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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

企业享受优惠政策后汇算清缴期内未备案怎么办

    第一,直接计入所有者权益利得的主要内容。包括:采用权益法核算的长期股权投资。被投资单位除净损益以外所有者权益增加形成的利得;以权益结算的股份支付形成的利得;存货或自用房地产转为投资性房地产,公允价值大于账面价值形成的利得;可供出售金融资产公允价值增加形成的利得;金融资产的重分类形成的利得;可转换公司债券权益成分的公允价值。在会计上,上述利得应当计入 资本公积 其他资本公积 账户。 第二,现行税法印花税的相关规定。我国印花税暂行条例规定,营业账簿为印花税应纳税凭证,应当计算缴纳印花税。记载资金的账簿,按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花,其他账簿按件贴花五元。《》(国税发[1994125号)规定,自1994年1月1日起,生产经营单位 记载资金的账簿 的印花税计税依据为 实收资本 与 资本公积 两项的合计金额;企业执行 两则 启用新账簿后,其 实收资本 和 资本公积 两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。对于可供出售金融资产公允价值变动等形成的利得,由于在会计上计入资本公积,所以按照目前税法的规定,这些直接计人所有者权益的利得应当按照万分之五的税率计算缴纳印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的税种,这是法学理论中通行的解释。印花税属于 行为税 ,是对某些特定经济行为作为征税对象的税种,其征税范围主要包括合同、产权转移书据、营业账薄、权利与许可证照等。凡发生了书立、领受应税凭证的行为,都必须按照规定履行纳税义务。对于投资者对企业的投资,不论是计入 实收资本 (股本),还是计人 资本公积 资本(股本)溢价 ,都应当计算缴纳印花税符合税法的基本精神。但对于计入资本公积的利得是否应当征收印花税值得商榷。 第三,直接计人所有者权益利得的实质。我国的综合收益包括日常活动中产生的收益 企业实现的净利润与非日常活动中产生的收益 直接计入所有者权益的利得和损失两部分组成。即企业发生的直接计入所有者权益利得的实质属于一种收益 其他综合收益,不应当缴纳印花税。一方面,直接计人所有者权益的利得待满足一定条件后应当转出。如可供出售金融资产公允价值增加形成的利得及金融资产重分类形成的利得,待该资产出售时应当转入投资收益;采用权益法核算的长期股权投资,被投资单位除净损益以外所有者权益的增加形成的利得,待该长期股权投资处置时应当计入投资收益;存货或自用房地产转为投资性房地产形成的利得,待该投资性房地产处置时转入其他业务收入。企业对一种收益征收印花税有悖于法理和税法的精神。另一方面,我国会计准则规定,对于以权益结算的股份支付,以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应当以授予职工权益工具的公允价值计人 资本公积 其他资本公积 ,待行权时将其转入 股本 �?勺还菊ㄒ娉煞钟Φ比啡衔� 资本公积 其他资本公积 ,可转换公司债券按规定转为股本时,应将该应付债券的账面价值和确认的 资本公积 其他资本公积 转入 股本 。对这两种利得待以后转入 股本 后在征收印花税更具合理性。 第四,直接计人所有者权益利得征收印花税的后果。一是严重影响了企业依法纳税的积极性。企业利得是一种收益,对其征收印花税导致企业的不理解、不情愿,甚至有些企业采用变通的做法规避印花税的缴纳。如某企业持有A公司6%的股份,划分为长期股权投资,后A公司上市,该投资的公允价值大幅度提高。按照新会计准则的规定,应当将其划分为可供出售金融资产,采用公允价值计量更能反映其真实价值。但企业经过权衡,认为该投资 近期不会出售 ,且出售该投资会导致股价下跌,因此该投资为企业带来的经济利益流入不应以当前股票市价计量。所以 公允价值不可可靠计量 ,仍将其划分为长期股权投资,采用成本法核算,并取得了注册会计师的理解。二是不利于新准则的全面执行。对直接计入所有者权益的利得征收印花税是由于企业执行新准则而出现的新情况,如果配套法律法规不尽快进行修改修订,将对新准则的全面执行起到负面作用,影响到我国会计准则的国际化进程。 鉴于此,笔者建议,将 记载资金的账簿 的印花税计税依据修改为 实收资本 与 资本公积 资本溢价 两项的合计金额,并对企业以前因执行新准则而对直接计入所有者权益的利得缴纳的印花税予以退还。 【】 责任编辑:冠 企业清算税务处理浅析

    屋顶也能出租?一定很纳闷吧?是的,如果企业将屋顶出租给其他单位用于接收信号,收到租金需要缴纳房产税吗?问:企业将屋顶出租给别的单位架铁塔,用做信号接收器,收到的租金是否需要缴纳房产税? 答:根据《》(〔1987〕财税地字第3号)的规定,关于 房产 的解释, 房产 是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产。因此,企业单纯的出租屋顶,不具有房屋形态,不需要缴纳房产税。相关推荐:【】 责任编辑:小泥鳅

      关于2022年度免征疫情期间房产税城镇土地使用税的温馨提示尊敬的纳税人:根据《四川省人民办公厅关于应对新型冠状病毒肺炎疫情缓解中小企业生产经营困难的政策措施》(川办发〔2020〕10号)要求,对因疫情导致重大损失,正常生产经营活动受到重大影响,缴纳房产税、城镇土地使用税(以下简称房土两税)确有困难的中小企业,可申请免征疫情期间房土两税。为落实好疫情期间房土两税优惠政策,税务总局四川省税务局、四川省财政厅于2021年4月30日发布了《关于继续免征疫情期间房产税城镇土地使用税有关事项的公告》(四川省税务局公告2021年第2号,以下简称2号公告)。为方便您及时、顺利享受2022年度疫情期间房土两税优惠政策,现提示如下。一、适用对象在四川省内注册登记的中小企业(含个体工商户,下同)。具体划分标准以《工业和信息化部统计局发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)为准。在金三系统中,已经为您进行了划型结果的确定;如无法查询结果或对结果有异议的,请您提供相关证明资料。二、申请条件对因疫情导致重大损失,正常生产经营活动受到重大影响,缴纳房土两税确有困难的中小企业,符合下列条件之一的,可申请免征疫情期间房土两税:2019年1月1日前注册登记的纳税人,2022年度生产经营收入(不含权益类投资收益)较2019年同期减少50%(含)以上的。2019年1月1日后注册登记的纳税人,2020、2021及2022年度均经营亏损的。不区分注册登记年度,纳税人2022年度货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。如您同时符合多个免税条件的,请自行判定选择其中一个条件申请免税。上述收入减少、经营亏损、资金不足三个条件,是指因疫情导致重大损失、正常生产经营活动受到重大影响并由此导致缴纳房土两税税款确有困难的情形。对于因行业宏观调控、企业产品周期、自身经营不善等因素而导致的收入减少、经营亏损、资金不足,不符合享受疫情期间房土两税优惠政策的条件。三、提交申请(一)申请时段按照现行税制规定,房土两税实行“按年征收、分期缴纳”,疫情期间应在一个纳税年度内连续计算,不得拆分。无论您是否已经在5月征期先行预享受免征了1-6月的税款,在提出申请时只能就所属期为2022年1-12月的税款提出免税申请,不能单独提出1-6月或其他时段的免税申请。请您在《四川省疫情期间房产税城镇土地使用税免税申请核准表》中的“免税期间”勾选第一个选项,并将年度填写为“2022”。(二)申请范围5月征期时已经申报享受免征1-6月房土两税的纳税人,在11月征期时必须提交1-12月的免税申请及有关资料;或者由您自行更正1-6月申报信息并补缴相应税款。否则,将会由此阻断11月的正常申报。5月征期时未申报享受免征1-6月房土两税的纳税人,如符合上述申请条件之一,可以在11月征期时提交1-12月的免税申请及有关资料。(三)提交资料纳税人在提出免税申请时,必须根据自身情况选择上述三个申请条件中的一个并在《四川省疫情期间房产税城镇土地使用税免税申请核准表》中进行勾选,同时依据具体的申请条件提供不同的资料。条件一须提供:(1)减免税申请报告(列明以下内容:纳税人名称、申请事由、政策依据、减免税期间、减免税金额以及因疫情导致重大损失、正常生产经营活动受到重大影响的相关情况)。(2)《四川省疫情期间房产税、城镇土地使用税免税申请核准表》。(3)不动产权属资料或其他证明纳税人实际使用房产、土地的资料原件及复印件(原件查验后退回)。(4)营业执照原件及复印件(原件查验后退回)。(5)纳税人2019年度及2022年度的财务报表、银行流水等。条件二须提供:(1)减免税申请报告(列明以下内容:纳税人名称、申请事由、政策依据、减免税期间、减免税金额以及因疫情导致重大损失、正常生产经营活动受到重大影响的相关情况)。(2)《四川省疫情期间房产税、城镇土地使用税免税申请核准表》。(3)不动产权属资料或其他证明纳税人实际使用房产、土地的资料原件及复印件(原件查验后退回)。(4)营业执照原件及复印件(原件查验后退回)。(5)纳税人2020、2021及2022年度的财务报表、银行流水等。条件三须提供:(1)减免税申请报告(列明以下内容:纳税人名称、申请事由、政策依据、减免税期间、减免税金额以及因疫情导致重大损失、正常生产经营活动受到重大影响的相关情况)。(2)《四川省疫情期间房产税、城镇土地使用税免税申请核准表》。(3)不动产权属资料或其他证明纳税人实际使用房产、土地的资料原件及复印件(原件查验后退回)。(4)纳税人2022年度的财务报表、银行流水等。以上2022年度的财务报表、银行流水,考虑到时间因素,11月征期时只需提供1-10月的财务报表、银行流水。2023年1月20日前,纳税人应补充提供2022年的全年财务报表、银行流水。(四)提交方式纳税人可自主选择通过电子税务局或办税服务厅提交免税申请资料。为提高效率、减少负担,建议您尽量通过电子税务局提交申请,申请前请在税务总局四川省税务局官网或官方微信公众号查看2号公告及政策解读。在提交申请时,请您务必选择抗击疫情地方减免性质代码,否则可能影响后期的核准通过。如您确需到办税服务厅办理,请提前在税务总局四川省税务局官网或官方微信公众号查看2号公告及政策解读,同时下载并打印《四川省疫情期间房产税城镇土地使用税免税申请核准表》,准备好各项资料提交给办税服务厅。(五)提交期限请您按规定在11月1-10日提交免税申请及相关资料。如未在规定期限内提交申请、时间滞后,存在征期内无法完成免税核准的可能,需要您自行承担相关责任及后果。图片四、审核核准按照现行政策规定,房产税免征权限在县级人民,税务机关对于纳税人的申请只开展初核,并将初核结果报进行核准。为方便您及时享受优惠政策,税务机关会在征期内依据初核结果先行办理免税,并由您进行免税申报。如申请经县级人民核准未通过,税务机关会依据核准结果通知纳税人补缴税款,请您予以配合,由此产生的滞纳金,按征管法的相关规定处理。对于已经预免征1-6月税款而11月征期时未提交免税申请或免税申请未通过核准的纳税人,纳税人应补缴已享受免征的税款,由此产生的滞纳金,按征管法的相关规定处理。对于未预免征1-6月税款而11月征期时又提交了免税申请并且核准通过的纳税人,前期已缴的1-6月税款,可申请抵税或者办理退税。2022年度结束后,请您于2023年1月20日前提交全年的财务报表,并就2022年1-12月是否符合免税条件作出最终说明,由税务机关开展审核并对1-12月免征税款进行最终清算。对经认定不符合免税条件的,纳税人应补缴已享受免征的全部税款,请您予以配合,由此产生的滞纳金,按征管法的相关规定处理。如您有其他问题,请咨询主管税务机关或拨打12366热线电话,感谢一直以来对税收工作的支持和对税务机关的理解。税务总局四川省税务局2022年10月31日编辑推荐: 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。北京2023年城乡居民基本医疗保险参保缴费

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