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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

宏观环境分析包括哪些?

        问:发给员工的非货币性福利需要与工资合并,需要缴纳个人所得税吗?答:2015年5月8号印发的《》(国家税务总局公告2015年第34号)明确规定: 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除 ,也就是说必须同时符合其中三个条件的福利性补贴,可按工资扣除。虽然这是针对企业所得税的规定,其实只要是纳入工资总额的补贴,企业应当代扣个人所得税。所以一般情况下,如果是每月、每人固定而且标准固定发放的福利、补贴,除有明文规定外,需要缴纳个人所得税。实务中应当注意与税务部门沟通,因为同样政策不同的人、角度不同,理解也不同。【】 责任编辑:泥巴姐 为员工谋福利需谨慎 否则出力不讨好

          税务总局上海市税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求,全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,降低征纳成本,经税务总局同意,决定在上海市开展全面数字化的电子发票(以下称全电发票)试点工作。依托全国统一的电子发票服务平台,24小时在线免费为纳税人提供全电发票开具、交付、查验等服务,实现发票全领域、全环节、全要素电子化。现将有关事项公告如下:一、2021年12月1日起,在上海市纳税人中开展全电发票试点。试点纳税人范围由税务总局上海市税务局确定。受票方范围根据试点进度逐步推广到全市。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。电子发票服务平台登录地址为:https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn二、全电发票的法律效力、基本用途与现有纸质发票相同。其中,带有“增值税专用发票”字样的全电发票,其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同;带有“普通发票”字样的全电发票,其法律效力、基本用途与现有普通发票相同。三、上海市全电发票由上海市税务局监制。全电发票无联次,基本内容包括:动态二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计(大写、小写)、备注、开票人。全电发票样式(上海)见附件1。四、全电发票的发票号码为20位,其中:第1-2位代表公历年度后两位,第3-4位代表上海市行政区划代码,第5位代表全电发票开具渠道等信息,第6-20位代表顺序编码。五、试点纳税人通过实名验证后,无需使用税控专用设备,无需办理发票票种核定,无需领用全电发票,使用电子发票服务平台即可开票。六、税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理�?呓鸲钭芏疃�,是指一个自然月内,试点纳税人发票开具总金额(不含增值税)的上限额度。(一)试点纳税人开具全电发票以及纸质增值税专用发票、纸质增值税普通发票等使用增值税发票管理系统开具的发票,共用同一个开具金额总额度。(二)税务机关依据纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素,确定初始开具金额总额度,并进行动态调整。(三)试点纳税人开具金额总额度不足,可向主管税务机关提出调整开具金额总额度。税务机关依据纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素调整其开具金额总额度。七、试点纳税人的电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据,供试点纳税人查询、下载、打印。八、试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付全电发票,也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付全电发票。九、试点纳税人取得增值税扣税凭证用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的,应通过电子发票服务平台确认用途。试点纳税人确认用途有误的,可向主管税务机关申请更正。非试点纳税人取得全电发票用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的,应通过增值税发票综合服务平台确认用途。十、试点纳税人可通过电子发票服务平台标记发票入账标识。纳税人以全电发票报销入账归档的,按照财政和档案部门的相关规定执行。十一、试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形,需要开具红字全电发票的,按以下规定执行:(一)受票方未做增值税用途确认及入账确认的,开票方全额开具红字全电发票,无需受票方确认;(二)受票方已做增值税用途确认或入账确认的,开票方或受票方均可发起冲红流程,经对方确认后,生成《红字发票信息确认单》(见附件2),开票方全额或部分开具红字全电发票。受票方已将全电发票用于增值税申报抵扣的,应当暂依《红字发票信息确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得开票方开具的红字全电发票后,与《红字发票信息确认单》一并作为记账凭证。十二、单位和个人可以通过电子发票服务平台或全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查验全电发票信息。十三、电子发票服务平台暂不支持开具纸质发票,开具纸质发票功能的上线时间另行公告。功能上线前,试点纳税人可通过增值税发票管理系统开具纸质发票。电子发票服务平台暂不支持开具成品油、稀土、机动车(含二手车)、卷烟、出口、通行费等特定业务全电发票,开具上述全电发票的上线时间另行公告。功能上线前,试点纳税人可通过增值税发票管理系统开具上述发票。十四、试点纳税人应当按照规定依法、诚信、如实使用全电发票,不得虚开、虚抵、骗税,并接受税务机关依法检查。十五、本公告自2021年12月1日起施行。特此公告。附件: 1.全电发票样式(上海) 2.红字发票信息确认单税务总局上海市税务局2021年11月30日 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。深圳市明确个体工商户自愿登记的公告

            问:印花税应该如何做账务处理?答:为了正确核算、反映企业生产经营成果和税金缴纳情况,对企业购买印花税票缴纳印花税的有关事项,会计上都应作相应的账务处理。按照有关规定,企业在核算缴纳印花税时,不需要通过 应交税金 账户核算,而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时,直接借记 管理费用 等有关费用账户,贷记 银行存款 、 现金 等有关账户。这里要特别注意和其他税种区分一下。这是因为, 应交税金 账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金,但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过 应交税金 账户核算。只有必须预计应交税金数额,并与税务机关发生清算或结算关系的应交税金,才需要通过 应交税金 账户核算,而企业缴纳的印花税,是由纳税人根据规定,按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。在一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销,办理完税手续�?杉�,企业缴纳的印花税,既不发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额;也不存在与税务机关结算或清算的问题,即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税,也是如此。例如,某企业2004年2月开业,领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;订立产品购销合同两份,所载金额为140万元;订立借款合同一份,所载金额为40万元。此外,企业的营业账簿中, 实收资本 账户载有资金200万元,其他账簿5本。2004年12月底该企业 实收资本 所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。(1)企业领受权利、许可证照应纳税额=4 5=20(元)。(2)企业订立购销合同应纳税额=1400000 0.0003=420(元)。(3)企业订立借款合同应纳税款=400000 0.00005=20(元)。(4)企业营业账簿中 实收资本 应纳税额=2000000 0.0005=1000(元)。(5)企业其他营业账册应纳税额=5 5=25(元)。(6)2月份企业应纳印花税税额=20+420+20+1000+25=1485(元)。借:管理费用1485贷:银行存款1485(7)12月份资金账簿应补纳印花税税额=(2500000-2000000) 0.0005=250(元)。借:管理费用250贷:银行存款250注意:对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的,为均衡管理费用,在购买印花税票时可先借记 待摊费用 账户,贷记 银行存款 账户;待发生应税行为,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时,再借记 管理费用 账户,贷记 待摊费用 账户。例如,大华建筑工程公司2004年3月份购入6500元印花税票备用,4月份与甲单位签订了一份承包金额为15000000元的建筑工程承包合同;5月份将其中5000000元的工程项目转包给了乙建筑公司,并签订了转包合同。大华公司应纳的印花税及会计处理如下:4月份承包工程合同应纳税额=15000000 0.0003=4500(元)5月份转包工程合同应纳税额=5000000 0.0003=1500(元)(1)4月份购入印花税票时:借:待摊费用6500贷:银行存款6500-(2)5月份与甲单位签订承包工程合同时:借:管理费用4500.贷:待摊费用4500(3)5月份与乙公司签订分包工程合同时:借:管理费用1500贷:待摊费用1500对此,您还有什么样的想法和疑问呢?来论坛和大家一起说说吧。【】 责任编辑:泥巴姐 如何编制印花税会计分录

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