来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
网络营销环境下的客户细分及营销策略分析
【摘要】随着知识经济时代的来临,人力资源对于企业的生存和发展越来越重要,尤其是如何有效的进行人力资源激励管理更是重中之重。以供电所为目标,以经典激励理论为指导,结合当前我国供电所的激励管理研究现状,从薪酬、绩效评估以及发展员工措施等方面提出了激励管理措施。 【关键词】激励;管理;供电所;改进 1供电所实施激励管理的必要性分析 人力资源管理是以人为中心的人本管理,其中心内容是根据每个人的特点及其行为变化规律做到因人、因地、因时、因事来施行激励,这就涉及到激励管理问题。然而在许多企业的管理实践中,因缺乏人本管理的实台,使激励管理只停留在口号上,导致很多人感到激励管理空洞抽象,难以应用。就目前我国大多数企业来说,主要问题是脱离人的需求去谈激励,以至于无法真正激励员工。供电所也不例外,在日益激烈的竞争环境下,必须高度重视人力资源的管理与开发。因为没有人力资源管理作保证,供电所的生产管理、安全管理就无从谈起。而在人力资源管理中,如何有效激励员工,如何提高员工工作的积极性,已成为供电所发展中的关键。有效地激励员工,就要了解在供电所员工心目中,对哪种激励因素最满意以及他们的需求特征。这样才能真正有效提高供电所员工的工作满意度,才能避免脱离需求的无效激励。 2促进薪酬福利更具激励性 (1)促使薪酬更具激励性。尽管薪酬不是激励员工的唯一手段,但却是一个非常重要、不可或缺的方法。薪酬需求是供电所员工总体的第一需求,可见具有激励性的薪酬体系是激励管理的关键。薪酬是指企业向员工的劳动支付报酬,其形式可以是工资或酬金,也可以是津贴、奖金、福利等;而实质则是一种分配的过程和程度。强化薪酬的激励作用,就要重视其分配过程和程度。在这个过程中必须注意薪酬的公平性。供电所薪酬体系急需解决的问题是内部公平性,可以从以下几方面来考虑: ①薪酬体系的制定要有民主性、参与性和透明性。当员工能够对薪酬体系的设计有一定的参与和发言权时,猜疑和误解便易于化解。 ②管理层应该尽量为员工创造机会均等、公平竞争的条件,逐渐把员工的注意力从结果均等转到机会均等上来。 ③调整绩效工资的比例。适当提升员工绩效工资的比重,可以激发他们争取更好的业绩。让员工认识到,激励性薪酬与他们的工作绩效之间有着明确的关系,才能提高工作积极性和工作满意度。 ④保持薪资的灵活性。根据双因素理论,保健因素和激励因素在一定条件下可以互相转化。领导应该考虑如何避免工资和福利逐渐变为保健因素,而继续作为激励因素存在。这就需要保持其灵活性,与绩效考评结果挂钩,进行及时调整。 ⑤注意区分不同工种的薪酬策略。对供电所所有员工,根据其在生产或经营管理过程中的不同作用和价值,采取不同的工资奖金制度。针对岗位或定额劳动,灵活采用不同的,但突出个人绩效的工资制度。比如工程技术人员、管理人员和生产运行人员,适合的工资制度是岗位薪点工资为主的结构工资;施工、修造、发供电检修、营业抄收等工种,适合的是定额计件工资制度、检修人员工作量工资制、定额工资包干办法、包干工资等。 (2)提高福利的激励效果。福利是薪酬体系的重要组成部分,由管理者主观为员工确定安排福利的传统时代已经过去,员工需要的是能够满足他们需要的福利。为提高福利的激励效果可以尝试以下三点举措: ①提高福利的质量。注重福利的质量,就要既办好非奖励性福利,又要注意奖励性福利的激励作用。为了最大程度地满足不同员工的差异性福利需要,供电所可以尝试这种方法:根据目前的人、财、物力条件,可以先在一个部门试行,针对这个部门员工的主导需求提出一个小型的福利清单,并在给予员工自助福利时,根据员工的业绩来决定其可以得到的福利总金额,这将有利于降低福利成本开支,强化福利的激励功能。 ②增加教育培训福利的选项。随着时代的发展,知识更新的速度在加快,员工们普遍感到自我知识结构的更新至关重要,学习的意识也较以往强烈。因此对员工提供培训或学习方面的资助将会产生较强的吸引力和激励作用。 ③在福利的设置上加强与员工的沟通。卓有成效的福利需要通过与员工的良好沟通来保证。使员工充分理解福利方案和员工所得到的利益,一旦员工在某种程度上拥有对自己福利形式的发言权,则工作满意度就会提升。 3激发员工内在性的工作热情 管理者应该认识到内在性激励的重要性,加强工作本身的激励。在供电所中,可以采取培训、轮岗的形式使员工丰富自己的工作内容,增加工作的多样性,从而使员工从工作中获得满足感。 (1)运用目标管理激励法。目标管理(MBO)是一种综合了以工作为中心和以人为中心的管理技术和方法。它能使员工发现工作的兴趣和价值,从而在工作中满足自我实现的需要,逐步实现组织目标。对其使用得当,可以收到很好的激励效果。目前供电所内部沟通方面存在问题。沟通障碍会影响员工工作满意度,有接近半数员工在这方面满意度较低。因此,可以尝试目标管理法来解决该问题,以改进员工的激励状态。建议从以下几方面来考虑:结合工作分析与工作设计,明确员工的个人年度工作目标,特别要注意电力工作中工种不同,则工作目标不同;每年定时开展下一年度的目标制定工作,目标制定必须对历年的目标管理情况进行分析总结,以提供更为科学的依据;在具体制定目标和执行工作过程中,上级与下级要进行必要的沟通;上级要对下级进行及时的工作指导;下级也可以就自己的实际情况与上级共同探讨;落实目标检查人责任制,对各人分管目标的完成情况列入个人年度考核指标中;进行科学的目标评价,其结果可以作为绩效考核的依据。 (2)加强职业素质培训,推动员工积极进取行为。员工培训是调动员工积极性的重要手段,多数员工都渴望不断充实和完善自我,希望自己的潜能充分挖掘,实现自身价值增值。具体到该供电所的培训工作,需要考虑下列内容: ①普遍提高和重点培养相结合。即进行全员培训,人人都有培训机会,对领导、后备人员、重点学科和重点专业技术带头人进行重点培训。 ②短平快应急培训和综合素质的系统教育相结合。即进行干什么学什么的岗位培训和全面系统的综合培训。 ③理论提高和实际操作技能培训相结合。即在进行理论培训的同时,也要注重实际能力培训,同时培训不仅以满足现有岗位工作需要为标准,还应该考虑跨专业工作的需要,在掌握本专业、本工种本岗位理论与操作技能基础上,学习其它相关业务。使员工达到一专多能,适应综合性岗位和相互协作的需要。 ④内部在岗培训和外部培训相结合。即要采用多种培训形式,以内部在岗培训为主,发挥在岗培训低成本而有效的优势作用。特殊岗位、专业人员送到社会培训机构、科研单位或院校培训。 ⑤培训和绩效考核、薪酬福利有机结合。从福利角度讲,有吸引力的培训项目可以成为一种福利奖励,通过培训项目的给予来激励员工;培训效果还可以作为绩效考核依据,促使员工努力提高自身业务素质,以此强化培训的激励作用。 供电所可以根据实际情况投资建立自己的培训基地,与外部培训相结合。同时按照创建国际供电所的要求,对职工进行多层次、多渠道、个性化的教育培训,科学地、高起点的确定教育培训的计划和内容,使之与发展战略相配套,努力实现培训的激励效果。除了要对员工的认识观念进行教育外,还要加强心理素质、个性品质、团队合作、人际协调、领导技巧、危机管理能力等方面的修炼。 另外,还可以对高级经营管理后备人才的培训方式和教学大纲进行大胆的改革和创新,如可以每年举办2~3期高级后备人才培训班,灵活采取全脱产、半脱产的形式。并采取 理论自学+专题辅导+行为学习 的培训、学习、效果反馈一体化培训方式,注重学习效果的跟踪,通过实际训练,帮助学员养成良好的思维方法,真正起到激励管理作用。 4绩效考评激励措施 绩效考评是对员工的工作绩效的测量评估过程,即按照一定的标准,采用科学的方法,检查和评定员工对职务所规定的职责的履行程度,以确定其工作成绩的管理方法。员工工作绩效的高低直接影响到整体效率和效益。供电所关键要从以下几方面改进目前的绩效管理: (1)积极树立以人为本的绩效管理理念。 绩效考核不是为了制造员工间的差距,而是从员工角度出发,实事求是地发现员工工作的长处、短处,扬长避短,有所改进提高。绩效考核要以尊重员工的价值创造为主旨,它应该是一种双向的交互作用过程,这一过程包含了考核者与被考核者的工作沟通。通过沟通,考核者把工作要项、目标以及工作价值观传递给被考核者,双方达成共识与承诺。绩效考核不是为了考核而考核,而是要借助纵向延伸的考评体系,形成价值创造的传导和放大机制。 (2)绩效评价结果的正确运用。 将公正的考核结果与奖惩机制联系起来是实现员工激励的实质。针对员工的不同需求,根据考评的结果,使高绩效员工得到组织的合理回报,对低绩效员工给予一定形式的压力或惩罚。通过利益机制和精神激励机制来对员工进行有效的牵引、激励和约束,真正实现 让工作业绩来说话 。 (3)调整考核机构,增强考核的权威性。 为保证考核的客观公正,同时避免由于考核而使人际关系复杂化,供电所内部可以设立一个专门考核委员会。委员会由各部门的主要领导共同参加,借助于考核委员会,考核的权威性会提高,考核结果的公正性会提高,员工的信服程度也就会相应地大大提高。供电所可以具体按下列方法来施行绩效考核管理。①实行分级分层考核,形成纵横交错的考核网,摈弃了过去单一的自评与领导评定方式,最大限度地避免了考核的片面性,从而有效地保证了考核制度。②考核指标分值采用了加权平均法计算,考核指标因考核内容差异而赋予不同权重,做到有的放矢。③对被考核者信息的收集和处理采用软硬评价相结合,达成优势互补。在数据信息比较充足的情况下,以硬件评价为主,辅以软评价;在数据信息比较缺乏的情况下,以软评价(即专家评价)为主,辅以硬评价。 5适当运用惩罚措施 供电所由于其电力商品的特殊性,需要加强对员工的监督和管理,提升员工的工作责任感,并制定合理的惩罚措施来约束员工行为。这样的做法是从负面角度来激励员工,可以强化员工的工作责任感,促使员工做好本职工作。供电所电力商品具有特殊性,具有很强的技术性,对工程场所的要求很高。这就要求员工在工作过程中,必须高度警惕,认真负责工作,以防止工作事故的发生。供电所工作事故的发生不仅对本供电所的效益有影响,而且会影响一个供电片区的供电状况,由此造成的不良影响将会引起更大损失。这样看来,制定适当的惩罚措施来约束员工是很有必要的。需要注意的是,人们对惩�:团谰哂斜灸艿亩钥剐睦�。为此,有效的惩罚应注意:(1)惩罚与批评的形式要合适;(2)惩罚的内容要多样化;(3)惩罚与批评要做到适中有情理。 【参考文献】 [1]孙健敏,周文霞.管理中的激励理论[M].北京:企业管理出版社,2006. [2]丁莱.激励知识工笔者[J].中国人力资源开发,2006,(8). [3]王璞.人力资源管理咨询实务[J].北京:机械工业出版社,2005. [4]张德.人力资源管理[M].北京:企业管理出版社,2005. [5]高贤峰.知识型员工的行为动力结构与激励策略[M].中国人力资源开发,2005,(7). 责任编辑:阿郎
摘要:教师是民办高校发展的根本,本文针对民办高校的人力资源管理现状,提出了管理优化对策。充分发挥教师在办学治校中的主体性作用,加快由传统的人事管理向现代人力资源管理的转变 0 引言 人力资源是第一资源,以教师为本是与时俱进的具体体现。市场经济下,民办高校类似于企业的运行机制,彼此之间有着激烈的市场竞争,如何获得更多的生源是民办高校生存发展的惟一途径。为了进一步开发民办高校人力资源的潜能,高层决策者们在人力资源管理上引入市场竞争机制,将人视为学校最重要的资源来取代资金和物质资源的投入。 以教师为本 的基本涵义就是以教师为主体和目的,其基本要求就是把教师作为民办高校发展的根本动力,尊重教师、关心教师的积极态度和思路, 以教师为本 的主体包括高校及其管理者,但具体的实施主体则是高校及其管理者。由于民办高校的管理者在管理过程和其他诸因素中起着决定性的作用,所以管理者坚持 以教师为本 是最重要的。在高校中 以教师为本 首先应当是以教师的能力为本,仅仅强调 以教师为本 是不够的,还应突出强调以教师的知识、智力和实践创新能力为本。本文主要针对民办高校的人力资源管理现状,提出了管理优化对策。 1 优化管理结构 我国民办高校行政、后勤管理人员与一线教师的比例过高。虽然总体上人数较多,但真正在教学岗位的人员相对少些,出现这种情况的民办高校应首先确定是管理人员过多还是教师人员过少。如果人员总数已经达到规模,则高层管理者应对行政、后勤臃肿的机构进行精简,采用淘汰制对管理人员和职工进行取舍。如果是教师资源不足,则应面向社会、面向公办高校毕业的研究生、本科生进行公开招聘,抓住就业难的时机,提高待遇吸引高层次人才进入民办高校教书,同时招聘应遵循公平、公正、因事择人的原则,而不能不惟专业只惟学历的错误态度。 2 优化教师知识结构 高校教师队伍整体素质的高低不仅与队伍的年龄、职称、学历等表层结构有关,真正起决定性作用的是队伍的知识、能力等深层结构。高等教育承担着培养复合型人才的任务,教学课程体系向综合化发展己成为大的趋势。然而,现行教师队伍中,大多数教师是在传统教育体制下培养出来的,存在着知识面窄、学派单一、知识老化现象。许多教师对专业之间相互渗透不感兴趣,文理科之间甚至相互排斥。一些新兴专业、边缘专业的教师数量不足,有相当多的教师外语、计算机水平不高。教师队伍现有的知识结构难以适应现代教育的需要。高校人力资源知识结构优化是高校人力资源优化配置的重要内容,高校教师应该具有合理的知识结构。民办高校师资队伍建设的重中之重是构建 双师型 师资队伍。多数民办高校定位于职业技术教育,在师资队伍建设中,民办高校与公办高校最大的区别就是 双师型 教师。在实际操作中,一些专业课程的教学,可以聘请行业中的技术能手担任。如果学校担心来自行业中的人没有教学经验,不能胜任教学工作,学�?梢耘嘌邓�。更多的民办高校注重学生的技能教育,这时专业教师可能不胜任,因此培养 双师型 教师是非常重要的。培养 双师型 教师,使其既有专业知识,又具有实践技能知识,这对于民办高校的成长具有重要的意义。通过老教师的指导,学校与企业的合作,参加培训等方式培养青年 双师型 教师。在 双师型 教师的指导下,引导学生既进行学历学习,又注重实践技能的培养,拓宽就业的渠道。 3 优化教师年龄结构 高校的年龄结构应以中年教师为主,中年教师是学校的中坚力量,老教师起着模范带头作用,年轻教师可塑性强,是学校的未来,也不可缺少。而我国民办高校目前的情况是,老教师和年轻教师多,而中年教师严重缺乏,致使年龄结构十分不合理,不利于民办高校的健康发展。高校教师的年龄结构,在一定程度上反映出高校教学、科研的活力,体现出高校教学科研水平的稳定程度,直接影响教师队伍的连续性和继承性。一般认为:教师的平均年龄以不超过40岁为宜,其中教授、副教授的平均年龄就分别控制在50岁和40岁之间。 优化年龄结构的途径:①严格控制离退休教师的聘用。民办高校中公办高校的离退休老教师的比例较大,长期以来由于民办高校不具有吸引优秀青年教师的条件,离退休教师的聘用成为民办高校教师队伍中的很大一部分。由于这些人的年龄普遍偏高,导致年龄结构不合理。高�?筛莞髯ㄒ档氖导是榭�,设定其再退休的年龄,如规定老师70岁一定得退休的年龄下限。②重点资助最佳年龄区。借鉴西方国家的做法,对教师教学和科研的最佳年龄区(一般在25一45岁之间)给予充分的支持,包括工作上、生活上,教学上和科研上,让其充分发挥其潜能。 4 优化学历结构 学历结构反映教师队伍的业务素质,即他们的基础训练水平及发展的可能性。根据目前民办高校的教师资源情况来看,学历结构可以遵循:需要有个别的专科生,以承担机房、实验室等的管理工作,主讲教师队伍应由部分本科生和大部分硕士学位研究生组成。教育部于2005年提出,具有研究生学历教师的比例,科研型高校达到80%以上(其中具有博士学位教师比例达到30%以上);教学为主的本科高等学校达到60%以上;职业技术学院和高等专科学校达到30%以上。综合以上结构要求,民办高校具有研究生学历的比例应介于35%一65%(具有博士学位的教师比例应在15%一20%之间)。民办高校的学历结构不尽合理,高学历的教师数量近几年才有逐步上升的势头,但按照合理的学历结构而言,还有待进一步优化。 优化学历结构的途径:①注入新鲜血液:民办高�?赏ü庸旄咝2钩溆判惚弦当究粕�、研究生,并尽可能地吸引留学回国人员、以高薪向社会公开招聘高水平教师。②加强在职教师的学历提升:民办高校的在职教师中,尤其是工作较早些的青年教师学历普遍不高,根据学科发展的需要为这些教师提供在职提高学历层次的机会。鼓励教师在职攻读硕士、博士学位,并在经费上有一定的支持。③提高高学历教师的待遇:外聘的优秀博士、硕士,或者在职攻读博士、硕士的优秀教师,在待遇上要有所倾斜。学�?煽悸翘岣哒獠糠纸淌Φ墓ぷ蚀�,提供一定的科研项目启动经费,创造良好的教学科研环境,促进其全面的发展。 5 优化职称结构 职称结构是指组织专业技术人员所具有的高级、中级、初级专业技术职称的组合。专业技术职称与组织的技术含量紧密相关。高校作为一个学术型组织,教职工专业技术人员的职称结构应高于社会其他组织群体。民办高校的职称结构不合理,需要进一步优化。 优化职称结构的途径:①确定合理的职称结构:要想优化职称结构,各民办高校应该根据需要设置一个合理的职称结构标准,该标准应符合专业和学校发展的需要,能实现专业领域教师的连续性和可持续发展的需要。②实行完全职称聘任制度:改变传统的职称聘任制度,对于优秀的青年教师可根据情况进行破格晋升;加强对青年教师的培养,让其尽快成长为学校的中坚力量,优化职称结构。③大力吸引公办高校的中级职称教师:中级职称教师是高校的中坚力量,除了靠自己学校的培养外,还可以面向社会、面向海外招聘中高教师以充实本校的中坚力量,优化职称结构,促进教师资源的可持续发展。当然,这需要民办高校要付出更大的代价,提供比公办高校更好的教学科研环境和福利待遇。 观念的正确与否是人事制度改革成败的关键。作为高校的管理者应高度重视人力资源的开发与管理,树立 人力资源是第一资源 和 教师为本 的观念,充分发挥教师在办学治校中的主体性作用,加快由传统的人事管理向现代人力资源管理的转变。【】 责任编辑:lcl 建筑施工企业人力资源管理
论文关键词:增值税 四小票 基本原则 税收管理中的问题 建议 论文摘要:分析增值税的设计原则和增值税 四小票税收管理中存在的问题,在总结现有的增值税征管与稽查经验的基础上,提出完善对增值税 四小票税收管理的建议。遵循增值税制度设计的基本原则,完善对增值税 四小票 的税收管理,已成为现阶段国税系统加强税收管理的当务之急。 增值税自1954年法国首创以来,因其良好的中性特点而被世界大多数国家采用。我国于1994年税制改革全面推行增值税以来亦取得了良好效果,基本上适应社会主义市场经济发展的需要,但同时不可否认的是,由于设计上和具体操作方法上的原因,使得我国现行增值税的税收管理上存在一些不尽如人意的地方,尤其是对增值税 四小票 的税收管理问题日益突出,严重影响了我国税收管理的良性运行。增值税 四小票 通常指运输发票、废旧物资发票、农产品收购发票、进口货物海关代征增值税专用缴款书这四种增值税抵扣凭证。遵循增值税制度设计的基本原则,完善对增值税 四小票 的税收管理,已成为现阶段国税系统加强税收管理工作的当务之急。 一、增值税制度设计的基本原则 1.收入稳定适度和充分弹性。从目前各国的税务实践来看,税制结构的发展趋势是一种现代直接税和间接税并重的双重税制结构,增值税以其优良的中性特性在各国的税制结构中(除美、日等少数国家)具有重要的地位,通过增值税取得的财政收入占一国政府收入总额的比例是相当高的,在我国甚至达3O%以上。及时、稳定地取得税收收入并能根据经济的发展自动按一定速度增加,对于实现我国政府职能具有重大的意义,这也是提高两个比重和振兴财政的根本要求。完善的增值税在多环节广泛征收,以经济活动的增值额为征税依据,与经济增长的正相关程度相当高。 2.税收成本最小化。西方税收理论说明。纳税对纳税人来说是一件痛苦的事,会给其带来负效用。这主要缘于三方面:第一是纳税减少了其收入水平;第二是为了准确纳税,纳税人需建立保存相关的税务资料、进行税务登记、接受税务检查;第三是缘于纳税人的不公平感,纳税与逃税最终的博弈结果是纳税人纳税意识的普遍下降,征管成本会一步一步地上升。因此为减少征税给纳税人带来的负效用,在设计增值税时应尽可能降低纳税人的执行成本和不公平待遇感。同时,对于执法者而言,增值税的税收成本最. 原则要求制度设计便于管理和征收。该原则是说好的税制必须与政府的税务行政能力相适应,必须有利于降低税务机关的管理成本和纳税人的奉行成本。 3.税收中性和优惠从少。任何一种税收制度的设计.从总的方面来说需考虑两方面的因素 公平与效率,并力求在两者之间达到一个最佳均衡点(以一定的社会福利函数为约束)0传统税收理论中,市场被认为可以自发地有效运行,税收的中性要求税收不要干预资源的配置,以免扭曲当事人的经济行为。但现实却是任何一种税都会对当事人的行为产生影响,除非政府不征税。而这几乎是不可能的。因此现代税收理论更为适合的税收中性原则,是指在承认税收会引起效率损失的前提下为取得一定收入谋求效率损失的最小化。 4.公平与国际惯例。市场经济的基本原则是公平竞争,税收是企业竞争的制度环境重要组成部分,尽力做到对不同经济性质、不同产业、不同地区的企业给予公平税收待遇,是建立完善的社会主义市场经济体系的内在要求。随着我国加入WI O,联合国wI O制定了一系列旨在促进贸易自由化、知识产权保护、反倾销等方面的规则,成为其戎员国就意味着权利的享有和义务的承当。在增值税方面存在一个向世贸规则靠拢并遵循国民待遇、非歧视等原则的问题,以尽量减少与他国的贸易纠纷和增进对外开放水平。 5.操作简便和管理透明。税制的操作简便要求在税率的设计上尽可能减少税率的等级,征管制度规范。简单、统一,便于税务机关的征收管理和减少纳税人的相机决策空间,有利于纳税人形成稳定而合理的税负预期和进行合理的税收筹划以优化自己的经济行为,从而能从主观上减轻纳税人的抵触情绪和减少涉税违法行为的发生。 二、增值税 四小票 税收管理中存在的问题 随着防伪税控系统全面开通,税务机关对增值税发票管理更为严格,尤其是公安机关持续开展打击虚开增值税专用发票犯罪专项行动,犯罪分子将作案目标转向可以用于抵扣税款牟利的其他发票,而同样可以用于抵扣税款的 四小票 则由于在使用、管理等方面存在许多漏洞而给犯罪分子以可乘之机,虚开 四小票 犯罪案件迅速增多,虚开金额巨大,成为�:ψ畲蟮纳嫠胺缸�。例如,从山东省国税局历时两个月的 四小票 税收专项检查结果来看,增值税 四小票 的使用税收问题严重截至6月底,已检查使用 四小票 企业1380户,有问题户269户,查补税款3416万元,�?�669万元,滞纳金83万元,合计4168万元。广西省近日破获了一起案值5亿多元的虚开增值税发票、虚开用于抵扣税款发票案。该案涉及6省区58家企业,涉案人数众多,金额巨大,是广西历史上破获的最大一起税案。 增值税 四小票 的f变用.出现税收问题主要在以下方面: 1.运输发票、废旧物资发票和农产品收购发票开票不规范较为突出,如只填写金额、品名,不填数量、单价等;农产品收购发票投有收款人签字,或是不填写出售方详细地址,票载内容与实物不符等;运输发票将各类杂费与运费合并为运费开具,甚至将购进的不能取得增值税专用发票的货物价款合并到运费中,造成受票企业扩大范围抵扣税款。 2.进口货物海关代征增值税专用缴款书伪造、变造情况较为严重。近期发现的虚开增值税专用发票案件,犯罪分子就是以假造的进口货物海关代征增值税专用缴款书作为抵扣凭证,抵扣虚开的销项税额。虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的发票.非法出售、非法制造或出售非法制造的普通发票及偷税犯罪突出,虚开 四小票 犯罪猖獗。这三类犯罪无论是案件立案数还是涉案总价值均占全部涉税犯罪的95%以上。 3.代开、借用问题在运输发票中较为突出,对外虚开问题主要集中在废旧物资发票上。由于对使用废旧物资发票企业的进项管不住,对销项的管理难上加难,因此,废旧物资回收企业对外虚开问题比较严重。 三、完善对增值税 四小票 的税收管理的建议 1.加强农产品发票的管理。一是严把农产品查验抵扣关。具体做法是:一般纳税人在收购农产品时向税务机关申请报验,由税务机关派员实地查验,查看农产品收购对象是否属合乎抵扣范围,收购价格是否合理,数量是否真实,款项如何支付,发票开具是否真实合法等;经查验符合规定的,查验人员在收购凭证或取得的普通发票背面加盖 农产品查验专用章 ,以此作为进项税额抵扣的依据。二是严把农产品发票检查关。由于农产品加工生产型增值税一般纳税人,在开具发票上具有购销双方信息不对称、存在的问题不易发现等特点,一方面,对能取得发票但不按规定取得,或取得发票后不以此申报抵扣税款的,按《税收征收管理法》和《发票管理办法》的有关规定,无论对购货方或销货方,都要按 偷税 或 未按规定取得发票 规定从严处罚;另一方面,对于虚开农产品收购发票的,严格按照新《刑法》虚开其他税款抵扣凭证的有关规定追究其刑事责任,达到处理一户、震鼹一片的目的。三是严格货物交易结算关。针对目前增值税一般纳税人购进农产品大多以现金结算为主的实际情况,严格按财务会计制度的有关规定,对纳税人一次性购进货物价款在1000元以上的,严格银行票据结算,改进货款支付方式,改现金结算为转账结算,从源头上遏制纳税人虚开、代开农产品收购发票的现象。 2.加强货物运输发票的管理。一是严格货运单位和个人的资格认定。根据规定,从2003年l1月1日起增值税一般纳税人外购货物支付运输费用所取得的运费结算单证,无论是运输单位自行开具的,还是运输单位主管地税局及省级地税局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的,都准予抵扣增值税进项税额。这从制度上建立了对不法经营者利用货物运输发票偷逃营业税骗抵增值税的肪线。国税部门应强化货运发票的 信息传递、清单抵扣、网上比对 的票表比对分析,强化 人机结合 ,开展纳税评估,全面堵塞征管漏洞。二是加强对货物运输发票的治理。首先,要规范货运市场,对货运业纳税人实行分类认定管理。其次,对合法经营、无偷逃税款的纳税人认定为自开票纳税人,把一些非法的货运企业和车辆排挤出市场,促使其到地税部门代开发票,促使客户转向寻找开票便利的货运企业办理业务。三是加大货运发票的宣传力度。最近.国家税务总局已下发《关于使用公路、河内货运业统一发票有关问题的通知》,我们要结合文件要求,加强货物运输业发票宣传,搞好国、地税之间的部门协调配合,规范货运发票开具行为,理顺货物运输行业的税收征管秩序。 3.加强废旧物资收购发票的管理。一是严格企业财务制度,规范企业财务核算。对废旧物资回收单位,要根据合法、真实、有效的凭证记账,开展纳税申报,要报送《废旧物资购进清单》等配套纸制文件和电子信息软盘,对内要完善发票管理,进销验货、资格认定、年检等,严格控制废旧物资收购发票的使用范围。二是强化专业管理,实行动态监控。对废旧物资经营企业,要建立行业税收风险预警机制,如对废纸加工业的每吨成品纸耗用废纸率及其税负,粗铅加工业的废铅使用率及其税负等,设定 警戒线 ,将突破 警戒线 的企业列为重点评估对象,对其进行纳税评估,据 疑点 约谈企业,将有涉嫌偷税行为的转入稽查邵门进行检查。三是对废旧物资收购发票实施稽核管理。基本要求是取得废旧物资回收单位开具的废旧物资收购发票的增值税一般纳税人,在申报期内必须使用电子申报软件逐笔录人废旧物资发票的抵扣信息,并在电子申报软件生成《废旧物资收购发票抵扣清单》,连同其他申报资料一并报送主管税务机关。主管税务机关应强化申报资料稽核.不仅要审核票面的准确性、逻辑性,还要着重审核发票的真实性、合法性、正确实施票表与电子信息的比对,对不符合规定、比对不符的,一律不予抵扣进项税额。 4.加强进口货物海关代征增值税专用缴款书的管理。一要准确采集信息,及时上传。二是加强生产出口企业进料加工的管理。三是加大打伪制假力度,遏制涉税违法犯罪。按照国家税务总局下发的《关于录人海关代征进口产品增值税信息的通知》的通知,要求各地国税机关要录人海关代征进口产品增值税专用缴款书的有关信息,上报总局比对。区县级国税机关每月使用升级后的检查软件对企业《缴款清单》数据进行检查,并通过FI P上传省级国税机关。按照公安部、国家税务总局联合下发的《关于开展打击虚开货物运输发票和制售假发票等涉税违法犯罪专项整治行动的通知》,深挖制造、贩卖假发票的赢和犯罪团伙,要求各级国税机关要与当地公安机关密切配合、联手行动,发挥整体作战优势,形成打击合力,有效遏制涉税违法犯罪活动,最大限度地减少国家税款的流失。 【】 责任编辑:老A 加强和规范政府非税收入管理的建议
