来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
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摘要:随着经济的迅速发展,我国现行的增值税税制的缺陷越来越明显,增值税转型改革势在必行,经反复讨论研究后,我国决定于2009年1月1日开始实行增值税转型改革。这次改革将会给我国社会主义市场经济的发展带来积极的影响。本文就增值税转型改革提出自己的一些看法,以期有助于增值税转型改革。 关键词:改革 增值税 转型 1 中国经济发展的现状 当前,全球的经济处于金融危机过后的 后危机时代 ,我国的经济也不例外。国内宏观经济进入调整周期、经济转型压力凸现、国际金融市场剧烈动荡,国内外各种因素的叠加使得国内的出口和投资都面临着严峻挑战,国民经济增长速度的放缓使得经济下滑的危险加大,微观经济体经营状况令人担忧。在这种情况下,政府相继出台了一系列政策,目标是在尽可能短的时间内阻止经济增长速度大幅下滑。这些政策举措在救市的同时,也为我国基础制度改革创造了契机,为我国国民经济和企业的健康发展提供了空间。 2 增值税转型改革的必要性 我国现行增值税的征收范围涵盖了货物从生产到零售的各个环节,涉及的行业众多,是一种生产型增值税。我国从2009年1月1日起实施的增值税转型,实际上是将生产型增值税转变为消费型增值税,也就是应税产品生产耗用的全部外购消耗包括固定资产均可列入扣除项目范围。由于消费型增值税可以从根本上解决重复征税问题,有利于技术革新,所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。 转型后的增值税会大幅度地刺激投资的扩张,进而引起投资需求增加。它允许企业为出口商品而购买的固定资产所负担的税金作为进项税抵扣,使出口产品成本下降,产品在国际市场上的竞争力增强,对我国扩大出口贸易起到了巨大的推动作用。同时,由于转型后企业所缴增值税款变少,企业的资本积累变多,加速了企业的设备更新换代,企业采用更多的先进技术,有利于资本有机构成高的企业快速发展,从整体上调整我国产业结构不合理的情况。从管理角度分析,消费型增值税的实施使得非抵扣项目大大减少,操作过程更简便易行、规范,偷逃税款也较难进行,这样极大地降低了税收管理成本,也提高了税务机关的征管效率。但是,由于消费型增值税的法定增值税低于理论增值税,因而从短期来看,它对国家组织财政收入有一定的不利影响,但我们应该辨证的看待它的得失,从长远来看,增值税转型改革的得大于失。 3 增值税转型改革的涵义 3.1 增值税征收的对象是一般纳税人和小规模纳税人,转型后一般纳税人的增值税的税负将会普遍降低,而小规模纳税人由于是按照简易办法计算缴纳增值税,不抵扣进项税额,所以增值税税负不会因为转型改革而下降。因此,为了平衡两者之间的税收负担,促进广大中小企业的快速发展,降低小规模纳税人的征收率是非常有必要的。由于现实经济活动中小规模纳税人交叉经营现象十分普遍,实际征收中要明确划分工业和商业小规模纳税人非常的困难,转型改革后,对小规模纳税人的增值税征收不再按行业区分为两档征收率,而是把小规模纳税人的征收率统一下调。 3.2 生产型增值税转型为消费型增值税后,将消除原来税制中重复征收的因素,使得企业投资于纳入抵扣范围的固定资产的税收负担大规模下降,极大地鼓励企业更新设备、提高生产力水平及调整企业产业结构。对于加大我国企业在国际市场中的竞争力和应对风险的能力,顺利度过金融危机过后的 后危机时代 ,都会起到积极地促进作用。 3.3 这次转型改革,进项税额的抵扣范围仍旧没把纳税人购买的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车的进项税额包括在内。其主要是考虑到纳税人购买游艇、小汽车和摩托车到底是用于企业生产经营还是纳税人自身消费,从客观上很难划分清楚哪些用于生产经营,哪些用于纳税人自身消费,若将用于消费的抵扣进项税款,导致的直接后果就是税负不公。因此借鉴其它国家的通常做法,规定对于企业购进的游艇、小汽车和摩托车的进项税额一律不得扣减,但是企业用于生产经营的载货汽车的进项税款允许扣除,这种从现实出发的考虑,充分的体现了实质重于形式的改革原则。 3.4 增值税进项税额的扣除,一环连着一环,上一个环节减免的税款将自动在下一个环节补征上来,由于增值税本身的征收特点,使得它在实际操作中重复征税现象十分严重,鉴于此,我国在1994年税制改革之后,相继出台了一些增值税优惠政策,包括减、免、退税款,使特定行业纳税人得到特别的照顾,为特定产业的发展提供了机会。新的增值税税制解决了重复征税问题,减轻了纳税人的税收负担,因此就有必要将与生产型增值税相关的免、减、抵优惠政策加以整理,进一步规范和完善新的税制,修补好管理漏洞,尽可能地减少由于转型改革税收收入减少带给国家财政的影响。对于诸如进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税此类的政策,由于它们是在我国实行生产型增值税的背景下,为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术的背景下实施的优惠政策,应将它们马上停止执行。 3.5 增值税转型改革后,由于纳入抵扣范围的还有矿山企业外购设备的进项税额,将会使矿山企业的整体税负有所下降。因此,为了完善税制、公平税负,鼓励企业提高资源的使用效率和响应国家倡导建设节约型社会的号召,将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率从13%恢复到17%。 4 增值税转型改革存在的问题 4.1 不利于对外延型扩大再生产的抑制 一直以来,外延型扩大再生产是我国实现扩大再生产的主要形式。如今,经济增长方式的转变正在艰难地启动。转型后的增值税不利于内涵扩大再生产,相反的对外延扩大再生产有着较强的推动作用。增值税转型形成对经济结构的调整效应,从经济周期的角度看,在经济增长旺盛的时候,消费型增值税的实施,对投资的促进作用有可能加剧通货膨胀的程度。实际上,在资本有机构成越来越高的经济条件下,经济增长越快,固定资产投资越多,投资的膨胀就越会被消费型增值税刺激。增值税转型形成了对通货膨胀的刺激效应。要保证我国经济的长期、稳定增长,我们不能不对消费型增值税刺激投资膨胀造成抑制外延型扩大再生产的影响予以足够的重视和深入的研究。 4.2 固定资产存量问题难以解决 统计表明,近些年来我国固定资产净增加值数量巨大,导致所含的税额更加大。这些数量庞大的存量固定资产所含税额,将会使新购进固定资产与以前的存量资产在抵扣问题上出现衔接不上的情况,还会使新办企业与老企业之间存在着不公平竞争,不利于企业兼并等资产重组的进行。由于被兼并企业的存量资产进项税额不能抵扣,本来打算实施兼并的企业在同等条件下宁愿选择购买新的固定资产,而放弃实施兼并。要不然,企业的关联企业可把企业原有的固定资产买下来,使企业原来不能抵扣的存量资产进项税款得以抵扣,导致存量固定资产所对应的进项税额不能抵扣的政策形同虚设。 4.3 管理增值税专用发票的压力较大 自实施增值税以来,增值税专用发票管理力度不断加强,但由于受现有的管理手段的限制,还不能从根源上杜绝利用增值税专用发票偷税漏税行为的发生。转型改革后,可以抵扣固定资产的进项税额,管理增值税专用发票的压力将会进一步加大,因此我们要进一步完善与之相关的管理机制,尽所能的减少偷税漏税行为的发生。 总之,增值税转型在促进经济增长方面具有极大的优势,但是为保证国民经济的持续、稳定发展,对改革我们需要进行深入地分析研究,制定严谨的实施方案,积极推进税制改革,以提高我国企业在国际市场的竞争力,从容应对金融危机过后的 后危机时代 带来的严峻挑战。 参考文献: [1]孟劼.陕西日报.增值税转型及其影响探究.200.3. [2]王长勇.财经.增值税转型方案要点.2008.11. [3]孙浩轩,孙乐.产权导刊.增值税转型改革意义何在.2009.2. 【】 责任编辑:老A 企业税务风险及防范探析
【摘要】白龙湖风景区由于定位、定性及宣传等多方面的原因,知名度较低,本文从营销战略,细分市场,促销方案三方面对该景区进行可市场营销分析。 【关键词】广元 白龙湖 市场营销 一、市场营销现状 白龙湖位于川、甘、陕三省结合部,水面面积75km2,被誉为 西南第一湖 ,为国家级风景名胜区。景区所在的青川县旅游业的市场营销工作刚刚起步,但营销及其策划人才的缺乏,当地旅游主管部门资金的不足,使得青川县旅游市场营销工作缺乏整体的、长远的营销规划,有针对性的旅游市场营销活动开展的很少,到目前为止,大多为传统的营销方式,如纪录片及画册的制作,电视专题介绍等,促销方式比较单一,因此旅游促销效果不佳,旅游资源和产品的知名度很低。白龙湖风景区1997年成立白龙湖风景区管理局,开始对风景区实施管理。由于对风景区的定位、定性及宣传等多方面的原因,风景区的知名度低,对游客吸引力不强。加之地震对经济带来的影响,经济效益不尽人意。 在今后的旅游营销中,应制定科学的营销计划和营销方案,组织专门的旅游营销队伍赴主要客源地市场及开展旅游宣传促销,以吸引更多游客。 二、市场营销战略措施 1.健全营销组织建议青川县建立和配置专门的市场营销机构或人员,形成一套良好的市场运作系统,保持一支稳定的营销队伍。统一制定营销计划,开展营销工作,使市场营销工作从组织上得到确保。 2.建立多层次的营销网络旅游营销具有多种渠道和不同形式,应注重多渠道的开通,营销工作的重心是旅游中间商(包括旅行社、客源市场大型企业、单位、学校等部门),应与他们建立密切的合作关系,发挥这些中间环节的作用,扩大影响,帮助组织客源,启动市场。 3.实施旅游促销组合旅游营销具有不同的形式,在近期应实行广告、营业推广、公共关系、人员推销四种方式的组合。根据景区的实际情况,广告和公共关系应该作为最重要的促销方式,其目的在于事半功倍地扩大影响力,使市场尽快了解景区,把景区作为旅游目的地。 三、旅游景区细分市场选择 白龙湖国家级风景名胜区旅游资源是青川县旅游的导向性资源,经开发后可形成为青川县重要的旅游产品,也具有较广阔的市场前景。元旦、清明假期的设立,强化了周末的旅游消费特征,更有利于近郊游的发展。增加了邻近地区的互动。因此,白龙湖景区的市场可定位如下:一级市场:以广元市、成都市、绵阳市为中心的四川省内市�。簧挛魑靼�、汉中市市�。桓仕嗬贾菔�、陇南地区市�。还阍泄彻谟慰褪谐�。 二级市场:重庆市、云南昆明等四川周边省、市市场及北京、上海、广东等沿海市场。广元市过境的境外游客市场。 三级市场:国内其他省市市场。四川省过境的境外游客市场。 四、旅游促销方案 1.政府主导性的促销工作 白龙湖是青川的旅游精品,青川县政府要与林业厅、建设厅、体育局等部门合作,参与这些系统主办的宣传活动,得到其支持与帮助。 积极组织青川县内企业参加全国和目标市场区域性的各种旅游交易会,进行宣传促销。 组织成都、重庆、绵阳、德阳及陕西西安市、汉中市、甘肃兰州市、陇南地区等地的知名旅行社、旅游协会的有关人员进行考察和技术交流,建立联系,争取客源。与一级市场的大型企业、政府部门、事业单位、社会团体的工会、老年办、共青团等机构建立联系,争取会议旅游、奖励旅游、节假日休闲度假等旅游份额。与一级市场内各大中专学校、职业技术专科学校的团委、学生会挂钩,组织寒暑假的科技、文化、社会发展、革命传统教育等专题的夏令营、冬令营,扩展旅游客源市场。 在一、二级市场的各中心城市设立旅游服务窗口,持续不断地向该城市及周边地区输出青川县的旅游信息,便于上述地区的居民获取信息和出游。 邀请知名的作家、作曲家以青川县景区及文化为题材谱写歌曲,进行宣传活动。 2.旅游中间商 旅游销售渠道选择必须以风景区的目标市场为起点,以最佳经济效益为目的展开。青川县在旅游促销过程中,有以下的中介媒体可供选择:(1)旅行社:主要是各级目标市场的旅行社;(2)航空公司机票代理处:这类中间商在城市分布较多,分销成本较低,是资金不足之时开拓市场的一种理想选择;(3)其他行业大型公司的旅游部:许多大型公司都建立有旅游部,其主要目的是从事组织本公司职工的旅游度假和会议、接待的安排,这类中间商的经营优势在于本身具有完善的销售系统和广泛的客户群,与这类中间商建立业务关系,不需要花大力气、大投入就能扩大产品销售的范围;(4)公共交通经营企业:主要指省内公交运输和铁路、航空运营企业,应充分利用他们的关系网络和业务经营的场地开展促销工作;(5)大型百货公司和超级市场:这是距离普通市民最近的旅游中间商。 3.博客营销 Web2.0潮流掀起旅游信息流传递模式的革命性转变,从旅游企业到旅游者的信息流传递转变成从旅游者到旅游者的信息流传递。个性化旅游信息对于目的地具有强大宣传功效。新西兰航空通过赞助影视明星博客《李老大的博客江湖》,以连载畅游新西兰游记的形式来扩大其影响力。加拿大Bay of Fundy旅游公司推出公司博客来分享目的地的新闻、美食、照片、视频,吸引了众多游客。春秋航空公司老总王正华也推出了CEO博客,客户服务人员则对博客的在线评论中提出的问题、意见和建议做出及时反馈,博客成为旅游业服务的对外窗口。乌镇与博客推广平台BlogBus联合进行了旅游博客营销。乌镇利用BlogBus良好的口碑和用户基础,BlogBus利用乌镇千年古镇的魅力,双方通过资源互补而获得了双赢。 博客作者的选择是旅游博客营销成功与否的重要力量,景区可用当地文化名人作为博客作者,利用名人的影响力对公众产生导向作用。 参考文献: [1]余晓娟:Web2.0时代的中国旅游市场营销[J].旅游学刊,2007年第5期 [2]张卫卫王晓云:基于弱连带优势的旅游博客营销初探[J].旅游学刊,2008年第6期众传媒职业技术学院学报,2006.01 责任编辑:雨昕 市场营销的战略与战术探析
很多企业老板会吐槽企业税负重。一帮人会跳出来反驳,说企业自身多多少少存在偷漏税的现象。如果把偷漏税的因素考虑进来,企业实际税负并没有名义上那么重。这都是事实,究竟是税负重导致了普遍的偷漏税,还是因为普遍的偷漏税导致了名义税负重。无论答案如何,都不是正常的情形。 税负重与偷漏税的辩证 税负对很多企业来说是一个沉重的话题。一个很普遍的现象是,很多企业老板会吐槽企业税负重,税交不起,生产经营的压力大。但说到税负重这个话题,也会有一帮人跳出来反驳,说名义税负重是一个方面,另一个方面是企业自身多多少少存在偷漏税的现象,企业并没有完全按照税法要求去纳税。如果把偷漏税的因素考虑进来,企业实际税负并没有名义上那么重。说到这,我们必须承认,这种说法也有一定道理。 如果上述两个事实我们都承认的话,企业税负重实际上就成了很拧巴的话题�:芏嗳嗽谒伎�,究竟是税负重导致了普遍的偷漏税,还是因为普遍的偷漏税导致了名义税负重。无论答案如何,都不是正常的情形。 一方面,如果企业因为税负重,觉得诚实纳税有困难,所以采用了玩火式偷漏税,这会让企业在发展中时刻面临原罪的风险。譬如,很多企业想做IPO,打算在新三板挂牌,有一项前期工作叫财务合规性改造。所谓的财务合规性改造,很大程度上就是补税,把以前偷漏的税补交了。 另一方面,默许这类存在会导致市场出现逆淘汰机制。遵纪守法、照章纳税的企业可能因为税负重,产品价格竞争力不够,反倒会被那些偷税漏税、偷奸耍滑的企业淘汰出局。如此一来,市场会给企业传递一种信号,诚信纳税做不了企业。 站在税务的角度,把偷税漏税当做一种实际情况默认或默许,可能会助长税务部门选择性执法,有可能加剧权利寻租。 税为什么会交不起 企业诚实纳税,税负到底重在哪呢? 投资办企业面临三层税负:①是流转税(增值税+附加税),此税是扒皮税,增值税主税率高达17%;②是企业所得税,账面利润经纳税调整要被税务拿走 ;③是个人所得税,投资人要想拿走企业的税后利润,还要交20%的个税。 作为投资人,要算计自己的回报;作为企业,尤其是中小企业,可能真承受不了如此高的税负。除了税率高,税负重还体现在征税的节点与自由裁量上。 1、增值税的征收近乎霸道。只要做生意,就有此税,不管生意是否盈利,不管生意做完后能否回款。此外,还有视同销售的解释权会变戏法似的卡住企业的脖子。 2、企业所得税计税依据被放大了。企业所得税名义上按利润征收,可是税务部门对利润要注水。企业账面利润,税务部门并不完全认可。一方面,会把部分费用调减出去,增大应纳税所得额;另一方面,会调增企业的收入。一番操作下来,会导致计税依据大于账面利润。 3、计税依据不见得完全有现金做支撑。税务依据权责发生制征税,不认可现金收付制的说法。企业确认收入、开具发票后,就要交增值税。此时,会计账面对应的还是一笔应收账款,还没有从客户那里把钱收回来。交不交得起税,权责发生制不管用,现金收付制才是王道�?突椿乜疃闷笠到凰�,等于是企业在垫付税款。所得税也同此理。 正是因为上述原因,企业普遍有痛感,觉得税重、税急。国家总在强调税改,无论怎么改,基调都应该是减税,尽可能减轻企业的税负。(作者:袁国辉 经授权,尊重原创,来源:指尖上的)相关推荐:【】 责任编辑:泥巴姐 汽车和牌照分开拍卖 税务如何规定税率
