企业发生坏账的会计分录是什么？

企业基本情况 江苏省南京市某有限责任公司以经营家电为主，为几种著名家电品牌江苏一级代理，增值税一般纳税人，商品销售对象为厂家指定江苏地区的家电零售企业。公司评估期内实现销售收入58341万元，应纳增值税82.74万元，税负0.14%，低于行业平均税负80%。 确认评估涉税指标 1.比率分析法： （1）盈利能力稳定系数=营业利润 利润总额=2014 2008=1，公司盈利能力稳定系数基本趋近于1，说明企业的盈利主要来自主营业务（即商品批发），利润的可靠性或稳定性高，应重点对主营业务相关指标进行分析。 （2）主营业务利润率：上年、当年分别为6.79%、5.98%，利润率下降11.93%，是否在行业正常值以内，有待进一步分析核对。 （3）存货周转率：上年、当年分别为705%、573%，存货周转率下降了20%，说明当年存货周转速度放慢，存货转换成现金和应收账款速度降低，企业销售实现速度放慢。企业流动资产出现货币资产向实物资产流动的趋势，因此分析指标的选取上应侧重于实物资产指标。 2.比较分析法： （1）税负指标比较：理论税负与实际税负之间出现较大差额。 企业当年税负仅为0.14%，根据该公司销售利润测算其理论税负为1.02%=增值税理论值/销售收入=（销售收入58341万元-成本54850万元） 17%/58341，远低于理论税负测算值和本地区税负预警下限。 （2）商品销售总额与商业增值税关系模型比较：当年全市商品销售总额与商业增值税关系基本呈线性关系，当年该公司销售增加7271万元，增值税不增反降（减少507万元）。与宏观经济模型计算不吻合，需要量化分析商品销售总额与商业增值税收入关系。 3.趋势分析法： （1）通过损益表趋势分析：收入和利润增长不配比。该企业当年销售收入比上年增加14.24%，利润总额却维持上年水平。 （2）资产负债表趋势分析：流动资产中存货、往来款项波动较大。当年和上年相比，流动资产中应收账款增加293%，其他应收款增加31%，预付账款降低10%，存货增加30%。 通过上述分析，得出企业的获利能力总体稳定，但入库增值税大幅下降，导致税负异常，流动资产中存货、往来款项波动较大，应以税负、存货、往来款和损益类项目指标为评估分析锁定对象。 剖析税收指标，清理涉税疑点 1.存货指标分析：当年该公司存货增加6530.78万元，涨幅高达103.78%，导致本期进项抵扣上升，进项多抵1110多万元，扣除货到票未到暂估存货影响567万元，实际多抵543万元。 2.税负指标分析：企业当年理论增值额，扣除存货增加进项影响数，剔除留抵数影响，算出理论值（125.24万元）与实际缴纳值（82.74万元）存在差异，可能存在少缴增值税的情况。 3.损益指标分析：进一步分析主营业务税金及附加增加3300%、营业费用增加164%、营业外收入增加1050%和营业外支出增加79%，指标异动是偶发事件、市场趋势还是其他涉税原因，需进一步评估约谈确认。 4.往来款项分析：当年应收账款增加79.24%和预收账款减少33.12%，预付账款增加29.64%和应付账款增加198.04%，往来款项变动明显。公司经营利润很大一部分来自于收取供货商（厂家）和支付零售商的让利，让利一般通过往来款冲转，该项目核算是否规范直接关系到进项转出的准确，由于项目指标异常，必须进一步核实。 针对疑点约谈核实 1.存货大幅上涨的原因：企业解释主要是当年市场变化的影响。进入5月以后，以铜为主的相关原材料大幅涨价，供货商纷纷上调产品供价，而企业出于对货源供给的担心，大量备货，存货增大。 2.对于增值税理论值和实际值的差异：企业解释申报抵扣进项税9958万元，而当年实际购进商品58051万元，进项申报与实物资产存在差异，企业解释有暂估入账的影响，并愿意进一步自查。 3.往来款项发生较大变化，企业解释主要原因如下： （1）较上年相比，当年应收账款增加和预收账款减少，是该公司代理销售的商品由于市场竞争的压力，部分零售商不得不放弃了提前打款获得最大让利的优惠方案，从而导致企业 应收账款 当年度增加和 预收账款 减少。 （2）预付账款和应付账款增加，原因是：该公司自供货商处获得让利的数额与提前付款的金额和提货量直接相关。为了获得最大的让利优惠政策，该公司提前付款，因此预付账款增大；当年由于各厂家一再发出涨价通知，迫使公司要在涨价前不断进货，造成应付账款（存货）当年度增加。 4.收入上升，利润率下降。企业解释，主要原因为当年和上年相比，市场竞争激烈，进货成本增加，企业代理经销商品零售市场饱和，零售价格上涨受限，挤压了供货商盈利空间，从而导致供货商（厂家）不得不降低商业让利。加之市场竞争激烈，扣点减少，而且职工工资、物流成本等营业费用大幅上涨，利润空间进一步缩小。情况是否属实，需进一步核实。 实地核查 对于与企业约谈后不能排除的疑点问题以及自查补申报的情况，需要进一步实地核查验证。 1.进项申报与实物资产存在差异：结合成本与进项不配比疑点，抽调库房记录进行审核，没有发现发货未作销售的现象，但在对成本结转审核中发现，年末已经取得厂家让利的576.84万元，因企业未收到相关凭证，所以账面只是增加利润，未冲减进项980633.25元，该公司通过约谈已自查补申报945703.33元，尚有34929.92元的进项税金未转出。 2.利润总额与收入增长不配比。 （1）营业费用较上年增幅达37.61%，而同期销售收入的增幅仅为14.24%，增长严重不配比，核实后发现：该公司营业费用主要归集物流部门的费用，当年企业职工工资上涨、市场仓储和物流价格提高，并且未实现销售商品库存出现大幅增加，从而导致增长严重不配比，与企业解释基本一致，同时发现企业有向消费者发放赠品未计提销项税1434.24元。 （2）当年企业的销售利润率下降11.93%，原因主要为，当年一方面供货商（厂家）产品成本上升，另一方面企业当年扣点降低。如从抽取的某企业代理协议书中A型系列商品看，上年最高代理奖励标准为4%，当年最高代理奖励标准为3%，导致企业销售毛利率下降。 （3）主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出三项指标增长异常，通过核实主要为偶发因素，主营业务税金及附加增加，为税务稽查对以前年度查补，进项转出直接记入 主营业务税金及附加 ；营业外收入增加，为个别厂家对企业购货尾款豁免，企业已进项转出；营业外支出，为企业财产损失，进项税11684.57元未转出。 针对核查结果，企业表示认可、愿意补报。 评估处理 根据增值税相关政策规定，通过约谈和实地核查确认，税务机关作出如下评估处理：企业补报增值税993752.06元，同时与地税部门交换了信息。补税后，该公司当年增值税税负提高到1.11%，在行业平均线以上。 责任编辑：冠 涉税鉴证亟待降低业务风险

为了进一步规范非接触式办税服务，持续优化各项线上办税功能，保障纳税人的数据安全，按照税务总局部署，厦门市电子税务局代开功能进行了迭代优化，将代开功能进行了全面整合升级。使用电子税务局代开增值税发票，免去了在办税大厅排队的烦恼，还能使用邮寄领取的方式，足不出户就能轻松搞定代开业务。在电子税务局进行代开增值税专用发票一样方便快捷，能轻松搞定开票，带上营业执照的照片，我们一起来看操作攻略吧！01办理路径登录电子税务局 我要办税 发票使用 增值税专用发票，进入功能。02填写申请信息点击“新增”功能按钮，进入增值税专用发票申报单填写界面。注意事项①请填写所有带 * 的信息。②使用“选择常用客户”和“添加为常用客户”功能，可选择历史保存和保存本次的付款方信息。③点击“新增行”功能按钮，填写货物劳务信息。④如果是货运服务代开，在“是否货运服务”项中选择“是”。⑤如果是建筑服务代开，需选填建筑服务发生地和项目名称。⑥填写含税金额后，系统将自动带出不含税金额、税额。⑦需在“附列资料”中上传营业执照原件照片。⑧根据实际勾选相应的印花税合同类型。03提交申请选择上门领取方式，直接提交申请单；选择邮寄领取方式，勾选需要提交的申请单，点击“合并填写快递单”，填写收件信息。注意事项快递收费各区不同，不同区域可能使用不同的快递公司，纳税人收件以快递到付为准。04填写申请信息接收到已受理短信，进行税款缴纳，当前系统仅支持企业使用三方协议缴款。缴款成功后，如选择上门自取，请及时前往办税大厅领取发票。如选择邮寄领取，就可以耐心等待快递员把发票送上门啦！注：可自开增值税专用发票的纳税人不得申请代开增值税专用发票哦，小规模纳税人可以申请自开增值税专用发票！温馨提示查询和下载电子税务局相关功能的操作手册, 也可以通过点击电子税务局首页右上角下载按钮，打开操作手册下载页面下载。财税人员必备技能就是报税，想要掌握报税技能，但是没人教？不知道怎么学？不用担心，帮您！涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！相关推荐： 超实用！促销活动中的税务处理大全

今年以来，青海省国税局以风险管理为主线，以非居民税收管理为抓手，以堵漏增收为目的，积极采取有效措施，不断强化大企业和国际税收管理，有效的防范了税收流失风险，截止9月底，共对53户总局定点联系企业开展案头审计，发现722个涉税风险点，入库税款11,874万元，为我省税收工作做出了一定的贡献。 一、以税收风险管理为主线，做细大企业税收管理。切实加强组织协调。积极与地税相关部门沟通联系，对全流程风险管理工作实行一体化管理，即国地税信息共享，统一实行项目管理，统一研究制定工作方案、统一下发风险清单，统一实施案头、现场税务审计，确保工作形成合力，并对15户企业联合召开座谈会，督促企业做好自查阶段各项工作；。二是创新团队组建模式。抽调大企业税收风险管理团队的骨干和富有行业检查经验的稽查人员，组成30人的跨部门、跨层级的案头审计工作团队。在团队中按审计对象行业划分工作小组，并结合大企业风险管理、征管、法规、财务、税务稽查、计算机应用等专业需求配备组员，充分发挥稽查人员查账引领作用，快速定位企业涉税风险点，有序推进案头审计工作。三是创新审计工作方式。改变以往个人单独审核、后期汇总的方式，采取集中办公形式，在审计过程中充分交流探讨，扩展案头分析的广度和深度。在案头审计工作中团队就企业涉税风险点分行业、分集团、分税种、分帐套进行交流讨论，集思广益，避免个人独自审核容易忽略的税收风险问题。同时，针对突出、共性涉税风险问题在团队内部进行深入讨论，及时交流审计经验和补充意见，在提高工作效率的同时，切实防范数据审核不到位、反映情况不深入的问题，使案头审计工作真正落到实处，为下一阶段利用案头审计成果开展现场审计工作、进行深度分析应用提供了扎实的基础数据资料支持。目前，以省、州、县 三级大企业管理部门按行业、按企业核算性质成立的现场审计工作团队，正在稳步对47户企业开展现场审计工作。 二、以非居民税收管理为抓手，做深国际税收管理。一是紧抓反避税案件调查。我省自2011年对某矿业有限公司提出其境外股东分配股息按税收协定优惠税率5%缴纳企业所得税的申请后，开始对其境外公司的受益所有人身份进行核实，发现诸多疑点，决定开展相关避税调查。通过与总局及商务、银行等相关部门沟通联系，收集了大量有价值的资料证据，对疑点逐项分析，经总局专门研讨，最终确定外国投资者不具有股息受益所有人身份，不能享受相关税收协定优惠待遇。通过历时3年的调查、取证，我省首例非居民企业利用税收协定避税案件结案，避免税款损失近亿元。常抓非居民税源管理。逐步规范了非居民企业所得税税源登记备案、合同及协议备案、所得税纳税申报等工作的管理，非居民企业所得税征收力度不断提高，征税范围涵盖了股息、利息、特许权使用费、承包工程、提供劳务等多种类型，收入结构趋于丰富。以开展对外支付大额费用反避税调查和股息、红利非居民税收专题检查工作为契机，有效开展非居民税源分析和风险排查工作，寻找和发现非居民税收管理中存在的问题，截止目前，共实现非居民所得税3230万元，同比增长82.4%。善抓第三方信息共享。不断加大第三方信息获取和有效利用力度，积极联系各有关职能部门，将获取的相关信息参与到有关的经济活动中去，如我局积极与外汇管理部门协调，取得了贸易项下对外付汇的相关信息，经过筛选，将50万美元以上的31条对外付汇信息列入重点检查对象，发现了某企业将取得的劳务收入隐藏于贸易项下逃避缴纳税款的情况，对该企业进行了立案调查，查补税款约300余万元。 三、以绩效管理为导向，做实工作质效管理。一方面，细化绩效考核相关指标。对绩效考核大企业和国际税收管理指标中的考评标准、数据来源、工作任务、进度要求进一步细化规范明晰，并将考核指标积极部署安排落实至全省各级国税机关，形成层级推进、齐抓共管的工作格局，确保各项工作任务具体、明晰。另一方面，确保绩效考核责任到人。完成对每条考评指标的责任领导、落实部门及具体责任人员的备案登记工作，确保了绩效考评工作从责任部门到责任人员明确到位，从省局到基层落实到位，使工作任务、工作质量、工作效果得到保障。 【】 责任编辑：zx 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。山东：2017年前免征新能源汽车车辆购置税