来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
河北税务局修改税务规范性文件部分条款
最近,个税起征点(准确说法是免征额)改革的新闻一次又一次地上热搜,网络上一片叫好。 国家总理在政府工作报告中指出: 2018年将 提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。 3月7日财政部在答记者问上表示,个人所得税改革有两大内涵:一个是提高起征点;二是增加专项扣除,首先选择的重点是大病医疗、教育。 不过说来说去,终究还是没有提到大家最关心的问题:到底是多少��? 个税起征点定在多少一直关注的焦点,人大代表们纷纷提出自己的观点。其中,全国工商联建议把个税起征点提高到7000元,格力电器董事长董明珠则建议提高到1万元。但是,目前市场普遍预期将提高到5000元。 不过,上一次调整个税起征点的时候提高到3500。所以,这一轮调整最终调成多少还真不好说! 最后小编给大家整理了一下不同的起征点对于工资的影响程度,大家可以先对照小编的表格,默默地算算对你工资的影响吧。 想要了解最新政策,学会受用一生的税务知识成为让老板刮目相看的人,赶紧加入正保会计网校成就你的梦想。 本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑:大毛 财务人请远离税务黑名单
电广传媒的大股东产业中心基于以股抵债需要确认两项交易:一是按公允价值转让股份资产,二是以该股份的公允价值清偿债务,然后将重组债务的计税成本与抵债股份的公允价值(包括与转让相关的税费)的差额确认为债务重组所得。以股抵债协议表明抵债股份的公允价值与所清偿的债务的计税成本两者相等,产业中心实际上没有获得债务豁免的收益。但是,公允价值7.15元/股远高于出资时的价格,因此产业中心还是实现了股份转让收益,这一收益根据2003年的第6号令是需要缴纳企业所得税的。 根据规定,产业中心的应税所得为转让股权的收入减除股权投资成本及其转让税费。持股成本为6114万元,扣除投资成本与印花税,产业中心股权转让所得为53926 - 6114 - 1084=47704万元,它应全部纳入产业中心的应税所得中。按照一般企业纳税人适用的33%的所得税率计算,产业中心应缴纳的企业所得税为15742万元。债权人一方由于属于受偿债务,股份回购,此项业务不属于印花税纳税范围,不纳印花税。当债权人接受非现金资产作为债务清偿时,由于债权人收到的股份的公允价值与重组债务的计税成本均为相等,因此,电广传媒并没有产生债务重组损失。 然而以上分析,均为按照公开披露的资料所进行的计算和分析,如果说债务重组交易产生的这1.5亿的税收按照法律应收尽收的话,那么在如此巨大的现时税务成本下,而且是现金支出是否可以得到市场主体的接受,双方又将如何分配成本?而如果为了解决大股东占用税款问题,企业继续生存的问题,保护中小股东利益的问题都作为税收不征纳的因素的话,那么是不是有法不依更加严重?抑或对重组交易的税务规则应该在中国国情和整体税制之下重新制定?这都将是管理层思考的严肃问题。 企业间债转股行为的税收利益探析 在普遍的国有资产管理公司债权转股权的运作中,资本市场也产生了一些企业间债务重组的新尝试,比如北台钢铁(集团)有限责任公司(以下简称 北钢 ),由一个仅有20万吨生铁生产能力的地方小钢厂,发展到目前资产总额 65亿元国家重点企业,其中,积极的资本运作,特别是债务重组是成为其企业主动扩张的有效手段。北钢与长春燃气股份公司的重组协议在长期的磋商下按现值以等额债权转为股权,并按与其它股东同样的折股比例折股,分别占新成立股份公司总股份的77.18%和 11.38%。按照现有的税务处理办法,债务人应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额,确认为债务重组所得;债权人应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。同时将重组债权的计税成本与应当将享有的股权的公允价值之间的差额,确认为当期的债务重组损失,冲减应纳税所得。由此可见,此种方式下,债权人并没有实质性的债务豁免或者让步的举措,相反却成为一种积极的融资和投资行为,股份转让行为,且均不产生重组收益和重组所得,但是,对债务人来讲,初始出资时的股价成本可能远远低于目前的公允价值,在债转股的情况下,债权人拥有一定数量的股份,债务人让渡同等数量的股份,同时抵消掉一定数量的债务,那么,相当于股份转让和偿还债务两项业务,可是,就这一实质意义来看,股份转让所得却没有缴纳企业所得税或个人所得税�?梢运�,这一交易得来了非常良好的税收利益。 北钢重组并不等同于其他企业财务困难下的被动重组,而是积极的同自己有意向的债权人洽商,展示企业优势项目或子公司经营现状。最后,由双方选定确认债转股载体企业,积极的进行股份转让,抵偿债务的资本扩张活动。 由此可见,目前仅仅以公司税制中对国有资产管理公司对企业债转股的理解和法制规范已经落后于市场运作实践,市场主体缺失了交易行为纳税依据便增加了各方的困惑和利益格局的不稳定性,其制度缺失将为此种业务的形成带来障碍,与鼓励交易,公平课税的原则相悖。 综上所述,非货币性资产抵债、债转股、以股抵债这些市场普遍存在的交易模式在实践中税法有相当缺失的部分。除此之外,鉴于目前并行的两套税制,对于外商投资企业的债务重组行为,是否统一适用2003年《企业债务重组所得税管理办法》第6号令尚不明确,在实务中外资企业的债务重组更缺乏明确依据,甚至空白。只有立法者和税务管理当局对这一问题的引起重视才将有助于解决债权人债务人各方的困惑,营造公平的市场交易和财务运作环境。 参考文献: 1.刘燕.关注以股抵债的税务成本.证券市场导报,2005 2.周纳.企业债务重组 企业操纵利润的资本经营手段之一. 现代商业银行,2006责任编辑:小奇 交通运输企业税收策划研究
2013年起,海南地税人就针对大企业税收管理工作进行了探索,并通过与企业建立一对一联系,进行点对点服务,今年,省地税局大企业税收管理局改变以往召集企业来座谈的做法,由税务人员兵分多路,主动到企业了解情况。这一转变,让纳税人有了更好的体验。 主动服务: 大企业一对一联系 2014年3月26日下午,保亭县地税局副局长陈道娟带领纳税评估局一行人来到位于三道镇的海南保亭盛玺投资管理有限公司进行实地调研。 我们来调研,主要是想了解企业纳税服务需求,在保障税款应收尽收的前提下,为大企业带来更好的专业化管理服务。 陈道娟的开场白让公司的财务总监张艳杰颇有些意外: 税务部门的人来,不是查税,而是来服务的? 原来,海南保亭盛玺公司为保亭贡献了大量税收收入,保亭地税局将该公司列入保亭县十家大企业名单,进行专业化管理。目前,地税部门建立了税企联系人制度,该局已安排一名税务人员与企业进行一对一联系,并创建办税绿色通道,每季度,将安排时间为企业提供新的税收政策解读。座谈会过程中,张艳杰反映了企业遇到的一些问题。对此,陈道娟作出承诺: 一定及时处理好,让企业满意! 其实,经过2013年的探索,今年,全省地税部门对大企业的管理都将更加 贴近 ,以解决企业最关心、最实际的问题,并集中优化各项纳税服务,推动大企业税收专业化管理工作。 柔性执法: 帮助企业建立税务内控机制 海南省地税局大企业税收管理局局长陈运标是2013年下半年走马上任的,任前主管纳税服务工作。他说,服务工作没有变,只是服务对象有所转变,服务的方式要更加专业化了。 目前,海南地税大企业局针对大企业设定了多项个性化服务事项,包括通过 大企业税收服务QQ交流群 、 大企业税收服务电子信箱 、 12366纳税服务短信平台 、门户网站 办税服务 栏中大企业客户专题服务�?�,为大企业实时发送税收政策、快速解答基础涉税问题;试行建立大企业联络员制度、税企高层对话机制等,共同分析重点难点问题,共同防范和应对税务风险。 同时,大企业局还将引导、帮助企业建立健全税务内控制度,推进大企业税务风险内控体系的完善。对此,陈运标解释说,此举可以有效防控税收风险,降低税收遵从成本。对已建立税收风险内控的企业,将定期测试、检查和评价。 个性化服务: 涉税事项可申请事先裁定 针对大企业的个性化服务,还有一项是试行大企业涉税事项事先裁定制度,以增强税法适用的透明度和确定性。 陈运标说,大企业业务复杂,交易事项重大,交易过程也相对复杂,加之经营规模大、管理手段先进、企业管理信息化程度高,涉税事项也相对较大。试行事先裁定制度,就是对未来税收特定事项,由企业申请,由税务机关对具体事项按相关法律、规定进行研究,对涉税事项、征管环节进行事先裁定。 税务机关将为大企业个性化纳税服务。例如,4月9日下午,省地税局大企业局团队走访海南联合建工集团有限公司时,听到该公司反映的因收集数据不全而经常超时报税问题,以及外出经营许可证经常一个项目超期就锁定全部项目影响施工的问题,团队成员都详细记录,准备带回局里详细研究。此外,在帮助该企业防范税收风险方面,税务人员将提醒依时办理有关涉税事项,包括申报纳税、财务报表报送、重大事项报告、涉外企业财务核算中文版,对不履行纳税义务应承担的法律责任进行警示性提醒等。 查管互动: 递进管理促遵从 据介绍,省地税局大企业局还将探索实施大企业递进式风险管理,根据近年税务稽查查处列名大企业的结果,分类梳理存在的涉税问题,以问题倒逼措施跟踪递进管理,确保以前存在的税务风险后续跟踪纠正,防范税收风险重复发生。 大企业局还将探索上市公司重大交易事项税务管理,选定试点上市公司,采集公司对外披露的相关信息,对重点事项和重大交易进行税收风险分析,查找可能存在的涉税风险并进行风险提示;并对重点大企业配备客户协调员,提前介入,提高企业的税务风险防范和控制能力。 对企业重大税务风险的来源、特征、成因等,大企业管理团队将进行分析评估,运用流向分析、实质性分析等多种分析比对方法,提高审计工作的准确性。 大企业局还将开展大企业反避税调查,根据风险评估等级排序,结合日常管理中发现的疑点,选择高风险跨地区的企业集团,牵头开展反避税审计调查,提高大企业税法遵从度。 【】 责任编辑:Alice 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。深圳:前海税收优惠目录不含金融业
