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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

重新认识税式支出的概念

2009年2月5日,国家税务总局发布《》(国税发〔2009〕6号,以下简称《办法》),从3月1日起实施。《办法》规范了非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征管。 《办法》出台的背景 据国家税务总局统计,目前我国非居民企业数量大约2万户。2008年非居民企业缴纳各项税收384亿多元,其中外国企业常驻代表机构纳税70多亿元;外国企业在我国境内提供劳务、承包工程作业纳税7.4亿元;境内支付单位扣缴股息、红利、租金、特许权使用费等所得的企业所得税约为174亿元。 非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税务管理,是国际税务事项管理的重要组成部分,也是目前管理难度较大的一项工作。随着贸易的便利化和对外开放领域的扩大,外国企业在我国境内提供劳务、承包工程作业的项目越来越多,加强对服务贸易,尤其是承包工程作业和提供劳务的税收管理刻不容缓。为此,国家税务总局制定了《办法》。 新老征管办法有所不同 针对非居民企业承包工程作业和提供劳务的税收管理办法是首次出台,国家税务总局此前在2004年和2006年分别发出过《》(国税发〔2004〕5号)和《》(国税发〔2006〕83号)。两个通知中涉及部分对非居民承包工程作业和提供劳务的税收管理规定。《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》发布后,此前两个通知中的相关规定若与《办法》存在差异,应按《办法》执行。 《办法》加大税源监控力度 《办法》建立了登记备案管理制度,明确了项目税务登记和扣缴登记义务。《办法》规定非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续;依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续;境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的,应当自项目合同签订之日起30日内,向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》。 《办法》建立了境内机构和个人项目合同和付款凭证报告制度。规定境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目,从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证,应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》。 在规范纳税申报方面,《办法》规定,非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的,企业所得税按纳税年度计算、分季度预缴,年终汇算清缴,并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。 要求非居民自行纳税申报,是我国税法确立的基本原则,也是纳税人的法定义务。目前在境内设立机构场所的非居民纳税人主动申报的情形仍不够理想,为了提高非居民的税法遵从度,提高征收率,必须增强非居民自行申报的意识和纳税申报管理。因此,《办法》对纳税申报义务、期限、地点、征收方式、资料提供等方面都作出了详细的规定,便于纳税人掌握和税务机关的实际操作。 对于非居民承包工程和提供劳务取得的收入是否征税,除按照所得税法规定以外,还必须按照与相关国家(地区)的税收协定(税收安排)判断是否构成常设机构,如果在中国境内不构成常设机构,其来源于中国境内的经营所得就不征税。为防止税收协定滥用,《办法》把享受协定待遇与申报规定相结合。规定无论是否享受协定待遇,非居民都得申报,同时提交享受协定待遇报告表,否则先按照国内法缴纳税款。同时,税务机关要对非居民提交的享受税收协定待遇报告进行审核,一经发现作假就追缴税款。 《办法》强调了源泉扣缴 非居民企业承包工程作业和提供劳务持续时间不满一年的情形比较普遍,非居民企业办理税务登记和主动申报纳税的意识还不强,因此强化非居民项目款项支付人的源泉扣缴责任在实际工作中非常必要。为便于操作,《办法》引入了营业税、增值税中的相关规定,并明确了一些关键概念,如经营机构等,使纳税申报和扣缴义务两种征收方式形成有效的衔接。通过强化源泉扣缴,构筑起了防范非居民税收流失的第二道防线。 《办法》规定,依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人,应当自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。 国际税务司有关负责人对上述规定作了解释。《》及其实施条例对非居民专门规定了源泉扣缴制度。《企业所得税法》规定,对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 如果指定的扣缴义务人不履行扣缴义务,按《》的规定,将受到如下处罚:由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的�?�。 征管范围调整后对纳税人会产生哪些影响 新出台的《办法》明确、规范,既有效地解决了由于非居民企业和个人流动性强、纳税人基础信息不全等造成税务机关管理难的问题,同时又通过管理办法,明确了在非居民承包工程作业和提供劳务的过程中纳税人和扣缴义务人的权利和义务,避免了纳税人和扣缴义务人由于不知情而引起的不遵从行为。 责任编辑:冠 残疾人就业税收优惠含金量最高

      增值税发票开票软件的下载安装及初始化包括以下6个步骤:下载安装、初始化登录、操作员管理、客户编码维护、商品编码赋码、电子发票配置。1.下载安装:登录国家税务总局全国增值税发票查验平台(),点击“相关下载”,找到开票软件栏目点击“增值税发票开票软件(税务Ukey版)”进行下载,保存到电脑桌面(目前电子发票版式文件仅支持ofd格式,若未安装可一并下载电子发票版式文件阅读器)。如图1-1-1所示。图1-1-1解压安装包,双击“运行安装”,点击“立即安装”,根据提示直至安装完成。如图1-1-2所示。图1-1-2桌面生成开票软件快捷方式“票”字图标,增值税发票开票软件(税务Ukey版)就安装成功了。如图1-1-3所示。图1-1-32.初始化登录:将税务Ukey连接到电脑上,双击打开登录开票软件。输入Ukey初始密码8个8,点击进入,如图1-2-1所示。首次安装使用需进行软件初始化设置。图1-2-1验证数字证书密码,管理员登录密码默认为空,可以在此处选择修改税务Ukey密码和管理员登录密码,也可以选择都不修改。首次使用税务Ukey需要修改数字证书密码,这里填写两次修改后的证书密码,点击“下一步”。如图1-2-2所示。图 1-2-2设置企业基本信息,依次填入营业地址、主管姓名、联系电话、银行名称、银行账号,点击“下一步”。如图1-2-3所示。图 1-2-3进行参数设置,确认发票上传服务器地址和端口号正确,点击“下一步”,完成参数设置,等待初始化完成。如图1-2-4所示。图 1-2-4弹出用户登录界面,输入刚才设置的管理员密码或默认为空,点击“登录”进入开票软件。如图1-2-5所示。图 1-2-5软件主要包括首页、发票管理、数据管理、系统设置、系统维护、成品油�?椋ǔ善酚推笠悼杉�。首页主要展示常用的功能�?�。如图1-2-6所示。图 1-2-6点击右上方“帮助”图标,显示帮助主体菜单。如图1-2-7所示。图 1-2-7提供以下帮助功能:1)关于:显示纳税人基本信息、版权信息、开票系统版本信息等。2)帮助:查看本开票软件的操作手册。3)检查更新:查询开票软件版本,进行版本升级更新操作。4)锁定软件:对计算机进行锁屏操作。5)退换账号:退出当前账号切换其他账号。6)修改密码:修改当前账户密码。7)在线变更:纳税人需要更新相关税务信息时可使用此�?榛袢”涓蟮男畔�。3.操作员管理:管理员登录软件,进入系统维护,点击“操作员管理”。如图1-3-1所示。图 1-3-1点击“新增操作员”按钮。账号位置输入开票员姓名,身份默认开票员,账号状态可用,点击“保存”,新增成功。如图1-3-2所示。图 1-3-2退出软件,重新打开,点击用户名称下拉框选择新增加的开票员账号,默认密码为空,登录软件,如图1-3-3所示。进入软件后可点击右上角“帮助”图标,进行修改密码操作。图 1-3-34.客户编码维护:录入与企业发生业务关系需要为其开具发票的客户信息,也可以对已录入的客户信息进行修改、查询、删除。填开发票时,“购货单位”可以从客户编码库中选取。如图1-4-1所示。图 1-4-1点击“客户编码”,在新页面中点击左侧“客户信息类别”,如图1-4-2所示。在输入框中填写客户类别名称,点击确定可以看到客户信息类别下出现了新增加的客户类别。图 1-4-2选中该类别后,点击右侧“新增”按钮,填写购买方客户名称、税号、地址电话、开户行及账号等信息,点击“立即提交”。如图1-4-3所示。图 1-4-3提示“增加客户信息列表内容成功”。如图1-4-4所示。图 1-4-4点击“确认”完成客户信息新增。这样开票时可直接选取使用该客户信息。同时客户编码�?橐蔡峁┑既�,导出和打印功能。如图1-4-5所示。图 1-4-55.商品编码赋码:录入本企业所销售的自定义货物与劳务商品信息,并进行赋码操作。填开发票时,“货物或应税劳务名称”从自定义货物与劳务商品编码库中选取使用。如图1-5-1所示。图 1-5-1点击“客户编码”,在新页面中点击左侧“客户信息类别”,右侧点击“新增”商品按钮。在新增商品输入框中输入名称,自动生成简码,继续输入规格型号、单位、单价,点击“立即提交”。如图1-5-2所示。图 1-5-2点击要赋码的商品行最右侧“赋码”按钮。如图1-5-3所示。图 1-5-3在弹出的商品和税收分类编码表中选择准确的编码,或者通过查询搜索来选择要赋的商品编码。勾选是否使用优惠政策,确认税率,是否含税标志后,点击“确定”按钮完成赋码。如图1-5-4所示。图 1-5-4赋码成功后,返回商品编码页面,显示对应税收分类编码。如图1-5-5所示。如需批量赋码,可勾选多个需要赋码的同类商品,点击“批量赋码”按钮,赋码完成即可。商品编码�?橐蔡峁┑既�,导出和打印功能。图1-5-56.电子发票配置:首次开具增值税电子专用发票之前,需要正确设置电子发票配置,包括版式文件服务器地址、版式文件服务器端口、邮件发件箱和邮箱SMTP授权码。软件自动带出版式文件服务器地址,版式文件服务器端口,纳税人核实确认即可。如图1-6-1所示。图 1-6-1填写本企业邮件发件箱地址,填写后发送邮件服务器地址和发送邮件服务器端口会自动生成,一般情况下不需要修改,如果是用企业自有邮件服务器,需要按照实际参数填写,最后填写邮箱SMTP授权码(纳税人需要自行到本企业邮件发件箱中获�。�,完成电子发票配置的设置。如图1-6-2所示。图 1-6-2(关于邮箱SMTP授权码获取方式,这里以QQ邮箱为例进行说明:纳税人登录QQ邮箱,点击“首页/设置/账户”,找到POP3/IMAP/SMTP/Exchange/CardDAV/CalDAV服务,显示第三方客户端使用,生成授权码,也可点击POP3/SMTP服务右方的开启按钮,如图1-6-3所示。根据弹窗提示,发送短信到对应的号码进行验证,验证后页面上即显示邮箱SMTP授权码,把它复制粘贴到软件对应填写框,点击确定即可。如图1-6-4所示。)图 1-6-3图 1-6-4发票相关业务在近年发生了很大变化,总局推出了电子专票、电子普票等。这些新业务你都了解吗?快来跟乐乐老师一起学习发票最新政策吧!相关标签: 非居民企业汇算清缴咋办理?快进来学习!

                为加快培育和发展贵州省住房租赁市场,省办公厅日前下发《加快培育和发展住房租赁市场》的通知,力争到2020年基本形成供应主体多元、经营服务规范、租赁关系稳定的住房租赁市场体系。 《通知》内容包括培育市场供应主体、鼓励住房租赁消费、完善公共租赁住房、支持租赁住房建设、加大政策支持力度、加强住房租赁监管六个方面。 《通知》明确,鼓励住房租赁企业通过租赁、购买等方式多渠道筹集房源,推进住房租赁企业规模化经营、机构化发展,积极从事中小户型、中低价位的住房租赁经营服务,提高规范化、专业化水平,满足不断增长的住房租赁需求。支持贵阳市完善 房屋银行 等租赁模式,积极培育经营住房租赁的企业,实现管理方式企业化、运作方式市场化,赋予住房租赁市场新的生命力,提高房屋租赁管理水平。 同时,鼓励房地产开发企业利用已建成住房或新建住房开展租赁业务,支持有条件的房地产开发企业改变经营方式,从单一的开发销售向租售并举模式转变,逐步建立开发与租赁一体化、专业化的运作模式。 明确规范住房租赁中介机构。尽快建立房地产经纪机构和人员信用档案及公示平台,实行房地产经纪机构执业信用情况的收集和报送制度。 此外,落实鼓励个人出租住房的优惠政策,鼓励个人依法出租自有住房。落实营改增关于住房租赁的有关政策,对个人出租住房的,由按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税;对个人出租住房月收入不超过3万元的,2017年底之前可按规定享受免征增值税政策。 而在完善公共租赁住房方面,《通知》除了明确推进公租房货币化,还要求提高公租房运营保障能力,把公租房保障范围扩大到非户籍人口,在城镇稳定就业的外来务工人员、新就业大中专毕业生和青年医生、青年教师等专业技术人员,凡符合当地城镇居民公租房准入条件的,应纳入公租房保障范围。【】 责任编辑:zx 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。天津国税关于酒店餐饮业营改增问答口径

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