120项税费优惠政策 支持“大众创业 万众创新”

通过本课程的学习，学员可以全面系统掌握网店交易的组成要素与交易的全部流程，正确计算当期销售收入，平衡好计税收入与平台实际收入： 网络上的虚拟店铺（如淘宝网、京东网）与实体店，两种经营方式的区别有哪些？ 网店交易，确认收入的标准指标是什么？实际的交易金额如何确认？ 的三个必备要素（主营商品、包装、快递费），所发生的成本如何核算？ 第三方交易平台（支付宝），代收货款环节如何进行正确的财务核算？ 商老师。从事会计工作十余年，根据自己的实战经验系统梳理和总结了本门课程的教学内容，详细讲解网店交易的成本确认和交易方式，有效提升您的实务技能。 【上课时间】【配套视频】共6集教学视频，课时2.5小时，学习期60天。录播为直播授课的内容，直播课后可反复观看，进一步巩固学习。 【课程附赠】电子版复习资料一份 【面向学员】需要掌握网店交易特点及流程的学员群体；开淘宝店或者其它微店，需要掌握确认收入与成本方法的学员群体。 【师资简介】商老师，具有十年以上财务工作经验。常年为小微企业提供税务咨询和财务咨询，对于网店交易的成本核算和增值税申报工作有独到的经验总结。 【课程大纲】 一、网店交易的特点 1.网络上的（如淘宝网、京东网）与实体店，两种经营方式的区别有哪些？ (1)开店模式、开店费用及完整交易的构件； (2)营业收入的确认方式、收款方式及销售记录的透明度； (3)营业成本的结转方式等。 2.网店交易的流程图 一句话总结：构成网络交易的三个要素 商品本身、包装物、快递费。 二、网店交易销售收入的确认 1.确认收入的标准 一般网店交易以商品销售业务为主，网店的商品售出数量有两个指标：订货数量和发货数量，依据税法确认收入的标准应以发货数量为准，交易总额=商品单价 发货数量。 2.实际的交易价格 交易价格并不是实际的销售总额。商品销售涉及增值税，增值税是价外税，也就是说网店交易平台所显示的交易总额是含有增值税的金额，要将交易总额换算成不含税的销售额才能确定实际的交易价格。换算公式如下： (1)如果电商是小规模纳税人，增值税税率是3% 不含税的销售额=平台交易总额 （1+3%） (2)如果电商是一般纳税人，增值税税率是17% 不含税的销售额=平台交易总额 （1+17%） 根据以上的公式，可得出应交增值税=平台交易总额-不含税的销售额 3.电商企业，如何在每月申报增值税时正确填写 收入 一栏。 (1)一般纳税人的企业：在增值税申报表中的关于销售情况附表一，收入分为普票收入、专票收入、无票收入，三者之和为电商当月的平台收入记录。 (2)小规模纳税人的企业：增值税申报表中，销售情况对于收入分为开票收入和无票收入，两者之和为电商当月的平台收入记录。 (3)无票收入的处理。 消费者通过淘宝买衣服属于个人消费行为，一般不会要发票报销，这种现象属于无票收入�？朔⑵辈拍苋啡鲜杖耄晃奁笔杖氲南窒蟠嬖�，导致平台经营的实际收入与发票对应的收入数据，这两者差异非常大。 如何确认与处理实际收入？每月的实际申报的纳税收入是多少？ 老师结合真实的工作数据，给学员讲解如何规避纳税风险，查询真实的收入和做好纳税申报工作。 三、网店交易销售成本的确认 根据网店交易三个必备要素（主营商品、包装、快递费）分别阐述成本核算的方法。 1.会计科目的设置 电商一般是商品销售企业，设置库存商品科目，根据网店交易三要素设置二级子科目：商品、包装、快递费；再根据各要素的明细分设第三级科目。为了核算工作清楚简单，建议子科目不要设置得太复杂�？梢愿菔导势访柚每颇棵�，以备库存盘点时易于区分�？斓莘训目颇可柚镁蜕柚靡桓龆蹲涌颇烤托辛�，不必再按快递公司分三级科目。 2.网店各要素的成本核算方法 (1)主营商品 一般纳税人以增值税专用发票中的不含税价格作为购入成本计入库存商品； 小规模纳税人直接以发票的购入价格作为购入成本计入库存商品。 (2)包装物 企业为了节省成本，会大批购买包装用物品：纸盒，胶带，塑料袋等；但在发货时会按销售数量酌情使用�：怂惆拔锍杀臼�，要考虑主营商品的数量，按需结转成本。建议电商在核算时根据主营商品的特点，正确地预估平均单位的包装物成本，月末根据主营商品的平台销售数量结转包装物成本。 月末的结转包装物成本=预估平均单位包装物成本*当月主营商品销售数量 (3)运费（快递费） 电商所面对的消费者来自全国各地、数量庞大、地址各异。因此，结算费用不会单笔结算，一般是与快递公司一月结清一次。为了简便核算程序，建议应根据主营商品特点（每件的重量）和80%以上消费者所在地区的特点预估一个平均单位快递费，月末根据主营商品的平台销售数量结转当月的快递费成本。 月末的结转快递费成本=预估平均单位快递费成本*当月主营商品销售数量 四、第三方支付平台（如支付宝）如何正确进行财务核算 与传统的线下交易不同，电商交易的收款程序中多了第三方支付平台支付宝的代收货款环节。由此而衍生的财务核算问题： 1.如果电商不从支付宝提现到银行账户，又如何能知道支付宝上的实际金额数目？ 2.淘宝每月会从支付宝账户上直接划走销售额5%计算的返点（类似佣金）。支付宝账户上的货款与实际销售后的应收账款是否一致，如何让二者的数目保持一致？ 解决上述问题的关键在于科目的设置。支付宝代收货款的功能，应看做是 应收账款 ；同时支付宝也是提供网络技术服务的供应商，应该在 应付账款 中核算。为了明确地显示支付宝的余额与实际金额的一致性，建议合并两个功能，只设置 应收账款-支付宝 科目。 讲解三笔会计分录及会计处理流程：销售实现时，货款计入支付宝账户；从支付宝提现到开户银行；淘宝从支付宝直接划走返点时，开具6%的增值税专票。 五、延展知识 1.淘宝网和京东网的发展趋势设想 (1)逐渐向金融机构发展； (2)整合中小电商，建立统一的物流配送。 2.常见问题解答 (1)支付宝的转账记录是否可以当收据证明？ (2)支付宝不转账到开户银行卡，收入怎么确认？ (3)退货运费等如何核算。 【】 责任编辑：栗子 财税问答：增值税一般纳税人资格登记生效时间是如何规定

我们常说的小微企业，是指月销售额在30万元以下的企业。他们的主要赋税有增值税、营业税和所得税。而3万元以下的小微企业只征收增值税和营业税。 从去年10月开始，湖北国税落实政策，对每月销售额在3万元以下的小微企业免收增值税和营业税。也就是说，他们不用再交税了。 可是，3万元是道槛，单月营业额哪怕超过1块钱，企业也不能享受免税。成立不到一年的武汉盛世泰伯网络公司运营还不稳定，上跌下撞的收入曲线不时会冲破3万元的红线。在湖北，像这样的小微企业，还有65万户。怎么让他们更好地享受政策？湖北国税大胆创新，在全国率先将原来按月纳税变成按季度纳税。只要月平均销售额保持在3万元以下，一样免税。 税收做减法，服务做加法�：惫凹蚧瓯鞒�，小微企业减免优惠，先享受、后审核，同时，为小微企业专设纳税管理员，一对一登门服务。 为了让企业更好享受税费优惠，湖北国税还组织开办的 小微企业政策进基层 讲座让纳税人自己心里有了一本明白账。 减税新政实施半年来，湖北97.8%的小微企业 零税 经营，减免税额超过17亿元。税收 福利 ，激发创业活力。【】 责任编辑：zx 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。广州财政体制改革：使房地产税等成为地方主要税种

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