来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
代扣个税的会计分录怎么写?
税务总局安徽省税务局关于发票管理有关事项的公告税务总局安徽省税务局公告2018年第15号 根据国税地税征管体制改革工作部署,为保障我省征管体制改革后发票管理工作的顺利衔接,现就我省发票管理有关事项公告如下: 一、发票使用 (一)增值税一般纳税人发票使用 增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,使用增值税发票管理新系统(以下简称 新系统 )开具 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 机动车销售统一发票 。 (二)增值税小规模纳税人发票使用 增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季销售额超过9万元),或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季销售额超过9万元),使用新系统开具 增值税普通发票 增值税电子普通发票 机动车销售统一发票 。 增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季销售额不超过9万元),或者销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季销售额不超过9万元),使用税务总局安徽省税务局监制的普通发票或 增值税普通发票 。税务总局安徽省税务局监制普通发票包括 安徽通用手工发票 安徽通用机打发票 安徽通用定额发票 。其中 安徽通用定额发票 面额设壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹百元七种。 (三)特殊票种使用 门票 过路(过桥)费发票 客运发票 医疗卫生收费发票 二手车销售统一发票 等特殊发票继续使用。 二、普通发票衔接 启用税务总局安徽省税务局监制的新版普通发票,原安徽省税务局监制的旧版普通发票在2018年12月31日前可以继续使用。 三、发票监制章 税务总局安徽省税务局印制的新版普通发票,启用新的全国统一发票监制章。全国统一发票监制章形状为椭圆型,套印在发票联票头正。 四、代开发票专用章 税务总局安徽省税务局所属办税服务厅自挂牌之日起办理代开发票业务时启用新的代开发票专用章。代开发票专用章形状为长方形。内容分为三栏,顶栏为代开税务机关名称,中间栏为代开发票专用章,底栏为税务机关代码。 五、普通发票的防伪措施 (一)纸张防伪。 安徽通用手工发票 安徽通用机打发票 安徽通用定额发票 的纸张加入彩色荧光纤维细丝,发票在紫外线照射下可见不规则的带有荧光显示的线段,在正常光线下,呈无规则的彩色纤维细丝。 (二)温变防伪。 安徽通用手工发票 安徽通用机打发票 安徽通用定额发票 常温时有红色温变线条,升温至40度后变为无色,降温后又恢复为红色。 (三)印记防伪。 安徽通用手工发票 安徽通用机打发票 的发票联和 安徽通用定额发票 的发票联左、右两侧中间位置印制 安徽税务、XX印务 (对应不同发票印制厂家)标记,在荧光灯下可显示出亮红色字样。 消费者取得发票后,如果需要鉴定普通发票(含2016年5月1日前原安徽省地方税务局监制的发票)真伪,可登陆税务总局安徽省税务局网站或拨打12366查询发票真伪情况。 本公告自发布之日起施行。原安徽省税务局和安徽省地方税务局联合下发的《安徽省税务局 安徽省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点有关普通发票管理事项的公告》(安徽省税务局公告2016年第2号)和《安徽省税务局 安徽省地方税务局关于修订全面推开营改增试点普通发票管理有关事项的公告》(安徽省税务局公告2018年第6号)同时废止。 特此公告。 附件: 税务总局安徽省税务局2018年8月13日关于《税务总局安徽省税务局关于发票管理有关事项的公告》的解读 一、发布本公告的背景 为保障税收征管体制改革后发票管理工作顺利衔接,满足广大纳税人发票使用需求。根据《发票管理办法》及实施细则等文件要求,结合我省发票管理实际,制定发布此公告。 二、发布本公告目的意义 为进一步优化纳税服务,有效解决税收管理工作中反映的发票有关问题,确保税收征管体制改革顺利实施,保障改革后发票管理工作顺利衔接,税务总局安徽省税务局发布公告,对发票管理事项进行明确。 三、本公告的主要内容 本公告主要包括以下几方面内容: 一是发票使用。包括一般纳税人发票使用;小规模纳税人发票使用;特殊票种的使用。 二是发票衔接。启用税务总局安徽省税务局监制的新版发票。原安徽省税务局监制的旧版发票可继续使用至2018年12月31日。 三是相关印章管理。包括启用税务总局发布的新发票监制章和我省新的代开发票专用章。四是税务总局安徽省税务局监制普通发票的防伪措施。包括纸张防伪、温变防伪、印记防伪。 四、发票使用有何特殊规定 (一)一般纳税人 增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,使用增值税发票管理新系统(以下简称新系统)开具 增值税专用发票 增值税普通发票 机动车销售统一发票 增值税电子普通发票 . (二)小规模纳税人 增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季销售额超过9万元),或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季销售额超过9万元),使用新系统开具 增值税普通发票 增值税电子普通发票 机动车销售统一发票 。 增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季销售额不超过9万元),或者销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季销售额不超过9万元),使用税务总局安徽省税务局监制的普通发票或 增值税普通发票 .税务总局安徽省税务局监制普通发票包括 安徽通用手工发票 安徽通用机打发票 安徽通用定额发票 .其中 安徽通用定额发票 面额设壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹百元七种。 (三)特殊票种 门票 过路(过桥)费发票 客运发票 医疗卫生收费发票 二手车销售统一发票 等特殊发票继续使用。【】 责任编辑:qzz 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。安徽省明确个体工商户税收定期定额征收管理有关事项
问:企业所得税汇算清缴过程中成本类特殊事项如何处理答:企业所得税法实施了6个年头,许多汇算清缴疑难问题已得到解决。但对于纳税人来说,却总会有一些新问题亟待解决。因此,针对纳税人在2013年度所得税汇算清缴中涉及成本的一些特殊事项,现在就相关的税务处理做一梳理和介绍,希望能够帮助到大家。1.企业高管境外考察费是否属于工会经费?根据《》(财建〔2006〕317号)的规定,高管境外考察费不能挤占职工教育经费。因此,高管境外考察费不能算在职工教育经费内。那么,是不是可以全额扣除或不能全额扣除呢?这主要看该境外考察是否与生产经营有关,如果能够证明有关就可以全额扣除,否则视为个人支出不得扣除。法规依据:《》(财建〔2006〕317号)、(主席令第63号)第八条、(国务院令第512号)第二十七条。2.雇主责任险可否在税前扣除?雇主责任险在保险的险种内属于财产保险,但是否属于企业所得税实施条例第四十六条规定的财务保险呢?根据企业所得税法实施条例第三十六条的规定,除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。雇主责任险虽非直接支付给员工,但是属于为被保险人雇用的员工在受雇的过程中,从事与被保险人经营业务有关的工作而受意外,或与业务有关的国家规定的职业性疾病所致伤、致残或死亡负责赔偿的一种保险,因此该险种应属于商业保险,不能在税前扣除法规依据:(国务院令第512号)第三十六条。3.只给部分员工缴纳补充养老和补充医疗是否可以按标准税前扣除?根据《》(财税〔2009〕27号)文件的规定,企业所得税可以按标准扣除的补充养老保险费补充医疗保险费必须是全体员工都有的,只给部分员工缴纳不允许税前扣除。法规依据:《》(财税〔2009〕27号)。4.挂证人员(使用资质)的社保费用是否可以税前扣除?如果企业给挂证人员缴纳社保,但不发工资,也不扣缴个税,挂证人员也不为公司工作,那么该人员不属于公司的职工,其已缴纳的社保费用不允许税前扣除。法规依据:(国务院令第512号)第三十五条。5.企业与另一企业发生合同纠纷,上诉到法院,法院判决书要求对方开具发票,但对方不执行,在这种情况下,是否可以将法院判决书确认为合法有效凭证?分两种情况:一是如果法院出具终止执行书,说明没有办法再取得发票,可以将法院判决书和终止执行书作为合法有效凭证税前扣除;二是如果法院未出具终止执行书,因为是否能取得发票还未确定,而税法需要确定性,需要按实际发生的金额确定税前扣除金额。因此,没有法院终止执行书证明的,法院判决书不能作为合法有效凭证。法规依据:(主席令第63号)第八条。【】 责任编辑:泥巴姐 需要做汇算清缴工作的企业
【摘要】本文阐述了内控管理在企业发展过程中的必要性,人力资源管理在内控管理环节中的主要功能,着重突出两者相辅相承,在企业的管理中缺一不可,并具有相互制约、相互监督、相互推动的作用。 【关键词】人力资源管理 内部控制 相互制约 在市场竞争日趋激烈的当今社会,内控管理已成为企业很重要的工作之一。而内控管理在企业中逐步深入也需要其他管理部门的积极配合,人力资理管理无疑在其中占据着重要的位置,二者相辅相承,在企业的管理中缺一不可。内控管理可以起监督作用,加强人事制度执行和基层的控制能力,建立科学的绩效评估平台,提供有激励性的薪酬水平。人力资源管理是实现企业战略规划的关键性环节,具有较强的政策性,它在企业管理和建设中占有重要的地位。通过它,可以预测企业未来的环境变化和经营目标变化,并为企业提供未来所需要人员的配置方案及实施办法。人力资源管理的制定和实施必须服从企业的总体战略目标,而企业的发展和成功则取决于企业内部环境的控制的程度,因此实现企业目标,提供人力资源保障则是内控管理的主要作用之一。在市场竞争日趋激烈的当今社会,企业要生存、发展已离不开内部控制,内控管理对于保障员工的物质利益,激励员工的工作热情,促进企业发展和经营效益的提高,都具有十分重要的意义。 1 企业内控管理的必要性 内控管理是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证各种原始资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序,是建立在内部牵制基础上的一个自我监督和自行调整的体系,是现代企业管理的一个重要组成部分。 目前大多数企业经营方式落后、管理水平低下粗放,对内控管理的认识普遍不足,因而企业的内控管理大多还停留在内部牵制制度、内部控制制度阶段,而且由于公司治理的内外机制欠缺,企业没有实施内部控制的动力,实际上是 内部环境的控制 。 建立完善的内控管理对企业既有防错防弊,又有促进经营管理效果的作用;能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞。内控管理贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内控管理,建立相应的内控管理制度。 2 人力资源管理在企业发展中的作用 (1)协调作用 企业通过人力资源管理来协调处理企业绩效与员工满意度之间的关系。着眼于长远发展,通过提高福利待遇、改善工作环境、关注员工的感情和个人发展等方式,使企业与员工之间形成良好的关系。人力资源管理仍是站在企业的角度,目的是使企业绩效最大化,人力资源是第一资源已成为大家的共识。人力资源部门的主管出现在组织的高层领导中,并有人出任组织的最高领导;人力资源部门直接参与组织战略决策;人力资源部门在决策与各项重要管理事务中的发言分量越来越重,与其它部门平起平坐,协调一致,以共同实现组织的目标。因此,人力资源管理可以在内控管理中发挥协调的作用。 (2)留住人才 企业应重视对人才的引进、开发和使用,为了引进人才,应该制定相应的政策吸引人才。改革人才工资政策,使人才的报酬真正由其价值和市场供求关系来决定;改革人才奖励政策,对做出突出贡献的人才给予重奖;对特殊人才实行特殊政策,加大人才引进、开发力度,从而达到最大限度地挖掘各类人才的潜力,实现人尽其才、人尽其用,切实做到用好现有的,留住关键的,引进急需的,储备发展的。对企业高级人才实行薪酬结构改革,可以对他们实施 期权持股 ,由于期权因股票价格的上涨而获得的利益远远高于现金收入,因而对高级人才的激励作用更为明显,同时对于稳定这些人才能起到长期的激励作用。 社会产业结构的不断分化,社会分工协作体系的日益发达,人力资本在社会财富创造中巨大作用日趋凸显。这样,如何用好人已日益成为影响企业发展的关键因素之一。人才的竞争又主要反映在企业核心员工的竞争。对员工价值给予合理和富有弹性的全新定位。知识经济时代,企业的核心员工已不单是为生存而工作,他们渴望能力的充分发挥和自我价值的实现,他们与企业更多地体现为合作关系。现代管理者应该深刻认识到企业与员工实质上是一种 双赢 关系。一个管理者只有真正认识到人才的重要性,实施 以人为中心 的管理方式,才能提供有助于员工实现自我价值和组织目标的环境,才能真正吸引和留住企业的核心员工。在留住员工的过程中,人力资源部门无疑发挥着重要的作用。 (3)提高管理效率,降低企业运作成本 招聘前的人力资源管理主要包括工作分析、工作设计和人力资源规划,这些工作环节对企业效益起着直接作用。工作分析与工作设计是人力资源管理及企业管理的基础性工作,科学的工作关系设定不仅有利于员工间的分工协作,减少工作中的协调成本,还有利于培养员工能力、动机、满意度、忠诚与献身精神,有利于实现组织目标。招聘中的人力资源管理。招聘过程的人力资源管理对企业效益和竞争力的提升影响重大:首先,招聘、挑选对企业效益和竞争力的影响表现在招聘、挑选过程各个环节本身的成本,特别招聘高层次人才时尤其如此。其次,人才作为企业最宝贵的资源,招聘到特定岗位的合适人才,对企业而言意味着财富的增加。作为一种非常重要的激励方式,晋升与员工职业生涯发展设计的结合,有助于培养员工对企业满意感、归属感和忠诚与献身精神,提高企业效益与竞争力。再次,作为最基本的激励手段,有效的薪酬制度能激励员工关心企业经营与发展,自觉节省成本,增加企业利润,提高生产率,由此在实现个体层面直接目标追求中提高企业效益。 3 人力资源管理与内控管理相互作用的具体体现 (1)工资报表和工资总额与内控管理的制约 信息化人力资源管理是管理技术与信息技术之间的完美融合,在消化吸收先进的人力资源管理理念的基础上,可以在系统中体现人力资源管理的全部内容与业务流程,从而使得人力资源管理系统可以被用来定义专业部门的工作内容,优化和规范业务流程,从而成为人力资源部门信息化、职业化、个性化的管理平台。人力资源管理信息化系统的投入使用以后,人力资源管理部门可以很容易的通过ERP软件对企业的工资报表和工资总额进行管理。在内控管理过程中对于工资报表及工资总额的定期整理和核对,有效的控制人工成本的增长及内部出现错报、漏报、瞒报等现象的发生。 (2)内控管理加强人才培训的监督和管理 一个企业最有价值的资源是人才。员工的发展强调多技能与潜能开发。在内控管理中对于人力资源的控制部分着重以职工培训为主要内容,这就无形中使人力资源管理在人员培训中加大力度,重视员工的发展,为每个员工制定职业生涯计划,通过员工培训确定员工发展和努力的方向。施以培训方案,提供培训机会,开发员工潜能,达到掌握多技能的目的,满足企业未来对员工的需求同时,使员工适应企业未来变化的需要,考虑到企业处于市场经济不断变化的过程中,人力资源管理将员工个人在企业内的发展计划与企业的发展紧密地结合起来,通过个人职业生涯发展计划,使每位员工对自己目前拥有的技能、兴趣及价值观进行评估,结合企业未来变化的需要,确立发挥自己特长的方向。 (3)内控管理加强人力资源管理对员工考勤的监督 考勤制度是人力资源管理的一部分�?记谥贫仁瞧笠道投芾淼囊桓鲋匾槌刹糠�,也是企业经营管理中最基础的管理,它直接关系到企业劳动纪律严谨或松弛,关系到企业职工工时利用的好坏,关系到企业的投人与产出和企业的经济效益�?记谧柿系墓芾硎侨肆ψ试垂芾淼娜粘9ぷ髦幸桓鲋匾糠�。一个考勤周期结束后、一个年度考勤结束后,用人单位应按部门、按周期、按年度分别把考勤资料装订成册由专人存档妥善保管,这些材料可以作为员工以后晋职和加薪的考核条件之一�?记诠ぷ鞯目己四扇似笠的诓糠峙浞桨覆⒂虢苯鹬苯庸夜�,完成规定的任务可拿到奖金,完不成时要按一定比例扣罚。这样,考勤管理与工资、奖金的计算与发放、绩效评估等活动有着密不可分的关系。同时,考勤管理也是员工对工作态度的重要体现因素之一,内控管理加强监督员工考勤就是对人力资源管理力度的一个衡量,对人力资源管理部门的工作态度起到监督和制约的作用。 4 完善内控管理,加强人力资源管理 拟定职工培训计划,加强技术工人的培训。对工人的劳动态度,技术高低度贡献大小进行严格的考核,通过组织技术工人进行理论考试,实际操作考核,并与平时工作业绩相结合,对晋级的技术工人,符合工资政策的,应严格兑现工资。对表现不好的考试考核不合格的,未予晋级。通过技术工人的考试培训,使工人的技术水平有了很大的提高,在实际工作中发挥了工人的技术的专长。 建立统计分析制度。即要对企业的人员工资、财产规模、生产进度、成本控制、产品销售等状况进行全面系统地分析,以便及时、全面地反映生产经营状况,检查发现生产经营中存在的各种问题,确保各项经济数据的准确、完整,为科学管理提供依据。与此同时,还包括劳动人事控制、材料供应控制、产品生产控制、商品销售控制等。定期统计分析可以以月、季度、半年、年度的形式与定期报表一并检查;课题分析制度是根据企业经营管理现状和未来发展的需要,对不同专业、不同岗位的统计人员提出不同的分析课题,以政策性、时效性、预测性选取题材的方法来推动专题分析的开展,如企业内部经营环境分析、综合分析。市场需求和供给能力的分析;市场竞争能力的分析;企业的前景预测和价值评估。企业还可以通过统计分析报告评比的形式,通过交流,达到相互促进、共同提高的目的来提高统计分析水平。 人事劳动工资实行计算机管理。为了把劳动工资条理化、制度化,我们实行计算机管理, ,使原来靠手工操作的工作,变成了随时采用,随时调出的计算机管理,给人事劳资工作带来了方便,提高了工作效率。市场的改革,要求提高自身素质做一名人事劳资人员,必须在工作中坚持原则,认真学习党的工资政策,深刻理解,做到运用自如,要有较高的政策水平。同时还要明确自己的职责,对工作要认真负责,一丝不苟。要不断加强学习,适应市场的需要。学习国内外先进的人事、劳资管理经验。使企业的管理工作提高一个新水平。 5 结论 随着信息时代的到来,内部控制管理也需要通过与其他的管理相结合来实现。本文提出了人事劳资管理在内控管理中的功能与具体体现。通过分析我们知道,内控管理可以有效的实现对人力资源管理、绩效评估的兑现、人工成本的核查、考勤管理的监督等一系列的制约,因此,企业的发展离不开内控管理和人力资源管理的相互制约的作用。 参考文献 [1] 吴水澎,陈汉文,邵贤弟.《企业内部控制理论的发展与启示》,《会计研究》2000年第5期. [2] 柳木华.《美国COSO委员会:借鉴与启示》,《当代财经》2006年第8期. [3] 朱荣恩.徐建新.《现代企业内部控制制度》,《中国审计出版社》1996年第1期. [4] 闫培金,王成.《企业人力内控精要》,中国经济出版社2001年版. 【】 责任编辑:老A 人文环境下工科学生毕业设计组织和管理研究
