这场变革中落伍。传统企业的信息化将更加有效地实现企业的使命,通过互联网技术,实施以企业内网、供应链和客户关系为基础的电子商务是传统企业奋起直追的有效途径。传统企业应根据电子商务的特点,对企业的业务流程、组织结构、信息网络、管理模式等进行创新和整合,通过电子商务的建设和实施,提高自身的核心竞争力,获得在市场竞争中的优势。 参考文献: [1]沈扬.万群.论制约我国电子商务发展的瓶颈及其对策[J]情报杂志.2005.5. [2]蔡剑萍.我国传统企业选择电子商务的模式[J].江南学院学报.2001.3 [3]李泽红.刘树良.传统行业搞电子商务要过 八关 [J].经济论坛.2003.6. [4]潘纪明.徐瑾.我国电子商务发展中的问题和对策.[J]当代经理人.2006.12 [5]王裕明.传统企业的电子商务战略探析.[J].商业研究,2003.15. 【】 责任编辑:lcl 中小企业网络营销战略模式
问:小型微利企业季度预缴如果实际利润额为负值或者零,是否需要填写附表三,选择 符合条件的小型微利企业 进行申报?答:实际利润额亏损或者为零的小型微利企业,季度预缴申报时应当填写附表三,选择 符合条件的小型微利企业 ,表头 小微企业实际利润额累计金额 按照实际利润额填写即可。【】 责任编辑:泥巴姐 房产继承需要缴纳契税吗
