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税务总局壮族自治区税务局关于其他从事货物运输经营活动的个人申报缴纳经营所得个人所得税有关事项的通告税务总局壮族自治区税务局通告2021年第7号 为保障纳税人合法权益，减轻纳税人办税负担，规范经营所得纳税申报，根据《个人所得税法》及其实施条例、《税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(税务总局公告2021年第8号)等相关规定，现将壮族自治区内其他从事货物运输经营活动的个人申报缴纳经营所得个人所得税有关事项通告如下： 一、个人申请代开发票事项 对其他从事货物运输经营活动的个人(指未办理营业执照或未办理临时税务登记、从事货物运输经营活动的自然人，以下简称“个人”)申请代开货物运输服务增值税发票(以下简称“代开发票”)时，主管税务机关不再预征个人所得税，并在发票备注栏上备注“个人所得税由纳税人依法自行申报缴纳”的字样。 二、个人办理申报纳税事项 个人在申请代开发票后，应当向主管税务机关办理自行申报缴纳经营所得个人所得税(以下简称“申报纳税”)；个人取得货物运输经营所得存在未申请代开发票情形的，也一并办理申报纳税。 (一)申报纳税渠道。在自然人电子税务局纳税人端(包括个人所得税APP或WEB端，以下简称“纳税人端”)上线“其他个人经营所得申报”功能前，主管税务机关办税服务厅通过自然人电子税务局税务端“经营所得个人所得税月(季)度申报”功能中选择“其他个人经营所得申报”的办理事项受理申报。在纳税人端上线“其他个人经营所得申报”功能后，个人通过纳税人端办理申报纳税有关事项再另行通告。 (二)申报纳税时间。个人可在纳税年度的当年1月1日至次年1月15日之间自主选择申报纳税时间。个人同一月份在申请代开发票后多次办理申报纳税的，首次办理时，主管税务机关受理申报；其余各次办理时，主管税务机关受理更正申报。 (三)申报纳税地点。个人向从事货物运输的经营活动地主管税务机关办理申报纳税；有多处经营活动地的，选择其中一处主管税务机关办理申报纳税，一经选择，原则上在一个纳税年度内不得变更。从事货物运输的经营活动地，是指货物运输的起运地或目的地，个人申请代开发票的，一般为代开发票主管税务机关所在地。 (四)征收方式。个人不能准确核算成本费用和损失、提供完整准确的纳税资料、正确计算应纳税所得额的，主管税务机关按交通运输行业核定应税所得率，依照经营所得个人所得税税率表(见附件1)计算征收个人所得税，计算公式：全年应纳税所得额=全年收入总额×应税所得率，应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。全年收入总额应不低于个人申请代开发票的累计不含增值税开票金额。个人每次办理申报纳税时，全年收入总额填报当年1月1日至办理申报纳税之日的累计收入总额。 (五)已预征税款的处理。对个人申请代开发票已预征的个人所得税，可在个人办理申报纳税时自动抵减，当年抵减不完的，可在次年1月15日之后办理退税；也可在作废原发票后直接申请退还已预征的税款。 (六)纳税资料报送。个人办理申报纳税时，应当一并报送税务机关按规定要求报送的其他有关资料。首次申报或者个人基础信息发生变化的，还应报送《个人所得税基础信息表(B表)》。 (七)相关法律责任。个人未依法办理申报纳税的，主管税务机关应按《税收征收管理法》的相关规定进行处理。 (八)其他事项。个人办理申报纳税后无需办理经营所得汇算清缴和年度汇总申报，若因有关政策和征管事项调整需要办理的，有关事项再另行通告。 特此通告。 附件：经营所得个人所得税税率表及申报纳税举例 税务总局壮族自治区税务局 2021年6月1日 附件 经营所得个人所得税税率表及申报纳税举例 一、经营所得个人所得税税率表 二、申报纳税举例 例1.纳税人A为从事货物运输经营活动的自然人，无法核算成本费用，主管税务机关按现行交通运输行业核定应税所得率5%。2021年1月至5月申请代开货物运输服务增值税发票的累计开票金额为1000000元，6月10日纳税人到主管税务机关办理申报纳税，此时如何填报申报表、如何计税？ 1.税款所属期：2021年1月至2021年5月。 2.收入总额：1000000.00元。 3.应纳税所得额=收入总额×应税所得率=1000000×5%=50000元。 4.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=50000×10%-1500=3500。 例2.纳税人B为从事货物运输经营活动的自然人，无法核算成本费用，主管税务机关按现行交通运输行业核定应税所得率5%。2021年1月至5月未取得货物运输服务收入、未申请代开发票，6月10日纳税人B到主管税务机关申请代开发票1200000元，在开具发票后立即办理申报纳税，此时如何填报申报表、如何计税？ 1.税款所属期：2021年1月至2021年6月。 2.收入总额：1200000.00元。 3.应纳税所得额=收入总额×应税所得率=1200000×5%=60000元。 4.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=60000×10%-1500=4500。 例3.纳税人C为从事货物运输经营活动的自然人，无法核算成本费用，主管税务机关按现行交通运输行业核定应税所得率5%。2021年全年取得货物运输服务收入、申请代开发票1800000元，其中2021年1月到3月申请代开发票600000元的部分已按1.3%的附征率预征个人所得税7800元。如何填报申报表、如何计税？ 1.税款所属期：2021年1月至2021年12月。 2.收入总额：1800000.00元。 3.应纳税所得额=收入总额×应税所得率=1800000×5%=90000元。 4.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=90000×10%-1500=7500元。 5.应补(退)税额=应纳税额-已缴税额=7500-7800=-300元。 6.纳税人可就应补(退)税额的-300元，办理退税300元。 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。省就城建税纳税人所在地具体地点公开征求意见

答：1、据实申报的非居民企业（按25%税率征收的非居民企业），要进行年度申报。申报表类型：《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（国家税务总局公告2015年第30号）年度汇算清缴申报表：《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于据实申报企业）预缴申报表：《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表》（适用于据实申报企业）2、 核定征收 或 不构成常设机构和国际运输免税 的非居民企业，要进行年度申报。申报表类型：《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表》（适用于核定征收企业）提示：第一、上述两类非居民企业纳税人指：企业所得税法第三条第二款规定的纳税人，即非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第二、上述两类非居民企业纳税人也要进行年度汇算清缴。3、按10%征收预提所得税的非居民企业申报表类型：《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，不需年度申报。自2015年7月1日，原申报表《国税函〔2008〕801号）》同时废止。提示：上述非居民企业纳税人指：企业所得税法第三条第三款规定的纳税人：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。版权声明：转载请注明 来源：正保会计网校 【】 责任编辑：泥巴姐 实务中差旅费税前扣除风险点有哪些

问：借款合同一定要缴纳印花税吗？答：企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款，只就企业与各类银行签订的 借款合同 按照万分之零点五缴纳印花税。其他 借款合同 不缴纳印花税。根据《印花税暂行条例》及附件《印花税税目税率表》规定：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同要缴纳印花税。也就是说，与银行及其他金融组织签订的借款合同（包括与金融机构签订的融资租赁合同、抵押贷款合同）需要按借款合同缴印花税。这里强调的是签订合同的对象是银行及其他金融组织。其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。根据财税〔2014〕78号文规定：为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，财政部联合国家税务总局日前下发通知，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。印花税的计提与缴纳通过 税金及附加 科目来核算。相关推荐：【】 责任编辑：小海鸥 印花税 不起眼的小税种 你都搞清楚了吗