企业所得税汇算清缴申报后是否可以修改？

费用报销，对于每一个财务人来说都是熟悉得不能再熟悉。费用报销在账务上的处理是相对比较容易的，通常入账不会有什么复杂的问题，出纳处理时也比较容易，只要取得了合法的票据并且有相应的主管领导的签字也不会有什么问题，但是在税务处理上，费用报销又有了一些不同的规定，这些规定你都吃透了吗？费用报销的凭证在税法上是否都是被认可的？是不是会计账上所确认的费用我们在税法上也可以进行抵扣呢？增值税处理、所得税处理以及个人所得税处理，在这些不同的税种里边其实都有着不同的处理规则，这些规则你都了解吗？我们再看一看企业经营管理过程中会涉及到税务问题的费用类型：车辆费用、差旅费、业务招待费、会议费、保险费、工资薪金以及职工福利费、广告费和业务宣传费、办公用品、通讯费及电话费、房租水电物业费、职工教育经费及工会经费、中介机构服务费、其他费用。以上这些费用的涉税处理你都会吗？没错，以上所有问题的答案你都可以在刘丹老师所讲授的《》中得到答案，可不仅如此哦，刘丹老师还从车辆费用、差旅费、业务招待费等各个方面讲解了费用报销中的涉税事项解析，想要提升自己的小伙伴快来学习吧！相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】责任编辑：小海鸥 进项税额转出和待转销项税额的增值税会计处理

摘 要：税收征管信息化建设有许多问题亟待解决，主要表现为对税收信息化建设存在思想认识上的误区，数据采集、传递、存储有待完善，信息不能共享，人员素质有待提高等。通过分析产生问题的原因，提出当前在信息化建设过程中要树立税收信息化管理的新理念，拓展数据采集领域，提高数据准确度，改进数据存储手段，整合税收管理信息系统，实现信息共享，推行信息人才战略，推进组织结构的调整和业务流程重组等建议。 关键词：税收征管信息化；现状；建议 1 当前税收征管信息管理与应用中存在的主要问题 1.1 思想认识上的误区 税务人员信息化管理意识和理念还很淡薄，片面地认识和理解税收信息化建设的内涵。部分税务人员把新一轮税收征管改革仅仅理解为外在的机构和人员的重新组合，却忽视了对税收管理理念、方式和内容以及税收管理运作程序等多方面深层次的变革要求。也有税务人员把税收信息化建设当成是单纯的技术问题来看待，技术开发和业务需求之间存在被割裂的现象。 1.2 基础数据采集不全面 在征管和报税软件中，目前普遍重视对纳税人的纳税申报表、税务登记、税款入库、专用发票等涉税数据的收集，而对于纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量相关数据基本没有或无法采集。因此对企业整体纳税情况的评估和对税源变化的因素分析缺乏依据，信息管理与应用有很大的局限性。 1.3 数据传递、存储技术不完善 （1）数据传递不及时。 全国只有极少数地区实现了以地、市局为单位的数据库集中，绝大多数地区是以县局或以基层局为单位建立数据库，大量而分散的小数据库需要通过网络并经数据库复制技术，才能将基层的征管数据逐级传到市地局，不仅时效性、可靠性差，而且不够准确。 （2）数据安全隐患大。 一方面由于各级在思想上对数据安全重视不够，另一方面受社会信息化发展水平不平衡及系统内技术力量、管理体制、资金等条件的制约，无法形成完整、严密的管理体系。其三，税务系统目前尚未建立灾难备份中心，一旦遇到地震等严重自然灾害，大量数据将彻底消失。 1.4 信息不能共享 目前，国税、地税、工商、银行、国库等部门的信息化建设程度各不相同，尚不具备实现税务与相关部门间的网络互通和信息交换的条件，无法实现信息共享。 此外，整个征管信息化系统大大小小的30多个应用软件在不同领域自成一体，形成了 信息割据 的局面。目前除了增值税专用发票以及出口退税专用缴款书数据外，大量的日常征管信息也无法实现跨区域交流共享。 2 促进税收征管中的信息化建设的举措 2.1 树立税收信息化管理的新理念 税务机关应该坚持 统筹规划、统一标准、突出重点、分步实施、整合资源、讲究实效、加强管理、保证安全 的原则和 一体化 要求，加强信息化建设的集中统一领导，理顺工作机制，将信息化建设的各项工作全面纳入一体化管理。税务人员必须树立起信息化管理的新理念，消除在纸介质条件下去理解信息化的思想障碍，全面树立信息化税收征管理念。 2.2 拓展数据采集领域，提高数据准确度 首先要全面采集，税收征管相关业务数据的采集中，不能仅仅采集与税收征管直接相关的数据，还要采集与税源监控与纳税评估相关的数据，包括纳税人的银行存款动用、商业往来、财务报表及金融信用等。其次要严把质量关，要把保证数据的真实和准确性作为一项硬指标，在引导税务工作人员及干部充分认识数据的重要性的基础上，建立基础数据采集二级、三级审核和考核机制，进行严密考核，保证税收信息系统数据采集工作的质量。 2.3 改进数据存储手段 （1）搭建高质量数据平台，深化数据利用。 一方面要研究制定一套系统完整的数据管理制度，规范一线操作人员及各级数据管理人员的操作行为，减少或者杜绝垃圾数据产生，确保数据的完整性和准确性；另一方面，在区市一级国税机关内部设数据管理中心，负责信息系统的数据规划，监督数据的采集、加工的全过程，做好系统运行后数据维护的日常管理工作。同时要与业务部门配合，加强对数据使用价值的研究，深度开展数据分析，使系统数据能够得以充分利用。 （2）尽快落实网络、数据安全措施。 在落实防火、防盗、防雷电等相关初级保护措施的同时，要通过建立各级技术层次的安全体系，利用网络系统、数据库系统和应用系统的安全机制设置，拒绝非法用户进入系统和合法用户越权操作，避免系统遭到破坏，防止系统数据被窃取和篡改；采用具有容错功能的服务器和具有双机热备份技术的硬件设备，出现故障时能够迅速恢复并有适当的应急措施；健全工作人员的操作规范，采取身份认证、密码签名、访问控制、防火墙等技术手段，加强内部网络和数据库安全管理。 2.4 整合税收管理信息系统，实现信息共享 （1）实现税务部门内部的信息共享。 税收征管信息化建设必须走一体化道路，实行统筹规划、总体设计，建立起一个包含网络、硬件、数据标准以及软件一体化的建设平台，实现数据信息在国家税务总局和省级税务局两级的集中处理。应该尽快实现不同主体硬、软件的兼容性，提高信息系统应用的集成度，减少以至消除信息 孤岛 ，实现资源共享。 （2）实现与其他公共部门信息系统的信息共享。 采用 逐级推进 的方式来完善我国信息交换的保障体系。一是以登记信息交换为基础，构建登记信息的电子信息交换平台，重点是做好国地税之间、税务与工商、技术监督部门的信息交换。二是以纳税人银行资金信息共享为重点，进一步实现储户实名制，使税务部门能抽取出所有银行的数据，利用金融部门的优势，发挥其对税源监控的协作能力。三是以代码的唯一性为最终目标，实行公民和企业代码统一制和代码终身制，从根源上强化税源监控、降低监管成本。 2.5 推进组织结构的调整 税收征管信息化建设中的组织结构调整应以把传统的结构庞大的税务机构体系改造成一个以信息化支撑的扁平的税务机构体系，从而降低过去较高的税收征管成本、改变信息传递的失真现象。按照属地管理及分类划片管理的原则，在市区设立一个直属于市国税局的征收局、稽查局，同时根据城市区域的大小，按属地管理的原则设立若干个管理局；县（市）城区及其周边地区设立直属于县（市）国税局的征收局、管理局、稽查局，而不再另设其他征管机构。对于农村乡镇，按照机构收缩的原则，可根据当地经济发展状况，适度地保留一些跨行政区划的综合性税务分局。 2.6 推进业务流程重组 在规范业务流程的基础上，首先要建立健全税源监控、税款征收、税务稽查、税收法制等相关制度。其次要加强税源监控工作，严格税务登记、强化户籍管理，按照 一户式 管理的要求建立健全户籍档案。再次要统一内外部信息的业务标准和数据标准，规范征管流程中的信息载体 表单证书，将内部使用的表单证书简化或者逐步取消。 2.7 推行信息人才战略 一方面要打破传统的管人、用人机制，体现信息化考核指标体系的科学、公平、公正，建立能级管理制度，并辅之于相应的收入分配制度，以激励基层干部提高个人综合素质；另一方面，通过录用和培养高素质的专业技术人员，加大对税务干部计算机综合运用知识的培训等途径，改善现有税务人员及其知识结构，以满足和适应税收管理信息化的要求。责任编辑：鬼谷子 浅论对民营企业厂房建设涉税管理的建议

发票是指在购销商品，提供或者接受经营服务以及从事其他活动中，开具、收取的收付款凭证，是确定纳税人发生纳税义务的原始依据，是企业财务收支的法定凭证，是税务稽查的重要依据。发票管理始终是税务机关一项重要工作，但也一直是一个老大难问题。 一、普通发票管理现状及存在的问题 加强发票管理，就是从根本上解决发票的使用失真问题。从目前的管理情况看，发票从领取、使用、缴销、检查、处罚等各个环节均存在较为严重的管理漏洞。表现为发票循环管道不闭合，管理职责不明确，难以实现系统的发票检查。归结起来主要有以下几点： 1、缺乏一个可操作的发票管理办法。 2、发票档案资料不太完善。 3、放票把关不太严密。 4、许多发票管理办法得不到贯彻。如存根联缴销制度，发票管理期限制，定期发票检查制，不得拆本使用制，发票领取出具税务登记证及领购簿，发票填开要求，填开发票登记备查等，均没有相关的操作办法，执行中的随意性较大且不统一，造成发票情况是非判断的模棱两可。 长此发展下去，一是会造成以票管税功能的弱化。二是增加了税务人员以票谋私的不廉行为。三是助长了社会上发票流通中不正当现象的发生。四是直接影响税收秩序的净化和组织收入的提高。 二、形成原因 究其原因，笔者认为主要有四：一是人们在思想上对发票的重要性认识不够，对发票的知识一知半解，索取发票的意识不强，使得推行社会化发票管理工作十分艰难；二是税务机关发票管理机构不健全，不利于统一规范和强化管理；三是发票管理手段相对落后，且地区间发票管理存在不平衡，易造成纳税人向管理较松的地方转移，不利于征管；四是发票检查跟不上，违章处罚力度不够。对征收单位内部发票管理监督检查跟不上，造成内部管理混乱；对用票单位的外部检查覆盖面较窄，加之投入人员少、工作量大，难以查深、查细、查透，没有形成开具、使用、取得、保管等全方位检查监控机制。 三、改进意见 针对上述问题，笔者认为： （一）加强宣传，提高认识。发票的管理是税收征管的 源之头、流之尾 。税务机关特别是各单位领导必须从主观上引起高度重视，充分认识发票管理工作的重要意义。同时，继续广泛细致地宣传发票的有关知识，强化企业和纳税户的法制观念，提高他们遵纪守法的自觉性。充分利用各种宣传媒介，如我市印发的宣传粘胶，粘贴在餐馆、酒店等显露位置， 餐后请索要发票 和 严禁开具非法票据 举报非法票据有奖 等，提醒消费者索要发票，纳税人依法开票。也可采取有奖发票的办法，倡导和督促消费者购物索要发票，使大家都能认识到索要发票既是对经营者的经营行为的监督，也是对消费者权益的维护，在全社会形成良好的索票、用票环境。 （二）建立专门的发票管理机构，保证发票工作严格、规范、系统地进行。建议在省、地、市、县地税部门成立专门管理发票的处、科、所，并配备足够的发票专职人员。 （三）建立管理制度，进一步健全管理办法。要制定出台一个操作性较强的发票管理办法。在税务系统内部，从印制、领购、销售、保管、缴销等几个方面制定严格的制度。如在发票领取环节，继续实行 集中审批制 。审批时做到 三不办 ，即：对构成税务违章的纳税人未做处理不办；违反规定未有处理结果的不办；重大问题无主管局长、所长签批意见的不办。对纳税人购票行为采取发票限量销售、验旧购新、二级审批等一系列措施，既保证纳税人合法经营权益，又防止国家税款流失。所有用票涉票单位和个人无论内部外部均应建立发票账，并且按月做报告，做到发票账、凭证、报表完全一致。为防止发票管理的 断线 现象，发票应实行记账员和保管员 两分离 的办法，保管员负责发票的保管和记录统计备查账。记账员负责发票的金额核算和往来记录。建立发票使用顺序账，严格票号管理，方便检查核对等等。与此同时，制定具体的工作职责和考核办法，以考核促管理；在外部，注意发挥社会力量，做好协税护票工作。各级税务部门要充分借助计算机来加强发票使用的日常管理与检查，大力推广安装、使用税控装置等，以减少利用发票进行偷逃税款行为。 （四）强化发票检查工作，加大违章违法案件的查处力度。一方面，除加强日常的发票检查工作外，实施 一月一结报、一季一检查 的发票定期检查制度，采取索取发票单位将索取发票的号码、金额等情况向开票人所属税务机关反馈，所属税务机关再根据索取单位反馈来的信息，对照检查发票填开的顺藤摸瓜方法，能有效地控制大头小尾发票，堵塞税收漏洞；另一方面，对发票违法案件要严厉查处，予以曝光，以扩大影响，震慑不法分子。 （五）加强代开统一发票的管理工作，严格按发票金额依率扣税，并在发票上注明税票号码，认真登记代开发票台账，以便监督检查。杜绝在代开发票工作执法不到位，随意降低税率或计税金额的现象，使各地代开发票趋于平衡，避免税负不一，税源转移。 （六）与财政、审计、工商、公安、交通等部门加强联系，以便取得他们支持和配合，进一步做好普通发票打假工作。通过定期召开联席会，加强部门协作，共建护票协税网，加大发票打假的力度。责任编辑：冠 “税务稽查风暴”刮向房地产