来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
开出银行转账支票怎么做会计分录?
马上就要春节啦,相信很多企业会有很多涉及礼品的业务,你知道应该如何进行税会处理吗?跟我一起来看看吧!一、增值税(一)用于交际应酬消费根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第(一)项规定,用于个人消费的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣。当然,企业外购礼品未取得增值税专用发票抵扣进项的,不存在进项转出问题。(二)无偿赠送他人《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项和第十六条规定,企业将购进的礼品无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。销售额按下列顺序确定(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。实务中企业外购礼品赠送客户,常用的是按第二种顺序确认销售价格,即视同销售价格=购进价格,进销相抵,不产生增值税应纳税额,前提进外购礼品取得了可抵扣的增值税专用发票。此外,建议购买免税或不征税的礼品用于赠送,如赠送图书,目前图书零售环节免税,视同销售后仍然免税;赠送购物卡,销售方售卡时,向购卡方开具的编码为601不征税普通发票,不得开具增值税专用发票,对外赠送时同样也不征税。二、企业所得税(一)视同销售根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业将货物用于捐赠的,应当视同销售货物,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定:企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入:……(二)用于交际应酬;……(五)用于对外捐赠;……《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第二条规定,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。属于外购的资产,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。因此,公司外购礼品用于招待,需要按上述规定视同销售,按公允价值确定销售收入,对于视同销售纳税调整后,对应支出的会计处理与税收规定有差异的,应根据国家税务总局公告2019年第41号规定,将纳税调整的金额,填在《纳税调整项目明细表》(A105000)“二、扣除类调整项目-(十七)其他”(第30行)。(二)税前限额扣除1.计入业务宣传费如果业务招待的对象是潜在客户,对企业的形象、产品具有宣传作用,比如在礼品上印了本公司的LOGO等宣传信息,礼品的采购成本应记入到业务宣传费,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。2.计入业务招待费如果业务招待的对象是既有客户,礼品的采购成本应记入到业务招待费,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。三、个人所得税企业将外购礼品无偿赠送给个人,根据《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)第三条规定,企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条规定计算,即:企业赠送的礼品是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。因此,企业将礼品随机送给客户,按照“偶然所得”项目,依50号文计算方法全额适用20%的税率缴纳个人所得税。例:甲企业花了900元购入面值1000元的购物卡赠送给本单位以外个人王某,协议或活动指南约定由甲企业承担税费,即王某取得的偶然所得税为税后所得900元,甲公司应扣缴个人所得税=900÷(1-20%)×20%。关于赠送礼品扣缴个税汇总申报问题(无须采集受赠人的具体身份信息)的操作:1.发放单位财务人员到主管税务机关办税大厅,开通偶然所得汇总申报功能。2.扣缴单位进入扣缴客户端,在分类所得申报表中,选偶然所得,选随机赠送礼品,勾选 汇总 方式3.无须填姓名、身份证号等信息,直接填入扣缴的收入总额即可。4.也可在办税大厅直接申报。不代扣代缴个人所得税的涉税风险:1.根据《税收征管法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的�?�。2.根据《国家税务总局关于发布 纳税信用评价指标和评价方式(试行) 的公告》(国家税务总局公告2014年第48号)规定,未按规定期限纳税申报(按税种按次计算)扣除5分;未按规定期限代扣代缴(按税种按次计算)扣除5分;未履行扣缴义务,应扣未扣,应收不收税款(按次计算)扣除3分;已代扣代收税款,未按规定解缴的(按次计算)扣除11分。赠送礼品无需扣缴个人所得税的情形:赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品。如抽得5折优惠券可在购买商品时享受5折优惠,对于此类礼品无需缴纳个人所得税。四、会计处理(一)购入宣传品时借:库存商品—礼品应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(二)赠送给客户,确认视同销售时借:销售费用—宣传费或管理费用—业务招待费 贷:库存商品—礼品 应交税费—应交增值税(销项税额)由于相关经济利益是进一步的交易,并不一定有经济利益流入,因此会计上不确认收入。(三)代扣个税时借:应交税费—应代扣个人所得税贷:银行存款借:营业外支出—其他-代扣个税贷:应交税费—应代扣个人所得税了解更多财会专业知识,带您学习财税知识,还有财税大咖在线答疑,解你所惑。获取更多财税资讯,请持续关注正保会计网校会计实务栏目,推荐阅读:相关标签: 汇算清缴马上要用!一表了解企业所得税这些项目可以税前扣除
税务总局浙江省税务局关于企业所得税、财产和行为税合并申报的通告税务总局浙江省税务局通告2021年4号为进一步深化“放管服”改革、优化税收营商环境,深入贯彻省委办公厅、省办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的实施方案》,切实减轻纳税人申报负担,自2021年10月1日起,浙江省电子税务局上线企业所得税、财产和行为税合并申报功能,实现纳税人通过一张报表实现一次申报。一、办理对象(一)适用对象需申报企业所得税(预缴)、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、车船税、契税、资源税、耕地占用税、环境保护税和烟叶税等一个或多个税种的纳税人,可通过此功能�?榻泻喜⑸瓯�,实现多税种通过同一入口一次提交。(二)办理前提同时符合以下条件的纳税人,可使用税种综合申报:1.登记状态为正常;2.存在企业所得税(预缴)、房产税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税、车船税、契税、资源税、耕地占用税、环境保护税和烟叶税等一个或多个税种。二、办理方式浙江省电子税务局为纳税人提供企业所得税、财产和行为税合并申报,具体路径:“我要办税——税费申报及缴纳——常规申报”。三、其他事项1.以上所列税种单独申报功能�?槿员A�,纳税人也可通过“我要办税——税费申报及缴纳——常规申报”功能�?榈ザ郎瓯ㄆ笠邓盟埃ㄔそ桑�,通过“我要办税——税费申报及缴纳——合并纳税申报”功能�?榈ザ郎瓯ú撇托形�。2.纳税人使用企业所得税、财产和行为税合并申报涉及后续申报查询、更正、作废的,继续通过电子税务局申报查询、申报更正、申报作废等功能�?榘炖�。税务总局浙江省税务局2021年9月30日 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。:2021年度职工基本养老保险缴费基数上下限标准
自7月1日起,《中华人民共和国印花税法》开始实施。近日,国家税务总局12366纳税服务平台发布一批有关印花税的热点问答,今天,小编选取其中一部分内容推荐给大家!Q1:纳税人多贴的印花税票可以退吗?A:根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条第八款规定,纳税人多贴的印花税票,不予退税及抵缴税款。Q2:印花税的减免优惠政策,书立双方都可以享受吗?A:根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第四条第一款规定,对应税凭证适用印花税减免优惠的,书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策,明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。Q3:哪些凭证不属于印花税的征税范围?A:根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第二条第四款规定,下列情形的凭证,不属于印花税征收范围:1. 人民法院的生效法律文书,仲裁机构的仲裁文书,监察机关的监察文书。2. 县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。3. 总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。Q4:未履行的合同能否退印花税?A:根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条第七款规定,未履行的应税合同、产权转移书据,已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。Q5:未列明印花税的计税依据是否需要缴纳印花税?A:根据《中华人民共和国印花税法》第六条规定,应税合同、产权转移书据未列明金额的,印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。根据《国家税务总局关于实施 中华人民共和国印花税法 等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)第一条第二款规定,应税合同、产权转移书据未列明金额,在后续实际结算时确定金额的,纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况,在实际结算后下一个纳税申报期,以实际结算金额计算申报缴纳印花税。Q6:购买新车除了缴纳车辆购置税还需缴纳印花税吗?A:根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定,买卖合同,指动产买卖合同,不包括个人书立的动产买卖合同,税率为价款的万分之三。Q7:同一凭证上记载不同的税目事项应如何缴纳印花税?A:根据《中华人民共和国印花税法》第九条规定,同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的,按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的,从高适用税率。Q8:印花税应税凭证所载金额为人民币以外的货币的,如何计算应纳税额?A:根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条第五款规定,应税凭证金额为人民币以外的货币的,应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据。了解更多财会专业知识欢迎加入,带您学习财税知识,还有老师在线答疑,解你所惑。 更多推荐: 关于印花税补税、退税等相关热点问题解答
