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来源_辉通财税发文日期_2023年12月30日

境内外研发费用加计扣除基数如何确定？

【摘要】在全球电子商务逐渐渗透到每个人的生活空间的同时,电子商务的物流瓶颈问题逐渐成为中国电子商务发展的重大障碍,从而制约了经济的发展。本文介绍了电子商务的活动过程,并对物流系统在电子商务开展中的影响展开了阐述,提出了物流系统是实现电子商务的保障。针对当前我国电子商务物流体系现状的问题,结合国外先进的物流解决方案,最后提出一些建立及完善我国电子商务现代物流体系的发展对策与具体措施。【关键词】电子商务物流物流瓶颈 1 电子商务背景下的物流系统电子商务,是在Internet,基于浏览器/服务器应用方式,实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易、在线电子支付以及相关网络服务的一种新型的商业运营模式。它能通过电子现金、软件钱包、智能卡或信用卡等手段实现货款付讫,并按照客户的要求信息,在正确的时间将正确数量的正确物品送到正确地点。当代电子商务中的任何一笔交易,都包含着几种基本的流 ,即信息流、商流、资金流和物流,其中作为支持有形商品网上商务活动重要环节之一的物流,其现代体系能否建立并得到完善,目前不仅成为有形商品网上商务活动的一个主要障碍,也已成为我国现代物流业能否顺利发展的一个至关重要的因素。 2 我国电子商务物流体系现状物流是电子商务发展的重要要素之一。随着电子商务的进一步发展,物流对电子商务的作用日益突出。在欧美经济发达国家,物流的发展已经经历了数十年,如在美国,其物流发展自1915年至今已有90多年的历史,在以网络通信为基础的电子商务时代,其电子商务物流也十分发达。而我国的物流起步较晚,能够支持电子商务活动的现代物流发展还存在诸多问题: 2.1 政府及相关企业对电子商务物流的重视与认识程度相对欠缺物流配送制约电子商务发展的问题虽然很早就有专家和企业提出,但是却很少引起政府及相关企业对电子商务物流的重视。物流业的发展涉及到基础设施、物流技术设备、产业政策、投资融资、税收与运输标准等各方面,分属不同的政府职能部门管理。但各职能部门对现代物流认识不足并缺乏统一协调的战略思想。目前,商务部、交通部在资格认证方面各有多项政策法规,政府职能部门对物流企业是一种多头管理体制。一些地方政府为保护本地物流企业利益,在交通运输、税收、工商等方面设置障碍,限制非本地物流企业的经营活动,严重阻碍着电子商务物流业的快速发展。现有与物流相关的法律法规多是部门性的、区域性的,缺少全国统一性的专门法律文件。这使全国性的物流企业缺少有效的法律规范。我国的电子商务物流至今没有一个完整的技术标准,仅仅以部分行业标准和《物流术语》还不能适应电子商务物流发展的需要。同时,由于缺乏对物流企业的正确认识和合理界定,在工商部门的企业注册目录中至今没有物流企业的一席之地。物流企业受到的各种限制,以及专业物流组织及企业的法律地位尚未得到法律承认等,很不利于物流业的健康发展。 2.2 商业环境相对落后我国企业中自营物流的占大多数,这种大而散、小而全的物资流通布局阻碍着我国物流产业的发展,同时造成大量资产的闲置和资金的浪费。另一方面,以往条块分割的管理体制形成了现在大批功能单一的货代企业。这些企业服务范围窄,横向联合薄弱,不能提供完整的供应链服务;再加上档次低,装备落后,无法满足客户在时间性和服务质量方面的要求,或提供的物流服务没能使客户感到比自营物流更有利,因而易造成物流需求服务的疲软。另外,我国信息跟踪服务体系和网络体系的落后也制约着物流业的发展。信息服务和网络体系更新的落后明显使物流业的发展失去了坚固的前提。 2.3 物流基础设施布局不合理近几年来,国家财政加大了对物流基础设施建设投资力度,但由于过去受重生产,轻流通思想影响,我国物流基础设施总体规模仍然偏小,不仅落后于发达国家,而且同印度、巴西等发展中国家相比也存在较大差距。另一方面,物流基础设施建设布局也不合理,东部运输设施比较发达,约占全国的50%,中西部地区分别只占34%和16%。由于在计划经济向市场经济转换过程中,物流企业的经济效益普遍下降,导致物流企业内部设施装备落后,只相当于发达国家20 世纪六七十年代水平。物流产业的滞后发展以及物流体系布局的不合理,造成我国物流产业的运输效率低下。 2.4 电子商务物流配送成本有待降低,服务网络亟待形成与整合长时间以来,人们一直在争论网上订购一本10元的书,要付5元送货费,这5元的配送费是不是太贵?由消费者承担是不是合理?随着网站数量的增加及在线交易额的上升,电子商务对物流配送的需求也相应越来越大。电子商务的发展在很大程度上取决于物流企业如何在保持高质量服务与灵活性的同时,控制和降低物流的成本。我们也看到,一方面车辆空驶、仓库闲置,同时又有很多企业在寻找车辆和仓库。这说明社会上的货运、仓储资源并不短缺,缺的是寻找资源、整合资源。因此,众多分散的电子商务物流企业结成联盟,形成服务网络,才是降低电子商务物流配送成本的最佳途径。 2.5 物流人才严重缺乏我国企业普遍缺乏通晓现代物流运作和物流管理的复合型人才。我国物流专业教育教学工作起步晚,师资严重匮乏;教学手段也比较单一、落后;教学过程也缺少实践环节,而专业师资和物流在职人员的职业教育匮乏更是制约我国物流的发展。物流企业在职人员的职业教育更是贫乏,从业人员素质低下。 3 我国物流瓶颈形成的原因由以上对我国物流体系现状的分析,明显可看出,由于传统经营观念和企业模式的影响,及各种具体因素的综合作用,我国的电子商务已出现物流瓶颈。综合各方面因素,我们可以看出造成我国物流瓶颈形成的原因主要有: (1)长期以来,由于受计划经济的影响,我国物流社会化程度低,设施利用率低,布局不合理,重复建设,资金浪费严重。由于利益冲突及信息不通畅等原因,造成余缺物资不能及时调配,大量物资滞留在流通领域,造成资金沉淀,发生大量库存费用。另外,我国物流企业与物流组织的总体水平低,设备陈旧,损失率大、效率低,运输能力严重不足,形成瓶颈制约物流的发展。 (2)网络无法解决物流问题。依靠互联网可以解决商流及其相关问题,但是却无法解决物流的主要问题。电子商务实现了交易过程中所需要的信息流、商流、资金流在网上一次性完成,流通时间大大缩短,因此,物流对未来的经济发展会起到非常大的决定和制约作用。这种物资流的时空有限性与信息流的时空无限性之间的矛盾,使得物资流的时空限制成为网络经济的一个瓶颈。 (3)目前呈现出重商流、轻物流,重信息网、轻物流网的倾向比较严重。 (4)物流基础设施还不能适应物流发展的需要。我国物流企业与物流组织的总体水平低,设备陈旧,效率低,运输能力严重不足,形成瓶颈 ,制约了物流的发展。物流基础设施的配套性兼容性差,系统功能不强,综合性货运枢纽、物流中心建设发展缓慢。另外,物流观念陈旧,管理体制和服务水平的落后,以及物流人才的匮乏,都是瓶颈形成的重要原因。由此可见,电子商务对物流的先进要求与我国目前落后的传统物流形成了强烈的对比,成为阻碍电子商务发展的重大瓶颈。 4 解决电子商务物流瓶颈的对策在经济全球一体化的环境下,物流瓶颈的出现将极度阻碍我国现代化经济的快速发展。因此,积极借鉴发达国家和地区电子商务物流解决方案,促进我国电子商务的发展, 物流瓶颈的解决更是迫在眉睫。 4.1 建立与完善法规政策,加强基础设施的投入物流产业发展需要政府的参与和支持,建立和完善电子商务物流管理的法规及配套政策,对物流主体的资格和权益进行规范,为现代物流发展创造良好的宏观环境。同时,加强对物流基地、物流中心等物流基础设施的规划,并注意协调地区之间、城市之间的物流发展规划。只有科学合理地布局物流中心,才能提高物流速度和物流效率。 4.2 树立物流信用体系,提高科技含量由于电子商务是在网络虚拟环境下进行的,双方不能面对面地进行交易,在这样一个虚拟社会里如何建立起交易者的信心和信用相当重要,因而必须建立物流信用诚信为本才能真正实现以顾客为中心的理念,才能给消费者带来真正意义上的购物便捷,赢得消费者的信任。提高物流全过程的可见性,建立一体化递送网络,增加配送货物的跟踪信息,实现内部的信息网络化,进行信息化改造,才能突破配送瓶颈,大大提高物流企业的服务水平,降低成本,增强竞争力。 4.3 大力培养物流专业人才培养物流人才可以通过政府、院校、企业三方共同努力来实现,政府可以制订相关政策,鼓励、支持大专院校、科研机构面向全国培训师资;高校应增设现代物流专业,培养既懂得计算机技术,又精通物流工程的专业化物流人才;企业要调整现有物流管理人员结构和组织结构,对现有人员进行定期培训,要求从事专业物流管理人员必须具备相关的专业知识。只有建立一支专业化队伍,才能保证物流信息管理专业化、现代化、高科技化,才能真正做到低成本、高效率、实时运作,实现最大范围的资源整合,为客户提供最佳物流服务,进而形成最优物流方案或供应链管理方案。 5 结论综上所述,物流是电子商务的重要组成部分,是实施电子商务的根本保证。若想突破我国电子商务发展的物流瓶颈 ,只有尽快建立信息化、自动化、网络化和社会化的高效合理的物流体系,加强物流基础设施的建设,注重新型物流基础设施的规划和建设,建立完善的法规及配套政策,为物流产业的健康发展提供运行平台,建立电子商务的物流信用体系以及大力培养物流人才,才能推动我国物流产业健康、快速发展。同时加强基础设施的投入、科学合理地布局物流中心,才能提高物流速度和物流效率。只有这样,才能扫清我国电子商务发展的障碍,促使我国电子商务不断地发展和完善,从而实现我国的现代化集约经济飞速发展。随着我国加入世贸组织,我国物流业同时面对着机遇与挑战,电子商务物流体系的发展前景任重道远,其所存在的问题需要做出多方面的解决应对,也需要长期不懈努力与实践。这是全球化经济发展的必然要求,也是我国物流化发展的根基。【】责任编辑：老A 浅谈我国政府对电子商务发展的影响

【论文关键词】税收成本税收筹划企业所得税土地增值税【论文摘要】房地产开发过程中涉及的税种及税务问题较多,不同的安排所产生的税收成本差异也较大。由于税收成本影响企业运营成本,所以管理层非常有必要熟悉房地产开发各环节常涉及的税务问题,以帮助企业抓住税收筹划机会,降低企业税负。房地产开发周期较长,主要包括立项环节、规划设计环节、融资环节、土地取得环节、拆迁安置环节、工程建设环节、预售环节、销售环节、出租环节,项目清算环节。各环节涉及的税种主要有企业所得税、土地增值税、营业税、土地使用税、印花税、契税、房产税。由于项目的税收成本会影响项目的投资回报,而税务事项始终贯穿其中,因此合理控制税收成本是降低企业运营成本的重要一环。所以有必要对房地产开发各环节涉及的一些税务问题及改善和筹划机会进行总结,使管理者在实践时尽量避免和及时处理这些问题,抓住一些税收筹划机会,以便管理层能更好地为房地产业务板块发展制定战略性规划。一、立项环节实际中很多企业在做项目规划及向有关部门报批时,都未考虑通过合理搭配立项来适当降低企业的潜在税负。企业对同一项目可能同时或分期、分区开发不同类型的房产,有别墅、洋房、商业物业或普通住宅等,他们的增值率和对应的税负会有所不同。我们知道,由于土地增值税是以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。若企业以分期开发的别墅、洋房、商业物业来分别立项,只能按这些分期项目为单位清算。但是,若企业对不同增值率的房产以一个项目或同一期来立项并经批准,则可按一个项目或同一期项目的整体增值率来进行土地增值税清算。若整体增值率低于个别房地产的增值率,那么企业的土地增值税的实际税负可能会有所降低。所以笔者建议,企业在立项时,就应提早考虑项目的实际情况和相关影响,选择一个较优的方案来立项。这样企业就可以合理降低土地增值税的税负,为企业带来一定的经济利益。这是一个很好的税收筹划机会。二、规划设计环节实际中有些企业在委托境外设计公司提供设计服务时,由于设计服务合同不规范和提供的证明材料不规范,可能导致为境外设计公司代扣缴一些额外的税负。境外设计公司提供设计服务时,可能会不涉及境内服务,也可能会涉及境内服务。对于不涉及境内服务的,外商除设计工作开始前派员来中国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外,设计方案、计算、绘图等业务全都在中国境外进行,设计完成后,将图纸交给中国境内企业,对外商从中国取得的全部设计业务收入,暂免征收企业所得税,且不征收营业税。对于涉及境内服务的,外商除设计工作开始前派员来中国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外,设计方案、计算绘图等业务全部或部分是在中国境外进行,设计完成后,又派员来中国解释图纸并对其设计的建筑、工程等项目的施工进行监督管理和技术指导,已构成在中国境内设有机构、场所从事经营活动。因此,对其所得的设计业务收入,除准许其扣除发生的中国境外的设计劳务部分所收取的价款外,其余收入应依照税法规定按营利企业单位征收工商统一税和企业所得税及营业税。但对在委托设计或合作(或联合)设计合同中,没有载明其在中国境外提供设计劳务价款的,或者不能提供准确证明文件的,不能正确划分其在中国境内或境外进行的设计劳务的,都应与其在中国境内提供的设计劳务所取得的业务收入合并计算征收企业所得税和营业税。所以笔者建议,企业应与境外设计公司协定提供设计服务的方式,若全部为境外提供的,应在合同中说明。这要求境外设计公司提供相关在境外工作的证明和索取合法收款凭证,以便税务机关审查。若需要境外设计公司在中国境内提供监督管理和技术指导的,应在合同中分别说明境内和境外的服务费金额。这要求境外设计公司提供相关在境外和境内工作的证明和索取合法收款凭证,以便税务机关审查。这样可以避免为境外设计公司代扣缴一些额外的税负和一些不必要的税务麻烦。三、融资环节企业资金不足可以从其关联方融资。如从关联方取得的贷款数额巨大。根据《企业所得税法》的规定,企业从其关联方接受的债权性投资的利息支出有限额。因此,部分超出规定标准的利息可能不得税前扣除。根据土地增值税的规定,不能提供金融机构证明的利息支出有限额,因此,部分利息可能不得作为扣除项目。所以笔者建议,企业应提前与税务机关沟通,明确关联方贷款利息可扣除限额,从而明确最佳关联方贷款金额,尽量使关联方贷款利息都能税前扣除。这都可以通过调整项目融资架构、调整企业间资金融通的安排来达到。如企业向关联方支付的利息超过同期金融机构的贷款利率,根据《企业所得税法实施条例》的规定,向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。因此,超过同期金融机构贷款利率的利息不得在税前扣除。根据土地增值税的规定,不能提供金融机构证明的利息支出有限额,因此部分利息可能不得作为扣除项目。对于超过贷款期限的利息部分在计算土地增值税时亦不允许扣除。所以笔者建议,为避免关联方过高的利息支出和利息收入在税负方面的不利影响,企业可考虑按同期金融机构同类贷款利率来安排集团内资金借贷。若企业是无偿使用关联方的贷款,企业作为借入方没有相应的利息支出,那么就会虚增利润;借出方的利息费用也不能在税前扣除,将会导致双重征收企业所得税。所以笔者建议,企业应审核目前集团内关联交易的定价政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收费,同时根据税务规定准备相关证明文件。四、土地取得环节 (一)企业以国家出让方式取得土地在以前年度取得国有土地使用权时,没有及时取得国家土地管理部门出具的土地出让金收款凭证的。根据规定,扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本,费用及转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除。所以笔者建议,企业应对不属于预付账款性质的金额转入相对应开发成本、费用科目核算并在合同中约定提供合法凭证的期限。这样可避免一些不必要的税务麻烦。对于企业未在约定的期限内进行土地开发而支付的土地闲置费,在计算企业所得税时,土地闲置费能否扣除,新的企业所得税法和原外资的税务规定未对此作相关规定,需向相关税务机关确认相关税务处理方法。该土地闲置费不属于按国家统一规定交纳的有关费用,因此,在计算土地增值税时不能从应税收入中扣除。所以笔者建议,企业应加强项目开发的管理,尽量在约定的期限内进行开发;若的确需延期,应尽早与相关政府部门协商,争取减免土地闲置费。并与税务机关确认相关税务处理方法。企业未按规定期限支付土地出让金而缴纳的滞纳金,在计算企业所得税时可能会被视为与取得收入无关的支出而不得扣除。另外,此滞纳金也不属于按国家统一规定交纳的有关费用,因此计算土地增值税时也不能从应税收入中扣除。所以笔者建议,企业应加强资金管理,按规定期限支付土地出让金,如果确实需延期,应尽早与相关政府部门协商,争取减免滞纳金。 (二)以资产收购方式取得土地实际中在资产购置时,存在实际交易价格可能与相关凭证价格不同的情况。由于相关凭证没有反映真实交易价格,根据《税收征收管理法》规定,纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的�？�。所以笔者建议,企业应按实际交易价格来订立相关转让协议和索取合法有效凭证,以降低企业的税务风险。五、拆迁安置环节在拆迁安置环节,拆迁费用支付凭证一般为被拆迁人签署的收据或白条。这些收据或白条不属合法有效的凭证,根据《发票管理办法》规定,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证。所以笔者建议,企业最好委托取得房屋拆迁资格证书的单位拆迁,并向其索取合法有效的凭证。六、工程建设环节在工程建设环节若与关联方签订的工程造价高于当地市场标准,根据《企业所得税法》的规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。根据国税发规定,房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的房地产开发成本中各项费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的,地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等因素,核定上述开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。所以笔者建议,企业应审核目前集团内关联交易的定价政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收费,同时根据税务规定准备相关证明文件。七、预售环节企业有时未对取得的预售收入进行确认和进行相关税务申报,根据规定,对预售收入,应按预计利润率计算出预计利润额,计入利润总额预缴企业所得税。根据规定,可对开发企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入预征土地增值税。对预售收入亦需缴纳营业税及其附加。所以笔者建议,企业应及时就项目预售收入向主管税务机关申报纳税。八、销售环节企业对于样板房的装修费用常计入营业费用,而不计入开发成本,造成开发成本减少。根据规定,开发企业建造的售房部(接待处)和样板房的装修费用,无论数额大小,均应计入其建造成本。但是,新的企业所得税法和原外资的税务规定未对此作相关规定,需向相关税务机关确认相关税务处理方法。在计算土地增值税时,对此费用能否扣除,暂无相关规定,需向相关税务机关确认相关税务处理方法。所以笔者建议,企业可将样板房的装修费用作为开发成本核算,在计算企业所得税时开发成本是可全部税前扣除的。同时向主管税务机关确认土地增值税的处理方法。企业为鼓励业主介绍房屋销售,以替业主支付物业管理公司一定的物业管理费作为报酬,但未取得物业管理公司的发票作为费用列支的凭证。根据规定,未按规定取得发票的费用,不能在企业所得税税前扣除。根据规定,扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除。若业主取得的劳务报酬超过一定标准,企业作为扣缴义务人需代业主扣缴他们的个人所得税。所以笔者建议,企业应及时向物业管理公司索取发票和代负有纳税义务的业主扣缴相关的个人所得税。九、出租环节实务中有的企业将人防工程作为车位供业主使用,并与业主签订车位使用权买卖合同收取使用费,确认为销售收入。无论销售收入或租金收入,企业都需要缴纳企业所得税,对企业最终的企业所得税税负影响不大。但是,由于人防工程不可出售,交易的实质为出租,若确认为租金收入,按租赁期限来分期确认租金收入,在合同签订当年,租金对应的企业所得税税负将相对低于确认销售收入所对应的企业所得税税负。另外,若确认为销售收入,在计算土地增值税时,可能会被视作应税收入;而作为租金收入确认,则不需缴纳土地增值税。所以笔者建议,企业应将买卖合同改为租赁合同,避免税务机关误征土地增值税和按房产销售来征收企业所得税。十、项目清算环节在项目清算环节对一些与其它期共享的公共配套设施的建造费用,可能在该期进行清算时,仍未开始建造,企业会预提这部分费用。对这部分预提费用在计算企业所得税和土地增值税时一般不能扣除。我们了解到有些地方税务机关允许企业在结算时,按项目最终的实际情况再计缴土地增值税的实际税负。所以,笔者建议,企业在作项目开发时,应考虑土地增值税的清算时点,安排相关工程。对后建的工程,企业可与主管税务机关协商在最终结算时,按项目(期)来重新计算土地增值税的税负,多退少补。总之,房地产开发各环节所涉及的税务问题比较复杂,笔者希望能够通过对这些税务问题及其改善和筹划机会的分析和总结,能为房地产企业规避税务风险,合理进行税收筹划提供一些参考。【参考文献】 [1] 中华人民共和国企业所得税法.国务院令[1993]第136号. [2] 中华人民共和国土地增值税暂行条例.国务院令[1993]第138号. [3] 财政部注册会计师考试委员会办公室.税法[M].北京:中国财政经济出版社,2008. [4] 财政部注册会计师考试委员会办公室.会计[M].北京:中国财政经济出版社,2008. 【】责任编辑：老A 论税源联动管理制度的法制化进路

编者按：税与会计，是如影相随的冤家，甩不掉、绕不开。因为税是企业的负担，所以大家绞尽脑汁算计它。多学点税的历史，多了解税的知识，多接触税务人员，你或许会对税有更深刻的认识。守住底线、用足政策、事前策划，税就能被看住，也可在一定程度上驾驭。雁过拔毛的增值税增值税，雁过拔毛的霸道税。上世纪50年代，法国税务总局局长莫里斯洛雷设计了它。为了保证当年法国政府的财政收入，这位天才的税务官创造了这一新的流转税种。此税一出，税务征税更理直气壮了。不管企业挣不挣钱，只要做了生意就得交税。也不管生意做成后企业有没有收到回款，税一刻也不得拖延。交税与纳税交税与缴税区别是什么？很长时间自己都未能搞清楚，二者一直混用。仔细想想，交和缴都是把税款给税务，有何本质差别呢？硬要区分的话，可能在语境不同，缴侧重在国家的要求，缴税一般可与纳税通用。交侧重在企业或个人的主动。缴税比交税更正式一点，所以法律条文中都用缴税。税为什么交不起税为什么交不起？罗列一下原因吧，第一，税负重，不需展开了；第二，还没产出先要上税，如注册资本印花税；第三，会计权责发生制是祸根，企业钱可能还没收回来，但税要先跟上；第四，霸王条款作祟，如应付账款三年未支付要视同收入，应收账款三年未收回却不能直接税前抵扣；第五，收过头税，寅吃卯粮。不合理税负三甲企业不合理税负前三甲。探花，视同销售征收的增值税；上榜理由：东西并没有卖啊，被企业自己花了，这不等于是对成本费用征税吗？榜眼，根据注册资金征收的印花税；上榜理由：公司都还没开张呢，您这就开始收上税啦！状元，股东投资分红征收的个税；上榜理由：已经交过企业所得税啦，有重复征税之嫌哦！税收稽查中签率低为什么偷税漏税这么普遍呢？税收稽查中签率低是很重要的原因。虽然会计人普遍害怕税务稽查，可大家并没有赶上过几回。对此老板就更没概念了，偷税的好处近在眼前，风险远在天边，索性一咬牙跺脚，先顾眼前再说吧。怎么改变这种状况呢？建议税务稽查改目前的抽查为轮查，以三五年为周期，一次查个底掉。轻税负、严稽查经济下行之际，税制改革建议轻税负、严稽查同时抓。一方面要给企业减税，减轻企业负担，扩大其盈利空间，帮助其度过难关；另一方面要加强税收稽查，打击偷税行为，这既是为保财政收入，又是为还市场竞争以公平。轻税负与严稽查应是税制改革的一体两面，不是对立的，目的都是为了促进企业健康发展。税负重与税收筹划的辩证企业的税负重是事实，企业普遍性的税收筹划也是事实。是因为偷税导致了税负重，还是因为税负重导致了偷税呢？因为税负重，企业完全照章纳税只怕生存都难，从这点看，企业偷税漏税实有情非得已的成份。反过来看，企业（特别是民企）也会为生存找对策，于是少做收入、多计成本费用便成了家常便饭。附加税谁说皮之不存，毛将焉附？且看流转税退返如常，附加税征收依旧。这里说的流转税指增值税、营业税、消费税，附加税指城建税、教育费附加、地方教育费附加。对增值税、营业税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退的，如相应附加税已缴纳，税务不予退返；如附加税尚未缴纳，不因流转税退返而免征。个税能否汇算清缴个税的征收不妨也实行按分月预缴，年度汇算清缴。具体步骤是：①薪酬逐月预缴个税，②年度结束后，各月税前薪酬累加再除以12，计算出平均月薪，③按平均月薪计算月均个税，④月均个税乘以12，计算出年度应缴的个税总额，⑤应缴总额与预缴总额之差即为应补缴数或应退返数。若能如此，更易彰显税负公平。税务与会计的差异税务对会计核算的要求与准则对会计核算的要求差了多远，多数会计人大概不敢说自己完全清楚。二者的差距不仅让会计核算如同雷区漫步，也让税收征管徒增羁绊，企业不顺，税局不爽。我们一直强调会计准则要与国际趋同，借鉴这个思路，有无可能让税务条款与会计准则趋同或并轨呢？这么做不异于双向减负��？税收稽查：怕恨敬会计人对税收稽查的心理变化，杨良成先生将之总结为三个字：怕、恨、敬。不知道税务为何要来，来了会查出什么问题，当然怕。怕与不怕都来了，只能热心接待�？醋潘拔窦Φ袄锾艄峭�，觉得就是存心找茬，油然而生恨意。有恨却不敢明说，还要强装笑脸恭维，还是你们专业，我们要多向您学习。然后敬而远之。原始的偷税模式一句话，两套账，三道坎，这是最原始的偷税模型。一句话是老板说的，客户不要发票的款打我个人的银行卡上。会计自然要听命，于是两套账产生了。两套账毕竟见不得光，随后老板和会计人员都要为此承受心理负担。为了应付审计、尽调、税务稽核，两套账要遮掩过去，少不了要过票据坎、资金坎、账实相符坎。（作者：袁国辉经授权，尊重原创，来源：指尖上的会计）工资薪金合理性的确认原则是什么

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