来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
非货币资产交换的会计处理及纳税调整
今天,特意为大家带来自然人电子税务局扣缴端的操作指引,一起来学习吧!操作指引一、个人所得税经营所得年度申报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》适用于查账征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人在中国境内取得经营所得的个人所得税2019年及以后纳税年度的汇算清缴。操作步骤1.登录被投资单位登陆自然人电子税务局(扣缴端),进入系统后上方会显示生产经营申报通道,点击【生产经营】,则进入“生产经营”申报�?�。2.申报点击【年度汇缴申报】进入申报表填写主界面。若该税款所属期已有申报成功或待反馈的明细记录,则【收入、费用信息】不允许修改。填写说明【税款所属期】税款所属期起:默认为系统当前年度上一年的1月1日。税款所属期止:默认为系统当前年度上一年的12月31日。不允许修改。【企业类型】从“单位信息”中带出,不可修改。若显示不正确,可重新至“单位信息”中更新获取最新信息。【收入总额】填写本年度从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。【国债利息收入】填写本年度已计入收入的因购买国债而取得的应予免税的利息。【成本费用】填写本年度实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。(1)“营业成本”:填写在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费;(2)“营业费用”:填写在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用;(3)“管理费用”:填写为组织和管理企业生产经营发生的管理费用;(4)“财务费用”:填写为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用;(5)“税金”:填写在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加;(6)“损失”:填写生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失;(7)“其他支出”:填写除成本、费用、税金、损失外,生产经营活动中发生的与之有关的、合理的支出。【利润总额】利润总额=收入总额-国债利息收入-成本费用,不可修改。【纳税调整增加额】:根据相关行次计算填报。纳税调整增加额=超过规定标准的扣除项目金额+不允许扣除的项目金额。不可修改。(1)“超过规定标准的扣除项目金额”:填写扣除的成本、费用和损失中,超过税法规定的扣除标准应予调增的应纳税所得额。(2)“不允许扣除的项目金额”:填写按规定不允许扣除但被投资单位已将其扣除的各项成本、费用和损失,应予调增应纳税所得额的部分。【纳税调整减少额】填写在计算利润总额时已计入收入或未列入成本费用,但在计算应纳税所得额时应予扣除的项目金额。【纳税调整后所得】根据相关行次计算填报。纳税调整后所得=利润总额+调整增加额-纳税调整减少额。【弥补以前年度亏损】填写本年度可在税前弥补的以前年度亏损额。【合伙企业个人合伙人分配比例】纳税人为合伙企业个人合伙人的,填写本栏;其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写;合伙协议未约定或不明确的,按合伙人协商决定的比例填写;协商不成的,按合伙人实缴出资比例填写;无法确定出资比例的,按合伙人平均分配。【允许扣除的个人费用及其他扣除】填写按税法规定可以税前扣除的各项费用、支出,包括:(1)“投资者减除费用”:填写可在税前扣除的投资者本人减除费用6万元。如本年度同时取得了综合所得并扣除了每月5000元的减除费用,则此处不得重复减除。(2)“专项扣除”:分别填写本年度按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的合计金额。(3)“专项附加扣除”:分别填写本年度纳税人按规定可享受的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除的合计金额。(4)“依法确定的其他扣除”:分别填写按规定允许扣除的商业健康保险、税延养老保险,以及国务院规定其他可以扣除项目的合计金额。【投资抵扣】填写按照税法规定的投资可以税前抵扣的金额。【准予扣除的个人捐赠支出】填写本年度按照税法及相关法规、政策规定,可以在税前扣除的个人捐赠合计额。填写后,需要完善《捐赠扣除附表》。【应纳税所得额】自动计算,不可修改。应纳税所得额=(纳税调整后所得-弥补以前年度亏损)×合伙企业个人合伙人分配比例-允许扣除的个人费用及其他扣除-投资抵扣-准予扣除的个人捐赠支出。【税率】经营所得5级超额累进税率,按应纳税所得额确定税率,不可修改。【速算扣除数】按照税率对应速算扣除数默认带出,不可修改。【应纳税额】应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数,不可修改。【减免税额】可填写。填写后需要完善《个人所得税减免事项报告表》。享受“减免税额”的需要补充减免信息;享受协定税率的,需要补充税收协定相关信息。【已缴税额】填写本年度累计已预缴的经营所得个人所得税金额。【应补/退税额】由计算公式计算而得,不可修改。3.申报表报送报表保存成功后,可进行申报表报送。点击【网上报税】→【网上申报】,进入申报表报送界面,系统自动显示保存成功但未报送成功的报表,勾选报表记录后点击【发送申报】按钮进行申报表报送,税务机关系统接收成功后报表显示“申报处理中”状态,若未能自动获取到申报反馈结果,可自行点击【获取反馈】查看申报结果;若申报失败,可根据反馈提示修改申报表数据后,重新【发送申报】并【获取反馈】。二、经营所得申报更正及作废申报表报送成功后发现申报有误,可返回到申报菜单中进行修正。申报成功未缴款时发现有误,可点击【启动更正】或【作废】按钮解锁报表状态后重新填写报送;申报成功并缴款成功后发现有误,可点击【启动更正】按钮启动更正后,对数据进行修改后更正申报。启动更正后,如果发现申报数据无误,在未重新申报的前提下,可点击【撤销更正】按钮撤销更正。三、代理经营所得申报缴款1、三方协议缴税投资人需要和税务机关、银行签订《委托银行代缴税款协议书》才能使用“三方协议缴款”方式。已经签订过的,不需要重新签订。操作步骤申报表申报成功后,点击【税款缴纳】→【三方协议缴税】,界面下方显示欠税相关内容,包括:投资人姓名、证件类型、证件号码、税款所属期起止、申报表类型、申报类型、缴款状态、缴款期限、欠税金额、个人三方协议账户。投资者只有一个三方协议账户时默认为该账户,若投资者存在多个三方协议账户,则“三方协议账户”列可下拉选择需要使用的三方协议账户,选择后点击【立即缴款】完成缴款即可,若缴款失败会反馈失败提示。注意事项:1.首次使用“三方协议”缴税或更新过三方协议账户的,先点击【更新三方协议】,获取最新协议信息再进行缴款。2.若有缴款状态为待反馈的记录,可点击【缴款反馈】获取缴款结果。3.只针对本地申报成功且欠税的记录进行缴款,如果客户端重装,申报数据丢失,只能通过其他渠道缴款。2、银联缴税操作步骤申报表申报成功后,点击【税款缴纳】→【银联缴税】进入银联缴款界面。勾选待缴款记录后,点击【立即缴款】,会弹出一个提示,点击确定后发起缴款请求,请求成功后会用浏览器打开银联缴款页面。先在浏览器打开的银联缴款页面,录入该缴款银行卡办理时使用的姓名、证件号码和银行预留手机号等信息后点击【确认付款】,缴款成功则会跳转至缴款成功提示界面。浏览器中完成缴款后根据缴款结果,在客户端中点击【支付完成】或【支付未完成】(若点击【支付完成】,客户端会检查缴款结果并在页面上显示)。缴款结果在页面上显示后点击【确定】即可。其他投资人需缴款按照以上步骤再次操作即可。3、扫码缴税申报完成之后有欠税的,可以生成缴税二维码,纳税人可通过支付宝、云闪付、微信进行扫码缴税。操作步骤申报表申报成功后,点击【税款缴纳】→【扫码缴税】进入扫码缴税界面。选择投资人待缴税记录后,点击【生成二维码】生成缴税码后进行扫码缴税。缴税成功后,点击【支付完成】按钮,系统会自动获取缴税状态;如果暂不需要缴税,可点击【支付未完成】关闭二维码。注意事项:1.二维码生成后,需要在失效时间前完成税款缴纳。如果超过失效时间(一般为30分钟)未缴款,则需要重新生成缴税二维码。2.二维码关闭后,可点击【生成二维码】重新打开或导出。3.未获取到缴款状态的,可以重新进入【扫码缴税】菜单获取缴款结果。了解更多财会专业知识,带您学习财税知识,还有财税大咖在线答疑,解你所惑。获取更多财税资讯,请持续关注正保会计网校会计实务栏目,更多资讯:推荐阅读: 手把手教您轻松搞定个税扣缴更正申报
2020年度企业所得税汇算清缴工作如火如荼进行中。房地产企业基于其鲜明的行业特点,在企业所得税核算申报上都具有行业特殊性。房地产行业一直以来是税务稽查的重点行业,企业稍有不慎,就将面临涉税风险。掌握房地产企业汇算清缴中各种疑难问题,正确应对各种疑难杂症,才能有效纳税,防止多交税,或误用失效的税收政策,带来不必要的纳税风险。??房地产企业汇算清缴疑难问题解析??(一)如何判断开发项目是否完工?房地产开发企业所得税处理以开发产品完工时点为分水岭,完工前后企业所得税处理方法不同。完工年度之前——企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额,并填入企业所得税纳税申报表中。在完工年度——企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在完工年度后——企业按照销售完工产品取得的收入和计税成本计算出实际毛利额,并填入企业所得税纳税申报表中。(二)实施新收入准则后销售收入的税会差异新《企业会计准则第14号——收入》要求在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业,自2018年1月1日起施行;其他境内上市企业,自2020年1月1日起施行;执行企业会计准则的非上市企业,自2021年1月1日起施行。同时,允许企业提前执行。对于房地产开发企业而言:采用新收入准则的影响主要是开发项目收入确认原则由原来的交付物业所有权特定时点一次性确认收入,更改为需要根据合同条款判断是按采用按照履约进度确认收入还是在交付物业所有权特定时点一次性确认收入。如果客户与企业签订了指定在建单元的约束力的销售合同,客户支付的不可退还的保证金,并且在房屋单元的建造过程中按条款支付进度款,如果客户因企业不履行义务之外的原因终止合同,企业有权就截至目前已完成的工作获得合同规定的所有已承诺对价。这种情况下房地产开发企业就应该按照履约进度确认收入。(三)开发产品销售收入如何确定·收入确认的具体规定:1)采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日,确认收入的实现。2)采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现。3)采取银行按揭方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。4)采取委托方式销售开发产品的,收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。·房地产企业销售收入确认的具体操作:首先,应获取企业的销售统计台账(包含楼号、房号、购买人名称、合同签订日期、实测建筑面积、销售单价、合同金额、面积差退补款、最终结算金额、发票号码、付款记录等),并将销售台账中统计的购房款与财务账簿中的预收账款相核对,不一致时查找原因,直至核对一致。其次,对比竣工备案情况,严格区分不同业态下尚未完工预售房款、已完工预售房款。再次,根据售房合同约定的收款方式(一次性全额收款、分期收款、银行按揭方式、委托方式),对比销售统计台账,判定收入确认的时间。最后,将税法上确定的售房收入与企业账面确认的主营业务收入相核对,并进行纳税调整�:硕允鄯康ゼ凼�,关注是否有售价明显偏低的情况,如有,需要说明合理理由。对于未正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》而收取的诚意金、认购金、排号费不作为销售收入的实现,不需要按照预计计税毛利率来计算预计毛利额,完工年度也不需要确认为销售收入。更多资讯:房地产开发企业账务处理及税务风险防控专题:涵盖房地产企业财税基础、账务、报税、筹划全流程,配置实训软件+电子资料,让你快速搞定房地产开发企业账务处理,做好税务风险防控, 纳税人如何办理2020年度个人所得税综合所得汇算的退税?
又是一年汇算清缴时,及时掌握最新的财税政策,有助于企业充分享受税收优惠政策,顺利完成汇算清缴工作。今年的汇算清缴有哪些新政?这些政策对汇算清缴有哪些影响?对应的企业所得税纳税申报表又有哪些变化?带着这些问题,我们一起跟随王智刚老师学习企业所得税汇算清缴中的最新政策。 针对人群: 会计主管、财务经理、、税务经理、审计人员以及想了解企业所得税汇算清缴新政的人员。 直播时间: 4月12日 (周四) 19:00-20:00 主讲老师:王智刚 老师介绍: 王智刚,会计学硕士、中国注册会计师、澳洲注册会计师,正保会计网校特邀财税专家,曾任大型企业财务负责人以及会计师事务所上市项目审计负责人,长期从事财务、税务、审计工作,实务操作经验丰富。 课程大纲: 一、扩大小型微利企业所得税优惠政策范围 二、研发费用加计扣除范围细化完善 三、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高 四、公益性捐赠支出可税前结转扣除 五、广告费、业务宣传费扣除政策延续 六、党组织工作经费税前扣除标准 课程收益: 了解企业所得税汇算清缴最新政策及对企业所得税汇算清缴的影响。 福利:扫码二维码关注微信公众号:了解最新的财税资讯,并为大家提供专业及时的实务答疑。直播参与方式:(1)直播开始时,登录进行观看。(2)手机端:首先你需要下载 并安装(),然后登录进入直播课堂。此次直播为免费直播,正保会计网校注册学员均可参加!【】 责任编辑:大毛 重磅直播解读:5月1日起增值税税率调整
