来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
公司存货成本核算方法如何选择?
营改增 的钟声最终敲定在2016年5月1日,一场历经4年、声势浩大、波动全国的改革就此画上了圆满的句号。营业税随之完成了它最后的使命,黯然谢幕,增值税也完成了它全行业的扩张,傲然成为中国第一大税。那么作为与老百姓生活最密切相关的生活服务业,能否借助着这场东风,享受改革的红利呢?今天就带您走进生活服务业的营改增。一、生活服务业的内容及特点生活服务业主要包括了文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮日常服务和居民日常服务以及其他生活服务等。比如我们日常生活中接触的餐饮业、住宿业、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、医疗教育、人像摄影等均属于生活服务业的内容。该行业的特点是点多面广、从业人数众多、直接面向最终消费者,而且小规模纳税人占比较大,在85%-90%之间。二、生活服务业 营改增 后对纳税人的影响在 营改增 之前,生活服务业在营业税中的 服务业 税目中纳税,税率为5%。 营改增 后,对增值税小规模纳税人适用3%的征收率,对增值税一般纳税人而言,适用6%的税率。虽然直接从税率角度看,对增值税一般纳税人而言,税率有所上升,但由于增值税只按照增值额纳税,而营业税是按照营业额全额纳税,所以单就税率上比较是没有意义的。如果增值税一般纳税人可抵扣的进项税额比较充裕,则整体上肯定有减税的效果。1.小规模纳税人由于小规模纳税人在 营改增 后实行的是3%的征收率,与之前的营业税税率5%相比有了很大的下降,所以对于小规模纳税人而言,减税效果会非常明显,从而对大部分的生活服务业的企业来说,均能达到减税的效果。2.一般纳税人对于增值税一般纳税人而言,则需要考虑进项税额的抵扣情况。现在我们举例进行比较。比如拿100元的营业额来说,不考虑其他税费,应缴纳营业税5元(100 5%), 营改增 后,对增值税一般纳税人而言,如没有进项税额抵扣,则应缴纳增值税5.66元[100/(1+6%) 6%],当进项税额为0.66元时,此时应缴纳增值税5元(5.66-0.66),因此进项税额应达到销项税额的11.66%(也就是0.66/5.66)以上时,才能达到减税的效果,所以营改增后,对于增值税一般纳税人而言,要着重关注进项税额的抵扣情况。随着营改增在全行业铺开,企业租入的办公或营业用房的增值税进项税额如取得增值税专用发票均可以抵扣,而且不动产租赁的适用税率为11%,大于生活服务业的税率6%,因此更具有减税的效果。(1)餐饮业对于餐饮行业来说,取得的免税农产品,可以按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。计算公式为:进项税额=买价 13%所以对于餐饮业而言,如果企业能够把握好政策,注重发票管理,节税的效果会非常明显。不过,目前餐饮企业采购农产品,一般是自个人或个体工商户采购,无法取得增值税抵扣凭证,因此接下来如何选择供应商,将是一般纳税人应充分考虑的内容。(2)酒店业对于酒店业而言,在 营改增 之前,酒店购入的酒店用品,如酒店成套家具、酒店沙发、桌椅、酒店用床、电视、电话、床单、被罩以及其他一次性洗漱用品等,相关的增值税进项税额均不得抵扣。在 营改增 之后,上述酒店用品在采购时,如能够取得增值税专用发票,则相应的进项税额全部可以纳入抵扣范围,因此, 营改增 后,企业在采购环节如能够合理选择增值税一般纳税人的供应商,注重采购管理,减税也会不成问题。(3)美容美发行业对于美容美发行业来说,人工成本占据了较大的比重,人工成本支出高达80%以上。由于人工成本无法取得增值税专用发票,因此可能导致企业整体税负偏高。在这种情况下,企业更应注重其他能够取得增值税专用发票的项目,如购入美容相关的仪器设备、洗护用品等,这些项目要尽可能取得增值税专用发票,才能够最大程度降低企业的税负。三、全面推开 营改增 试点的意义 营改增 试点从制度上解决了货物和服务税制不统一和重复征税的问题,贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条,减轻了企业税负,激发了企业活力,促进了社会分工协作,有力地支持了服务业发展和制造业转型升级,提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力,是推进经济结构转型升级的重要举措。 营改增 五一即将推行,相信改革的东风会让生活服务业焕发活力。服务企业也应当增强企业管理,让生活服务业的管理更加规范化、流程化。(注:本文系正保会计网校原创文章,转载本文请注明来源 正保会计网校 )【】 责任编辑:泥巴姐 金融业营改增会面临哪些问题
1、问:贷款企业支付给担保公司的担保费可否税前扣除? 解答:贷款企业支付给担保公司的担保费可以税前扣除。 2、问:土地使用权摊销期限是按土地使用合同还是按土地使用证使用期限? 解答:企业取得土地使用证的按照土地使用证标注的期限摊销,对未取得土地使用证的按照土地使用合同规定的期限进行摊销。 3、问:某企业从一非金融单位借款1亿元,借款期限为3年,年利率15%。根据总局2011年34号公告,企业只能提供某银行出具的,借款金额250万元,借款期限1年,年利率为10%的 情况说明 ,企业表示无法再提供出其他的 情况说明 。请问这种情况下,应该如何确定企业可以在税前列支的利息支出金额? 解答:根据国家税务总局2011年34号公告规定,企业需要提供 金融企业的同期同类贷款利率情况说明 来证明其利息支出的合理性,但是没有规定金融企业有出具此证明的义务,在实际执行过程中可由企业提供相关情况说明。 4、问:企业支付信托公司收取的利息能否以信托公司开具的收据和银行回单作为税前列支凭据? 解答:在《2012年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答》中曾经明确 具有金融许可证的财务公司,收取利息属于营业税应税项目,应当按照规定开具发票,因此支付利息应当取得财务公司开具的发票方能税前扣除, 计收利息清单(付息通知) 不能作为税前扣除的合法凭据。 信托公司和财务公司同属非银行的金融机构?支付信托公司的利息税前列支单据按照此条执行。 5、问:企业发生劳务派遣业务,地税代开的劳务费发票只写劳务费,不能区分工资、管理费等项目,请问如果在备注栏注明上述内容是否允许? 解答:企业劳务派遣用工应取得派遣企业开具的发票,发票应分别注明工资、管理费用等,如果发票中未分项目列示,可要求企业提供劳务派遣协议等证据。 6、问:居民企业支付境外母公司贷款担保费如何计算税前扣除? 解答:根据《》(国税发〔2009〕2号)第八十七条规定,所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用,担保费应并入利息支出计算比例扣除。 7、问:财政部监制的中国人民解放军有偿服务专用票据可否作为企业所得税税前扣除凭据? 解答:根据《企业所得税法》第八条的规定,企业与部队有关单位实际发生真实业务,且与其取得收入有关的合理的支出,部队有关单位开具的由财政部监制套印 中央财政票据监制章 和 中国人民解放军票据监制章 的中国人民解放军有偿服务专用票据,可以作为税前扣除的凭据。 8、问: 2013年度资产损失未扣除,五年内追补确认最后年度是哪一年? 解答:企业2013年度发生的实际资产损失且会计上已作损失处理的,如果未在2013年度税前扣除,可在五年内进行追补确认,最迟为2017年度。 9、问:贷款担保有限公司因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被担保人无偿还能力,代偿损失是否允许税前扣除?如果可以税前扣除,是作为资产损失还是成本支出扣除,合法凭证如何确定? 解答:贷款担保有限公司因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被担保人无偿还能力,担保公司发生的代偿损失允许税前扣除。企业应将代偿支出作为资产损失进行专项申报,合法凭据包括担�:贤�、法院判决、相关协议、被担保人无力偿还的证据、收款凭据等。 10、问:企业当年度实际已发生但未取得发票的费用支出是否可以在企业所得税前扣除? 解答:《》(国家税务总局公告2011年第34号)规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 因此,企业本年度实际已发生但未取得发票的费用支出,会计上已确认的成本、费用,在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得发票的,应作纳税调增处理,待取得发票时,应在该项成本、费用实际发生的年度可追溯纳税调减处理。 相关链接:【】 责任编辑:泥巴姐 企业所得税汇算清缴问答集锦(二)
【摘要】在目前国内外金融危机的影响下,硕士毕业生面临着严峻的就业问题。本文分析当前存在的问题,在总结实践经验的基础上,提出了一套新的思路 建立研究生就业指导工作体系。 【关键词】研究生就业 就业指导 工作体系 金融危机 目前,在严峻的国内外经济形势下做好研究生就业工作,是我们工作的重头戏!从2008年下半年至今,在不断深入研究研究生就业工作面临的新形势、新矛盾下,本文逐步探索总结出了一套促进就业工作的新思路。 一、建立高效就业工作机制,党政 一把手 引领就业工作有序开展 就业工作是一项复杂的、艰巨的、全局性的系统工程,涉及学校学院的各重要职能部门,上至招生计划、专业设置、人才培养,下至导师、辅导员等工作的方方面面,并贯穿和体现于教育教学的全过程。因此,我们要精心构建一个以就业工作职能部门为主导、各院系为主体、学生社团和其他重要职能部门为辅助的毕业生就业工作平台,以便充分调动各个职能部门和学生团体的资源,让各院系在就业工作中发挥主体作用,各学生社团发挥协助作用以及其他重要职能部门的密切配合作用。学生工作办公室、就业指导中心、各学院的负责人与辅导员定期深入到学生中进行调研,积极了解学生择业观和就业动态,及时掌握第一手资料。至上而下地形成一个责任明确、目标清晰、层层落实的毕业生就业工作领导体制、运行机制和保障体系。 为了确保毕业生就业工作落实到位,毫无疑问领导对就业工作的关注是至关重要的,切切实实将就业问题作为党政工作的头等大事来抓。各个学院的领导、就业负责老师定期对各系进行就业工作检查和测评,听取就业工作的汇报,了解未就业同学状况,展开讨论、交流工作经验与方法,提出对策措施,上下形成了 全员重视就业、保障就业 的良好氛围,这一机制能使院系的课程设置、专业方向与社会用人需求相一致,尽量避免人才培养与市场需求脱节的办学弊端。 二、学校要放低身价,采取 请进来,走出去 的战略 在目前就业形势异常严峻的形式下,学校更要主动出击办好校园 双选会 ,把用人单位请进来,为毕业生顺利找到工作牵线搭桥。为了保障学生的权益,学校还要对前来参加招聘会的单位进行的筛选,参加招聘会的单位主要以直接招聘为主,尽量减少实习、见习岗位。学校在积极联系用人单位 请进来 的同时,更应该实行利用学校人才优势和设备优势,与具有资金优势和市场机制的高新企业联合,创立产学研结合的具有学院特色的创业教育实践基地 这一 走出去战略 。通过教学、科研与国家经济建设的实际需要相结合,在科研和生产的实践中培养具有解决实际问题能力的高素质人才。尤其是在此次金融危机的影响下,学校更是要积极推进以就业为目的的实习实践,拓展实践基地,让学生在系统培训中增强创新能力,在实践中提高工程实践能力。这些项目的创立都与一些较大规模企事业单位建立了稳固的教学科研、实习、就业基地,与用人单位保持长期密切合作联系,建立起一个以大型和特大型企业为示范、大中型企业为依托、小型企业为补充的就业基地网络,为毕业生有效择业和充分就业开辟了 绿色通道 。 三、搭建信息服务平台,建立就业信息机制 首先针对广大的毕业生们,应该及时开通毕业生就业工作网,帮助毕业生及时了解就业形势和就业政策,引导毕业生树立正确的择业观念,积极做好就业前的思想准备和心理准备,实现了就业指导工作在方法上和手段上的创新和转变。通过不断完善就业信息网络化的主渠道建设,搭建了各种针对性强的特色信息平台例如网上就业测评服务、毕业生视频就业推介等。 针对各用人单位,由于信息不对称造成的结构性矛盾,往往一方面毕业生就业难度越来越大,另一方面许多用人单位招不到理想的毕业生。利用网络信息化管理来实现毕业生和用人单位的 零对接 是一种很好的解决方式。 这样不仅能引导学生逐渐由他律变成自律,积极参与各种素质教育活动、集体活动和公益活动,促进了学生全面发展,而且还有利于引得学校培育出更加适应社会发展的人才。 四、将职业生涯规划和就业指导规划引入研究生教育环节中 职业生涯规划是指将个人发展和社会发展相联系,对影响职业生涯的因素进行分析、总结,并确定实施方案。职业生涯规划可以准确评价个人特点和强项、激发大学生自身内部的动力,塑造清醒充实的自我,很好的解决学生们在毕业时对就业前景和未来发展的困惑而产生的 迷茫 。一个成功的职业生涯规划可以引导学生通过职业兴趣、心理测评、自我反省、社会比较和价值观等方面的探索,以及各行业主要特点、用人要求等职业介绍,使学生对自己的性格特点、兴趣特长等有清楚的了解,从而求取自身与行业企业要求的契合度,才会对个人的愉快工作和长远发展有利,职业目标定位不能盲目跟风。 有些毕业生容易忽视自身所学专业和自身的性格特长而盲目从众,找工作时不由自主地跟同学攀比,看到同学纷纷签约,按捺不住躁动,仓促签约;有些毕业生找工作时,缺乏必要的就业礼仪常识和技巧、面试中词不达意,着装不得体,缺乏随机应变的能力和信心,导致自我推销不能达到预期目的,无法给用人单位展示个人优势,取得良好的印象。毕业生应有自己的职业规划,学习一些必要的社交礼仪常识,使自己在求职过程中合乎礼仪、表现自如得体。 此外,我们毕业生也应该摒弃 坐 、 等 、 靠 心理,时刻关注学校、就业网站、国家出台就业新政,充分调动身边的社会资源,主动拓宽就业渠道,破除自负心理,多方尝试就业。在开展就业工作中,辅导员除了对未就业学生进行监督、教育以及针对性的推荐外,还注意与他们心与心的交流,设身处地的为学生考虑。 目前,各高校就业指导服务工作还停留在浅的层次教育指导上,借助这次金融危机,变坏事为好事,逐步建立研究生就业指导工作体系,实施专业化指导,辅助毕业生成功就业,有效提高就业率。 参考文献: [1]卢思锋.转化压力为动力用好政策促就业[J].北京教育.高教,2009.7-9. [2]刘向阳.高职院校就业工作 四个面向 新模式的构建与探索[J].教育与职业,2009,(11),89-90. [3]郑秀英,任新钢,付志峰等.全面提高人才培养质量着力提升大学生就业能力.北京教育,高教,2009.13-15. [4]吴金华.学前教育专业全程就业指导体系的构建[J].教育探究.2009,(1-4):28-31. 【】 责任编辑:老A 管理中激励之我见
