国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告

一、赠品促销 【例】某超市2008年11月推出购买某品牌奶粉一罐赠送毛绒公仔的买赠活动。该品牌奶粉进价42元桶，售价76.05元/桶；毛绒公仔进价12元/个，售价24.99元/个，赠品由超市提供。促销当天共售出奶粉60罐，同时赠出毛绒公仔60个。以上均为含税价格，适用税率17%。 对于正价销售的商品按照正常销售商品处理，计算应缴税费如下： 应交增值税=76.05 (1+17%) 17% 60=663(元) (1)确认销售收入 借：现金 4563 贷：主营业务收入 3900 应交税费 应交增值税(销项税额) 663 (2)结转正价销售商品成本 借：主营业务成本 2520 贷：库存商品 2520 由于本例中所赠送的赠品为超市提供，属于超市的销售行为，不属于奶粉生产商的降价行为，因此必须计算增值税销项税额。 赠品应交增值税=24.99 (1+17%) 17％ 60=217.86(元) (3)赠品的会计处理 借：主营业务成本 937.86 贷：库存商品 720 应交税费 应交增值税(销项税额) 217.86 国税函[2008]875号文件中规定： 企业以买一赠 等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 二、返券销售 返券销售是指顾客在购买一定数额的商品后获得商家赠送相应数额购物券的促销方式。返券销售极容易激发消费者连续购物的欲望，又不会使商家负担多余的税金，因此为大多数商家所喜爱。 依照《》中规定的稳健原则，在销售货物的同时应该对购物返券按或有事项的核算原则处理。企业在销售实现时将派发的购物券确认为 销售费用 ，同时贷记 预计负债 ；当顾客使用购物券时，借记 预计负债 ，贷记 主营业务收入 等科目，同时结转销售成本：若顾客逾期弃用购物券时，将 销售费用 和 预计负债 冲销。 【例】某商场2008年12月2l至27日举行圣诞节大型促销活动，促销期间凡在该商场购物的顾客满100元将获得50元购物返券，购物券只可在促销期间使用，逾期作废。促销当天实现现金销售收入320万元，当日发出购物券160万元，顾客实际使用购物券117万元。12月21日进行处理时，作分录如下(只对购物券进行处理，省略商品销售部分)： (1)发出购物券时 借：营业费用160万元 贷：预计负债160 万元 (2)顾客使用购物券时 借：预计负债1 17万元 贷：主营业务收入 100万元 应交税费 应交增值税(销项税额) 17万元 促销期满时，经统计共发出购物券总计1 100万元，收回900万元，作废200万元。 (3)对未使用作废的购物券作冲销分录如下： 借：预计负债200万 贷：销售费用200万 三、有奖销售 有奖销售也是商家经常采用的一种促销方式。有的采取顾客购物后凭销售凭证抽奖的方式，奖品多为实物类赠品。有的奖品隐藏在商品包装中，如 开盖有奖 等方式。如果赠品由厂家提供且未赠出的赠品也由厂家处理，则此时商家无需进行处理。若赠品由商家提供，则应将赠品作为一种 销售费用 ，在赠出商品时，借记 销售费用 ，贷记 库存商品 、 应交税费 应交增值税(销项税额) 科目。 有些情况下，赠品的取得还需要满足一定条件，如集齐某些数字或图案方可获得奖品等，这使得赠品的发出处于不确定状态。同样依据会计上的稳健原则，在商品售出的同时对赠品作 预计负债 处理。 当赠品发出时，应借记 营业费用 ，贷记 预计负债 ，借记 预计负债 ，贷记 库存商品 、 应交税费 应交增值税(销项税额) 科目；若赠品没有发出，作相反的分录，将 销售费用 和 预计负债 冲销。 实践中促销是商家的一把利器，尤其在目前结构性买方市场环境下，更成为经营中不可缺少的组成部分。 责任编辑：冠 证券交易印花税单边征收对股市影响的实证研究

问：企业发生的哪些税金可以企业所得税税前扣除？答：根据《》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定： 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 根据《》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十一条规定： 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 【】 责任编辑：泥巴姐 中奖需要缴纳个人所得税吗

我们在进行账务处理时，经常会对资产进行减值测试，如果这些资产发生了减值，我们应按照账面价值与可收回金额的差额计提减值准备，减值损失计入当期损益。那么，这些减值损失能够在所得税前扣除吗？一、企业经常遇到的减值有哪些？一般企业计提的减值准备包括：1、短期投资跌价准备；2、坏账准备；3、存货跌价准备；4、长期投资减值准备；5、固定资产减值准备；6、无形资产减值准备；7、在建工程减值准备；8、委托贷款减值准备。二、这些减值可以在税前扣除吗？《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的坏帐损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。对不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得扣除。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第二条规定： 根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。也就是说第一部分列举的这些减值准备，虽然在账务上已经计入了当期损益，但是并不能够在当期的企业所得税前扣除，只有在这些计提的损失实际发生时，在实际发生损失的纳税期间实现抵扣。三、哪些准备金支出可实现税前扣除？既然未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不允许在税前扣除，那么那些准备金支出是经核定的呢？主要包括以下几类：（一）金融企业：一般贷款损失、涉农贷款损失准备金、中小企业贷款损失准备金；（二）保险企业：保险保障基金、未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金、未决赔偿准备金、大灾风险准备金；（三）中小企业信用担保机构：担保赔偿准备金、提未到期责任准备金；（四）证券行业：证券交易所风险基金、证券结算风险基金、证券投资者保护基金、期货交易所风险准备金、期货公司风险准备金、期货投资者保障基金；（五）中国银联股份有限公司：特别风险准备金。-----------------------------------------------------------------------------或许你正在迷茫，不知道该如何get到老板满意的点，害怕自己做了无用功，这时你需要系统、专业地指引，加入，练就让老板刮目相看的能力，帮你顺利找到升职加薪突破口，不信你可以加入试试！匹配岗位：资金管理会计、资产管理会计、成本会计、总账会计等，目标薪资：8000元+相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：泥巴姐