来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
金融业营改增会面临哪些问题
摘要:燃油税改革,对我国经济的发展有着十分重要的意义,此方案的推出对人们的生活及国家的税收、以及一些企业经济效益都有所冲击,本文就此做出了一些阐述。 关键词:燃油税;改革;影响 交通的快速发展给人们带来便利的同时,由于区域性的差异、市场经济的冲击、交通管理体制未理顺等因素的影响也产生了一些诟病,收费站点繁多、公路 三乱 现象严重、车辆负担沉重、收费人员冗多、征费成本较高等问题,成为关乎民生的焦点、难点。我国交通费税改革已是刻不容缓, 燃油税 呼之欲出。 一、燃油税政策的出台 我国开征燃油税的动议,是1994年正式提出的。1997年,全国人大通过《公路法》,首次提出以 燃油附加费 替代公路养路费等交通规费,拟从1998年1月1日起实施。1998年10月,国务院提请全国人大审议的公路法修正案草案里,将 燃油附加费 改为 燃油税 。1999年10月31日,《公路法》修正案获得通过。有关部门按照海南征收燃油附加费的思路,制订了燃油税初步方案。然而正要实施时,国际油价开始大幅上涨。于是,2000年左右, 费改税 的重点转向对经济影响较小的农村税费改革。 2001年1月4日,时任国税总局局长的金人庆在国务院新闻办记者会上透露,燃油税出台工作已就绪,将在适当时候开征。2004年3月,新的国税总局局长谢旭人在国务院新闻办记者招待会上透露,取消养路费、开征燃油税的工作已进入审批程序,一旦时机成熟将开征。2006年 两会 期间,财政部部长金人庆向外界透露,开征燃有税已为期不远,燃油税票已经印好。2006年7月26日,国家发改委在全国节能工作会议上提出,要密切跟踪国际油价变化,研究完善燃油税改革方案,推进燃油税尽快出台。同日,财政部副部长廖晓军透露,财政部相关部门正在完善燃油税的实施细则,促使燃油税早日开征。2006年12月,财政部部长金人庆在全国财政工作会议上指出,2007年将抓紧完善燃油税改革方案并择机实施。至此,在每年 择机出台 的媒体报道中, 燃油税 始终 难产 。 我国的燃油税改革经历了十几年的酝酿,终于在国际原油价格和国内GPI急速回落的背景下,即将正式出台。从2009年1月1日起,取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。同时增加成品油消费税单位税额。汽油消费税额由原来的每升0.2元提高到1元,柴油由每升的0.1元提高到0.8元。 二、实施燃油税改革的影响 1、燃油税改革对国内的汽车行业的影响 从汽车消费角度考察,随着汽车大规模进入家庭,我国对于石油的需求会随之增加,环境的压力也会加大。实施燃油税后,多用油就多缴税,体现了公平原则,可以抑制公路乱收费,可以引导公众节能。现行的过路、过桥收费制度,一定程度上助长了国人好面子、爱买大排量车的消费习惯。如果燃油税取代目前的过路、过桥费,小排量车的燃油成本将明显低于大排量车,由此会促使私家车消费者更多地选择小排量车,优先选择节能环保的车型。同样,在燃油税作用下,车主用车观念将会发生变化,更侧重于 按需用车 、 节约用车 ,更多地使用公共交通工具。近年来国家大力提倡节能减排,为燃油税的出台提供了新的动力。对于整个汽车制造业而言,我国要实现可持续发展的战略目标,汽车行业必须走环保节能的道路,在保证国家能源安全、环境友好的前提下满足人们的汽车消费需求,燃油税无疑是推动汽车行业向环保节能方向发展的一个重要手段。因此开征燃油税可以促使汽车制造企业在国家政策的影响和消费趋势的推动下,在环保、节能技术上投入更多的精力,从而推动整个行业节能环保技术水平的提升。目前由于世界经济不景气的影响,我国的汽车行业一直处于低迷状态,随着即将推出的燃油税改革对于节能环保型的小排量车将越来越受到人们的青睐,对我国的车市的复苏起到了推波助澜的作用。 2、燃油税改革对油价的影响 此次改革对于汽油消费税单位税额提高了0.8元、柴油每升提高了0.7元,是在现有油价基础上额外增加的,所以有人认为是加大了消费者的负担。但实际并非如此,按现在油价90号汽油6.03元计算,目前的消费税额是0.2元,改后是1元。也就是说,提高的消费税不会对目前的油价产生影响,如果按扣除税费后的余额比较,则改革后的油价将比改革前的还要低一些,并且由于国际油价的持续走低,我国的油价也将有适当的降低。 3、燃油税改革对二级公路的影响 二级公路是普通公路的一种。据统计,目前二级公路里程规模与站点数量均占收费公路总量的60%左右。取消收费之后,地方在二级公路建设的筹资渠道将进一步收缩,而建设压力则在不断增加。这就意味着每建一条公路不能仅筹措35%的资本金,然后慢慢还贷,而是需要一次性筹到100%的资金,且这笔钱只能由财政来出,但事实上财政所出的资金并不占大头,仅以 补贴 名义发放部分资金。大部分仍需由市级及和县级财政处筹措�?墒堑胤降脑に阕式鸹径际谴硬普吹�,而公路建设的花费又高,钱从何处出仍然是个难题。正在建设的公路则面临着还贷以及维护费如何转移支付的问题,考验着各级政府的财力和执行力。 4、燃油税改革对养路费征稽人员及收费人员工作的重新安置问题 燃油税改革后,原来的20多万养路费征稽人员及收费人员的去留是人们非常关心的问题。由于征集人员都是正式事业编制的人员,如果单纯让交通部门来分流化解的话,那么压力是非常大的,所以应由政府牵头交通部配合来解决,在安置过程中要考虑到他们目前的身份和其他方面的问题。 5、燃油税改革对人们社会生活的影响 开征燃油税将提高部分车辆的使用成本,因此对高速公路车流量会产生负面影响,但高速公路所具有的节油优势,对高速公路车流量的影响则是正面的。长期来看,高速公路的节油优势将会对交通需求产生明显的吸引作用。同时,鉴于燃油税体现的是 多用多缴 的公平原则,有利于促进车主、货主改变行为模式,采用更加节能集约的铁路运输方式,从而有利于铁路客货运发展。此外,由于航油不属于燃油税征收范围,开征燃油税对航空机场业没有影响;再考虑到航油占航空公司总成本的比例高达40%,因此国内下调航油价格有利于缓解航空公司经营压力,从而对航空公司形成明显利好。对于种粮农民、部分困难群体和公益性行业给予了补贴。此次改革后,原有的油价补贴政策继续执行和完善。主要是(1)当年成品油价格变动引起的农民种粮增支,继续纳入农资综合直补政策统筹安排,对种粮农民综合直补只增不减。出租车在运价调整前,继续由政府给予临时补贴。(2)渔业、林业城市公交、农村道路客运(含岛际和农村水路客运),补贴标准随成品油价格的升降而增减。(3)各地政府还将继续做好城乡低保对象等困难群体基本生活保障工作。 燃油税开征后原属于地方的养路费等收费要直接由中央收取,这就直接影响了地方政府的财力。有关人士称,这次调整税额形成的税收收入一律专款专用,主要用于替代取消公路养路费等6项收费后的支出,补助各地取消已审批的政府还贷二级公路收费,并对种粮农民、部分困难群体和公益性待业给予必要扶持。 开征燃油税必将导致耗能源结构的调整,传统能源将逐渐被市场淘汰,新的替代能源将得到更多的开发和利用,石油替代品如生物柴油等的发展空间将非常广阔。此次改革将对我们节约能源,减少污染起到强有力的推动作用。燃油税改革是利国利民造福子孙的有利之举。 参考文献: 李金华. 试论我国燃油税改革. 湖南科技学院学报. [J]2008.(7) 【】 责任编辑:老A 西方国家的反避税税制措施研究
《》(财税〔2014〕34号)和《》(国家税务总局公告2014年第23号)出台后,小型微利企业优惠力度进一步加大。 据调查得知,无论是小微企业主还是财务人员,对税收优惠政策缺乏了解、关注度不够,而没有享受到实实在在的优惠。对此,网校总结了小微企业应该如何预缴所得税的相关内容,希望能够帮助到大家。 第一步:如何预缴主要看上年度是否属于小微企业。 如果上年度不是小微企业,则不管本年度是否属于小微企业,须先按25%税率计算预缴;如果上年度是小微企业,则参照本文第二步进行操作。 操作提示: 上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓,但上一年度的应纳税所得额往往在汇算清缴后才能确定。 汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内,上一年度是否属于小微企业,最迟可能在5月31日才知晓。 而本年度的预缴即使按季度预缴,也需在4月15日前办理,因此,第一季度预缴时,企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。 就2014年而言,国家税务总局公告2014年第23号是4月18日颁布的,企业已完成了第一季度的预缴,可能在预缴时没享受最新的扩大范围减半优惠政策。多预缴的税款,可以在以后季(月)度应预缴的税款中抵减,或在年度终了汇算清缴时统一计算,多缴的税款可以退还。 第二步:预缴税款需根据征收方式而定。 企业所得税征收方式分查账征收和核定征收,核定征收一般又分为定额征收和定率征收。 企业所得税法及其实施条例规定,企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 (1)定额征收。税务机关相应调整定额后,按期(月或季度)预缴。 (2)定率征收。不仅要看上年度应纳税所得额是否大于10万元,还要看本年度应纳税所得额累计是否大于10万元或30万元。 ①上年度应纳税所得额大于10万元:适用20%的税率,不能享受减半优惠; ②上年度应纳税所得额小于或等于10万元,本年度应纳税所得额累计小于或等于10万元:适用20%的税率,而且享受减半优惠; ③上年度应纳税所得额小于或等于10万元,本年度应纳税所得额累计大于10万元:适用20%的税率,停止享受减半优惠; ④本年度应纳税所得额累计大于30万元:已不属于小微企业,停用适用20%的税率,适用25%的税率。 (3)查账征收。 ①按上年度应纳税所得额平均额预缴。 由于预缴税额依据是上年度应纳税所得额平均额,因此要看上年度应纳税所得额是否大于10万元。如果大于10万元,则按20%税率计算预缴;如果小于或等于10万元,则不仅适用20%税率,还可以享受减半优惠。虽然今年的经营状况很可能与去年不一致,但预缴时不予考虑,年度终了汇算清缴再多退少补。以按季度预缴举例: 例1,去年应纳税所得额12万元,今年每季度预缴所得税12 4 20%=0.6(万元); 例2,去年应纳税所得额8万元,今年每季度预缴所得税8 4 2 20%=0.2(万元)。 ②按实际利润额预缴:同定率征收方式下的操作。 操作提示:本年度应纳税所得额累计数是逐月(季度)增多的,很可能上月(季度)可以减半计算预缴,而下月(季度)就不能减半了;上月(季度)适用20%税率,本月(季度)却要适用25%税率。 假设某小微企业实行查账征收,根据实际利润额按季度预缴,上年应纳税所得额6万元,今年预缴情况如下: 第一季度:应纳税所得额4万元,累计应纳税所得额4万元,应预缴所得税4 2 20%=0.4(万元); 第二季度:应纳税所得额8万元,累计应纳税所得额12万元,应预缴所得税12 20%-0.4=2(万元); 第三季度:应纳税所得额10万元,累计应纳税所得额22万元,应预缴所得税22 20%-0.4-2=2(万元); 第四季度:应纳税所得额10万元,累计应纳税所得额32万元,应预缴所得税32 25%-2-0.4-2=3.6(万元)。 企业第二季度预缴时,累计应纳税所得额12万元,超过10万元,停止减半征收优惠;第四季度预缴时,累计应纳税所得额32万元,超过30万元,停止低税率(20%)优惠,改用税率25%. 需要补充说明的是,小微企业也可能年度中间在从业人数、资产总额方面发生变化,从而不再符合小微企业条件,就要停止低税率优惠,按25%的税率计算预缴税款。对此,大家还有什么样的想法和问题,欢迎大家进入论坛讨论。【】 责任编辑:麦穗儿
问:我公司将资金借给其他公司使用,按借款协议收取利息,请问这部分利息收入要缴纳营业税吗?答:根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》(国税发[1995]156号)文的规定,不论金融机构还是其他单位,只要发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,应按 金融保险业 税目征收营业税。根据《财政部国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税字[2000]7号)文的规定,对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属单位,并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。因此,企业间借款取得利息收入如不属于上述财税字[2000]7号文件规定的情况,则应按5%的税率缴纳营业税。问:个人出租毛坯房给企业,租期为3年,双方合同约定,房屋的装修费用由承租方支付,并以该费用抵减一年的租金。个人是否需要以装修费用的金额确认为租金收入缴纳营业税?答:根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发〔1993〕149号)第七条第六款的规定,租赁业,是指在约定的时间内将场地、房屋等转让他人使用的业务。根据《营业税暂行条例》(国务院令第540号)第一条的规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。根据《营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局2008年第52号令)第三条的规定,条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。因此,个人应当以装修费用的金额确认为租金收入缴纳营业税。【】 责任编辑:泥巴姐
