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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

公司发放员工年终奖如何做会计分录?

        税务总局上海市税务局中国银行保险监督管理委员会上海监管局《关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告》公开征求意见的通告 为进一步优化税收服务,便利车辆车船税扣缴义务人办理申报解缴手续,确保本市车辆车船税代收代缴工作规范顺利开展,根据《车船税法》及其实施条例、《上海市人民关于印发 上海市车船税实施规定 的通知》(沪府规〔2019〕4号)、《税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》(2011年第75号)等法律法规有关规定,结合本市实际,税务总局上海市税务局 中国银行保险监督管理委员会上海监管局起草了《关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告》(征求意见稿)现向社会公开征求意见。公众可以在2021年7月20日前,通过以下途径提出反馈意见: 1.通过税务总局上海市税务局网站反馈意见。 2.通过信函方式将反馈意见。邮寄至:①上海市肇嘉浜路800号(邮编:200030)税务总局上海市税务局财产和行为税处。②上海市合欢路35号(邮编:200135)上海银保监局财险处。并在信封上注明“关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告征求意见稿征求意见”字样。 感谢您的参与和支持! 附件: 1.《税务总局上海市税务局 中国银行保险监督管理委员会上海监管局关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告》(征求意见稿) 2.关于《税务总局上海市税务局 中国银行保险监督管理委员会上海监管局关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告(征求意见稿)》的说明 税务总局上海市税务局 中国银行保险监督管理委员会上海监管局 2021年6月21日 附件: 关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告 (征求意见稿) 根据《车船税法》及其实施条例、《上海市人民关于印发 上海市车船税实施规定 的通知》(沪府规〔2019〕4号)、《税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》(2011年第75号)等法律法规有关规定,现将本市车辆车船税代收代缴有关具体事项公告如下: 一、本市车辆车船税代收代缴工作通过中国银行保险信息技术管理有限公司管理的车辆保险信息平台(以下简称:车险平台)实施征管信息联网、数据交换和业务处理。 二、在本市从事机动车交通事故责任强制保险(以下简称:交强险)业务的保险机构(机动车车船税扣缴义务人,下同)应根据和本市的有关规定,履行代收代缴车船税义务。 三、保险机构的各分支机构均为代收代缴车船税的网点。各保险机构应加强对其分支机构的管理,确保严格执行代收代缴车船税的有关规定。 四、各保险机构应加强对保险中介机构的管理,在业务委托合同中应明确双方代收代缴车船税的权利和义务,确保车船税税款及时足额解缴。 五、各保险机构代收代缴车船税后,在上海的分公司(不设分公司的为总公司)汇总每月已出具保单中代收的税款和滞纳金,于月份终了后15日内,通过报税系统如实向主管税务机关申报解缴。同时,报送有关车辆明细信息数据,报送的相关信息应与车险平台的相关信息一致。 六、对当年购置的新车辆按规定用于公共交通线路营运的,保险机构在留存纳税人提供的符合免税条件的承诺书后,可暂不代收车船税。 七、对本市农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车,保险机构在核对车主提供的由本市公安部门核发的载有“农业户口”信息的《居民户口簿》或《户籍证明》原件,并留存复印件后,可不代收车船税。 八、除规定可不代收代缴车船税的车辆,以及上述六、七项中规定的不代收代缴车船税的情形外,对其他按本市规定符合减免税条件的本市号牌车辆,保险机构应在核对车险平台上由本市税务机关提供的车船税纳税或免税申报数据后,按规定可不代收车船税。 九、对非本市号牌车辆,按规定可不代收代缴车船税的,保险机构应在核对全国各地税务机关自征车船税信息库中的数据后,将车辆、车主信息及其纳税或免税等信息上传车险平台。 十、已缴纳当年度车船税的车辆,纳税人在当年度又办理交强险续保手续的,该保险单上所注缴纳税款所属期应与保险期间起始日期所载年度一致。 十一、因车辆所有权或管理权变更而退保的,保险机构在按规定收回已退保保险单原件时,应当向投保人(纳税人)提供该保险单的复印件,并加盖保险机构业务章,供投保人(纳税人,下同)留作纳税证明。对电子保险单,保险机构应当向投保人提供已退保保险电子批单。 十二、纳税人在保险机构缴纳车船税后需要再开具完税凭证的,可在保险单填发月份的次月二十日后,凭注明已收税款信息的保险单原件或已退保保险批单原件、加盖保险机构业务章的原保险单复印件到主管税务机关申请开具完税凭证。 也可凭注明已收税款信息的电子保险单或已退保保险电子批单到主管税务机关申请开具完税凭证。 自然人纳税人可到就近的税务机关办理。 十三、保险机构的主管税务机关应当按规定开展代收代缴车辆车船税手续费管理工作。 十四、本公告自2021年 月 日起施行。《上海市地方税务局、中国保险监督管理委员会上海监管局关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告》(2011年第7号)同时废止。 特此公告。 税务总局上海市税务局 中国银行保险监督管理委员上海监管局 2021年 月 日 关于《税务总局上海市税务局 中国银行保险监督管理委员会上海监管局关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告 (征求意见稿)》的说明 为进一步优化税收服务,税务总局上海市税务局 中国银行保险监督管理委员会上海监管局起草了《关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告》(征求意见稿)》(以下简称:《公告》)。现就《公告》的起草背景、政策依据和主要内容说明如下: 一、起草背景 为进一步优化税收服务,便利机动车车船税扣缴义务人办理申报解缴手续, 确保本市车辆车船税代收代缴工作规范顺利开展。 二、政策依据 根据《车船税法》及其实施条例、《上海市人民关于印发 上海市车船税实施规定 的通知》(沪府规〔2019〕4号)、《税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》(2011年第75号)等法律法规有关规定,制订本公告。 三、主要内容 《关于本市车辆车船税代收代缴有关具体事项的公告》明确了本市车辆车船税代收代缴通过车险信息平台实施征管信息联网、数据交换和业务处理,机动车车船税扣缴义务人保险机构解缴税款和滞纳金的具体期限,保险机构对保险中介机构的管理,保险机构的主管税务机关开展代收代缴车辆车船税及其手续费管理工作等问题。 四、施行时间 本公告自公布之日起施行。 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。关于全面推行财政电子票据管理改革的通知

            论文关键词:税收筹划 财务管理 应用 论文摘要:介绍了税收筹划的涵义及特点,阐述了税收筹划在企业财务管理中的积极作用,最后分析了税收筹划思想在财务管理过程中的具体应用。 1 税收筹划的涵义及特点 1.1 税收筹划的涵义 税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下。在对税法进行仔细分析后,对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择,它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。 1.2 税收筹划的特点 (1)合法性�:戏ㄐ允撬笆粘锘罨镜奶氐�,具体表现在,税收筹划运用的手段是符合现行法律规范,与现行税收法律、法规不冲突,而不采取隐瞒、欺骗等违法手段。 (2)目的性。税收筹划是一种理财活动。在税收筹划中,一切选择和安排都围绕着企业的财务管理目标进行,以实现企业价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。 (3)专业性。税收筹划是纳税人对国家税收法律法规和税收政策措施的能动的运用,是一项技术性很强的策划活动。它不仅要求筹划者通晓税法和税收政策,熟悉各种企业财务管理 动作 ,更重要的是要知道如何在既定的税收环境下,将这些 动作 组合成能够达到企业财务管理目标的行动。 (4)时效性。作为一种政策手段,税收政策措施都是依据一定时期的国家政策需要制定的,是为实现国家政策目标服务的,当国家的某项政策随着形势的变化而失去效力时,与之相适应的税收政策措施也随之进行调整。 2 税收筹划在企业财务管理中的积极作用 (1)有利于实现企业价值最大化。企业在仔细研究税法的基础上,按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模,最大限度利用税法中各种优惠政策,无疑有利于企业实现价值最大化。 (2)避免企业落入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称,税法漏洞的存在,虽然给纳税企业提供了避税的机会,但是又给纳税企业提出了纳税风险。 (3)有利于提高企业的盈利能力和偿债能力进行税收筹划可以增强企业盈利能力。在偿债能力方面,恰当运用税收筹划,便可以合理利用资金,避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题。 (4)有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业经营管理和会计管理的三大要素有资金、成本、利润,税收筹划就是为了实现三要素组合的最优效果,从而提高企业的经营管理水平。 3 税收筹划思想在财务管理过程中的应用 3.1 投资和筹资的税收筹划 (1)投资活动的税收筹划包括:①注册地点的选择。从国际范围看,企业可以根据自身的具体情况,选择符合自身的国际避税地进行注册,此地区投资的企业可以享受不纳税或少纳税的特征;从国内范围看,应选择税负较轻的地区如国务院批准的高新技术产业开发区、经济特区、中西部地区等税收优惠地区作为企业注册地点,以谋求今后的税收利益。②从属机构的选择。首先从静态角度出发,根据其办事处、分公司和子公司三种从属机构设立手续不同、核算和纳税形式不同、税收优惠的不同而确定有利于减轻税负的机构形式。在此基础上,可以进一步进行动态筹划,即在不同的经营时期设立不同的从属机构。③投资企业类型和投资产品类型的选择�?梢钥悸侨绺咝录际醪�、福利企业、农林水利企业等这些在税法中实行税收优惠的企业。 (2)企业筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种方式。前者利息可以在税前列支,具有资金抵税的优点;缺点是到期要还本付息,风险大�:笳哂诺闶欠缦招�,无固定利息负担;不利之处是股息必须从税后利润中支付,且股息还要征个人所得税。因此,筹划时应注意,在投资总额中压缩注册资本比例,增加借款所支出的利息,可以节省所得税i同时,在分配利润时,由于按股权分配能减少投资风险,又能享受财务杠杠利益一提高权益资本的收益水平及普通股的每股股金。 3.2 存货计价的纳税筹划 存货成本的计算,对于产品成本、企业利润及所得税等有较大影响。《企业所得税暂行条例》规定:纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货计价,应当以实际成本为计价原则各项存货的发生和领用,其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均计价方法中任选一种,其一经选用不得随意改变。因此,企业利用存货计价方法选择开展税收筹划,必须考虑企业所处的税制环境及物价波动等因素的影响。 在当前,我国企业所得税实行比例税率的条件下,对存货计价方法进行选择,必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说,在物价持续上涨的情况下,选择后进先出法,可以降低期末存货成本,提高本期销售成本,减少企业应纳所得税基数,从而减轻所得税负担,增加了税后利润。反之,则选择先进先出法,提高本期销售成本,减少当期收益,降低所得税负担。在物价上下波动的情况下,应采用加权平均或移动平均方法对存货进行计价,以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期所得税额上下波动,增加企业安排应用资金的难度。 3.3 固定资产及折旧计算的纳税筹划 (1)固定资产投资方式的筹划。固定资产投资方式分自制、购买和租赁等几种方式。购买投资的好处是可以折旧抵税,减少帐面利润,少纳所得税;缺点是购置的固定资产不能进行进项税额的抵扣。租赁的优点是租金可以税前扣除,可以避免因设备过时被淘汰的风险;缺陷是不能提取折旧。对于企业能自制的设备建议尽可能自制,并将自制的一般设备成本控制在固定资产标准以内,而避免作为固定资产管理,从而使自制设备的材料消耗等费用可以在当期列支,而且可以抵扣进项税额。此外,企业在购置固定资产时,可以适当 化整为零 ,除购进设备主体部分外,尽可能以 修理用备件 的名义购进设备的零部件,以在当期列支和抵扣进项税额,给企业带来节税收益。 (2)固定资产折旧方法的选择。利用折旧方法选择进行税收筹划,必须考虑折旧年限的影响。现行财务制度和税法对固定资产折旧年限均给予一定的选择空间。企业可根据自己的具体情况,选择对企业有利的折旧年限来计提折旧,以此达到节省税收支出及企业的其他理财目的。一般情况下,在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时,可通过延长固定资产折旧年限,将计提的折旧递延到免税期满后计入成本,从而获得 节税 的税收收益。但在正常的生产经营情况下,缩短固定资产折旧年限,往往可以加速固定资产成本的回收,使企业后期成本费用前移,前期利益后移,从而获得延期纳税的好处。 3.4 利用销售结算方式的选择权进行纳税筹划 企业产品销售采用不同的销售结算方式,确定纳税义务发生的时间是不同的。纳税人可以利用结算方式的选择权,采取没有收到款不开发票的方式,就能达到递延税款的目的。 3.5 股利分配过程中的税收筹划 (1)资产重组节税。集团公司内部资产重组,通过各子公司之间优质资产与劣质资产的置换,使盈利较多的子公司帐面利润下降,亏损公司的帐面亏损减少,从而减少整体的应纳税所得额。 (2)再投资节税。企业税后利润分配形成的资本积累,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。它们是企业内部融资的重要来源,企业如果将其用于扩大再生产,开发新的投资项目�?梢韵硎苷蹲释怂暗挠呕菡�。 【】 责任编辑:老A 浅谈企业税收筹划之我见

              摘要:本文通过对商河油田采油七队油井躺井原因进行了分析,并提出了控躺井的措施,并取得了很好的效果,降低了躺井率,减少了躺井占产和作业费用。 随着油田的不断开发,产量形势的日益严峻和生产成本的不断压缩导致控躺井作为一项管理指标显得尤为重要,胜利油田临盘采油厂采油七队位于商河油田北部,主要管理着商一区、商二区东部的68口油井,33口水井,含油面积11.9KM2,地质储量881万吨,注水储量740万吨。该队自2006年以来通过深入分析,精细管理,躺井指标呈逐年下降的趋势,2009年全年躺井率2.5%,取得很好的效果。 一、躺井原因分析 经过对近几年我队油井躺井情况进行分析,发现影响我队躺井的主要因素有三个,管漏、杆断、泵影响,而导致原因分别是偏磨、腐蚀、结蜡,因此我们重点从这三方面对躺井进行治理。 二、典型做法分析 躺井率的降低与我们加强了油水井日常管理有直接关系,在管井方面我们从细、从严做起,抓矛盾、突重点、科学有效控制躺井。 1、做好作业方案优化和作业监督工作。 针对作业井井史、作业起出杆柱情况进行详细调查分析,队上成立相应方案优化管理小组,与矿和工艺所结合制定详细对策,做到油井作业1口,方案优化1口,作业成功1口。主要优化目标是优化杆级组合、更换老化杆柱、调整泵的工作参数,积极应用新措施、新工艺。2009年上半年油井泵升级3口,更换新管杆12井次,优化杆级组合16井次。 为加强作业监督实力,我队配备作业监督3人,作业监督副队长1人做到作业井随时有人管,作业质量随时有人把关,重点工序实施全过程监督,作业监督过程中,作业监督人员严格职守,认真监督,严格执行各项规章制度。 2、优化油井工作参数 我积极联系工艺所、地质组等技术部门优化管柱组合,确定合理泵深,提高治理的针对性、科学性,采用大泵径、长冲程、慢冲次改善油井的生产参数。2009年我们共调冲次38井次,冲程2井次,目前我队平均冲程3.5米,基本都已达到冲程最大化,平均冲次2.44次,油井冲次趋于合理。 3、加强油井日常维护工作 重点做好油井加药和热洗工作 (1)热洗方面: A、根据油井动液面及套压的高低,采取不同的洗井方式。一般对动液面高、套管气大的井采取泵车洗井方式,对动液面较低、结蜡较轻,套管气影响较小的井采取自流洗井方式,对结蜡严重井采取蒸汽洗井方式。如:S43-X1井液面在井口,自流洗井灌不进去,我们采取泵车洗井方式;S25-33井结蜡严重采用蒸汽洗井方式。 B、根据油井起出管柱后结蜡程度和油井生产情况确定热洗周期,一般自流洗井周期短(不超过30天),泵车洗井周期稍长,蒸汽洗井每2月洗井1次。 C、积极推广蒸汽洗井方式 蒸汽洗井的特点是洗井温度高,清蜡效果好,不会出现压井的现象。因此在选井时我们主要选择结蜡严重和严重供液不足及油稠井洗井,如 S25-27井是1口油稠且结蜡严重井,以往泵车洗井效果较差,并且还发生过蜡卡,自从改为蒸汽洗井后该井一直生产正常至今已经3年未作业,由蒸汽洗井前后功图对比可以看出,蒸汽洗井后效果明显,油井最大负荷明显下降,由洗井前90.97KN下降为85.09KN。 (2)加药方面 A腐蚀原因分析 (1)高含水影响:由于油井产出污水矿化度高(平均矿化度32000mg/l),cl 含量高,并含有溶解的H2S、CO2、O2和细菌等腐蚀物。 (2)天然气中含有腐蚀性气体H2S、CO2。 (3)井筒中环境恶劣:温度高,偏磨,出砂等。 B、缓蚀剂的选择 (1)缓蚀原理:缓蚀剂在金属表面形成一层吸附膜或沉淀膜或氧化膜,把金属表面与水隔开,起到保护作用。 (2)药剂筛选 我们与工艺所结合,在全队不同井点取4口油井水样,由工艺所化验室选择适合我队油井需要的缓蚀剂。 C、缓蚀剂加药计划的制定 每月由技术人员根据作业监督现场杆管腐蚀情况描述,制定和调整加药计划。 D、加药方式的选择 为保证缓蚀剂效果,根据工艺所建议采用连续加药方式,以提高缓蚀剂效果,目前主要加药方式是人工加药和自动取水加药装置加药,我队上自动加药箱6口井,其余均为人工加药,人工加药采取站上人工分散加药与队上拖拉机集中加药相结合的方式。为保证加药效果,加药时要求对缓蚀剂进行大剂量加水稀释,目前我队站上一般用25Kg水进行稀释,拖拉机则采取大剂量加药方式。 E、其它防腐蚀措施的应用 采用阴极保护技术,牺牲阳极的办法来缓解腐蚀。目前我队已在2口井下了阴极保护器(S25-31/S25-33),效果正在观察中。 4、加强设备管理、确保设备正常运转 (1) 主要检查抽油机平衡情况,确保全队抽油机井平衡合格率达到90%以上 (2)检查抽油机各部件运转及润滑情况,防止抽油机带病运行。 (3)确保井口光杆始终对中 5、加强注水工作, 以水治砂 、 以水治偏磨 ,夯实控躺井基础 通过完善注采井网,攻欠增注等手段强化注水工作,以减缓注采矛盾,控制含水上升速度和改善单元供液状况为目标,为下一步上提泵挂、减小载荷、减缓偏磨打好基础。 6、大力推广有效工艺技术延长免修期 针对偏磨难题,几年来,我们积极联系工艺所分析原因,查找对策,技术攻关与引进并举,形成了以 长冲程、大泵径、慢冲次、加重为主、扶正为辅、减缓腐蚀 为主要内容的偏磨井总体治理思路。并且我们积极联系厂、矿引进新工艺,特别是耐磨油管的应用给我们治理偏磨极大的提高了信心,S42-1、S25-1是我队仅有的2口使用耐磨油管的井,使用后S25-1油井免修期由90天上升为180天,通过以上措施我队躺井数对比去年同期下降3井数,效果明显。 三、注重管理,健全运行机制,充分发挥职工培养长寿井的主观能动性 一是抓好作业监督管理,提高作业质量。 二是抓好加药热洗等日常管理,改善杆管泵运行状况。 三是抓好冬季生产管理,降回压,控躺井。 四是抓好培养长寿井机制的落实。通过队、井站、个人三级控躺井、培养长寿井的有机网络,将躺井率作为奖金考核的重要指标,层层分解,定期考核兑现,有效调动广大职工的积极性。 效果评价:2009年躺井共25井次,躺井率3%,对比08年躺井数下降17井次,躺井率下降 躺井占产减少493吨,取得的经济效益=17*40000+493*2500=191.25(万元),效果十分明显。【】 责任编辑:lcl 关于技能操作人员管理的探讨

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