来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
汇算清缴即将结束 看看这些问题你处理对了吗
一、什么是增值税发票系统升级版?答:增值税发票系统升级版是对增值税发票开票系统、货物运输业增值税专用发票开票系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级的新系统。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据,通过互联网实时上传税务机关,生成增值税发票电子底账,作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。二、推行增值税发票系统升级版的目的是什么?答:推行增值税发票系统升级版目的是实现 一个系统两个覆盖 。 一个系统 ,即增值税发票系统升级版: 两个覆盖 ,即覆盖所有增值税纳税人(包括一般纳税人、小规模纳税人),覆盖所有发票(包括增值税专用发票和普通发票)。增值税发票系统升级版是税务部门便民办税新举措,目的是切实减轻纳税人负担,切实提高办税效率。此外,通过对纳税人开具发票实行的网络化、一体化管理,建成全国统一的发票真伪查验平台,实现发票网上实时查验,杜绝虚假发票的存在,净化社会环境,促进社会诚信体系建设。三、增值税发票系统升级版相关政策文件有哪些?答:目前涉及增值税发票系统升级版的主要政策依据为:《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》(税总发〔2014〕156号)和《关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)。四、增值税发票系统升级版推行范围是什么?答:增值税发票系统升级版推行范围是使用增值税发票的增值税纳税人,包括新开业和已开业的增值税一般纳税人、小规模纳税人。对下列企业暂不推行:不达增值税起征点的小规模纳税人、使用出口发票、税控收款机发票、冠名发票、网络发票、电子发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票的纳税人。五、纳税人如何办理增值税发票系统升级版?答:由于此次增值税发票升级版推行工作涉及纳税人较多,请纳税人按照主管税务机关通知的办理时间和地点(服务单位服务站)更换开票系统和税控设备。升级完成后,服务单位会通知纳税人领取新的增值税发票升级版税控设备。纳税人办理过程中需要注意以下事项:(一)纳税人更换设备前需自行完成:1、纳税人将上月开具增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票(以下简称 税控发票 )完成征期报税,增值税申报和清卡。(已完成的纳税人跳过该步)2、将本月已开具的税控发票信息导入电子申报系统,并完成非征期报税。3、将税控开票系统的数据备份到硬盘或其他电脑。(开票系统数据迁移和开票系统安装程序由服务单位在网站提供免费下载)(二)纳税人更换设备升级需携带以下资料:1、税控设备:包括金税卡(安装在电脑主机内,纳税人可自行拆卸)和IC卡,或金税盘、税控盘和报税盘。2、各种税控发票最后开具一份的记帐联。3、各种税控发票第一份的空白发票。4、发票领购簿或发票领用簿。上述操作中,如纳税人确实没有能力完成开票系统数据迁移和开票系统安装的,也可携带装有开票系统的电脑主机到服务单位完成升级,并登记本企业使用打印机型号(调试发票打印位置用)。六、增值税发票系统升级版能够开具何种增值税发票?答:纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票、机动车销售统一发票。七、税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票是否有变化?答:税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票,目前仍按照《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)和《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第39号)有关规定执行。八、增值税发票系统升级版推行后,还保留其他发票种类吗?答:增值税发票系统升级版推行后,出口发票、税控收款机发票、冠名发票、网络发票、电子发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票暂时继续使用。九、收购发票的开具是否有变化?答:收购发票的开具纳入到增值税发票系统升级版。纳税人使用增值税发票升级版开具收购发票,系统在发票左上角自动打印 收购 字样。十、增值税发票系统升级版是否需要连接互联网?如出现网络故障是否能够开具发票?答:纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。纳税人因网络故障等原因无法在线开票的,在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票,超限将无法开具发票。纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票系统升级版进行网络报税。十一、纳税人离线开票时间和金额尚未用完,但已经跨月,能否继续开票?答:纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的,无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票,若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。十二、离线开具发票的份数和金额如何计算?答:纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额,离线开票总金额按不同票种分别计算。广东省增值税发票系统升级版的离线开票时间统一设置为5天(120小时);离线开票金额按 最高开票限额 月发票领用数 2 。十三、使用增值税发票系统升级版是否仍需要进行网上抄报税操作?答:增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。原使用的网上报税方式不再使用,正常状态下也不需要到税务机关进行报税。在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票系统升级版进行网络报税。一般纳税人发票认证、纳税申报等涉税事项仍按照现行规定执行。十四、使用增值税发票系统升级版,如何置换设备?答:纳税人原使用的增值税税控系统金税盘(卡)、税控盘,需置换为增值税发票系统升级版专用设备。增值税发票系统升级版服务单位根据《关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号),按照优惠价格230元,对原金税盘(卡)、税控盘进行置换。十五、置换增值税发票系统升级版专用设备(金税盘、税控盘)是否可以抵减税款?答:此次税控升级版推行中旧设备置换新的税控升级版设备,纳税人可凭购买金税盘(税控盘)取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。十六、除增值税发票系统升级版专用设备(金税盘、税控盘)外,是否需要在服务单位购买其他通用设备?答:增值税发票系统升级版通用设备(计算机、打印机)由纳税人自行选择是否购买。任何单位和个人不得借税务机关名义、专用设备兼容性、服务便利等任何借口向纳税人强行销售计算机、打印机等通用设备、软件或其他商品。升级版通用设备(计算机、打印机)的配置要求,可登入服务单位网站查询。十七、一般纳税人开具红字增值税专用发票和红字货运增值税专用发票是否有变化?是否需要主管税务机关审核?答:一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票(以下统称专用发票)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票。使用增值税发票系统升级版的纳税人不需主管税务机关办税服务厅审核,可自行在增值税发票系统升级版开具。十八、纳税人开具红字增值税普通发票和红字机动车发票有何变化?答:纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票�:熳只迪弁骋环⑵毙栌朐蹲只迪弁骋环⑵币灰欢杂�。【】 责任编辑:泥巴姐 所得税季度预缴:小型微利企业优惠口径咋规定
案情简介: 近日,地税部门在对某公司开展个人所得税纳税评估时,该公司财务人员反映 本单位近期要根据全年经济效益并结合销售人员的工作业绩发放全年奖金,在发放全年奖金当月,还打算同时发放半年奖、季度奖、先进奖等。 问这些奖金是否可以视为全年一次性奖金计算缴纳个人所得税? 据此,税务人员对该公司财务人员进行了针对性的纳税评估辅导。 税法分析: 一、全年一次性奖金与其他奖金应区别对待:《》(国税发[2005]9号)规定,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等个人所得税扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金和年终加薪,实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,不属于全年一次性奖金,一律与当月工资薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。 二、按照国税发《》(国税发[2005]9号)文件规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并由扣缴义务人发放时代扣代缴。 计算方法如下:将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除12个月,按其商数(结果)确定适用税率和速算扣除数。 ①如果雇员当月工资薪金所得高于(等于)税法规定的费用扣除额,则适用公式 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率-速算扣除数 ; ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,则适用公式 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) 适用税率-速算扣除数 。 例如:某纳税人2013年1月15日取得公司2012年度全年一次性奖金30000元,2012年度下半年奖金10000元,2012年第四季度奖金3000元,当月工资2000元。 这位纳税人应根据下列情况缴纳个人所得税:根据国税发[2005]9号文件的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资薪金所得计算纳税,并由扣缴义务人在发放时代扣代缴。则上述纳税人全年一次性奖金30000元,除12个月后,按其商数2500对应的适用税率为10%,速算扣除数为105,则全年一次性奖金应纳个人所得税=30000 10%-105=2895(元)。 该纳税人当月工资是2000元,虽低于扣除费用标准3500元,但根据国税发[2005]9号文件的规定,不属于全年一次性奖金的其他各种名目的半年奖和季度奖应当并入当月工资薪金收入计算征收个人所得税。因此当月应纳税工资薪金所得为:2000+10000+3000=15000元,当月工资薪金所得高于税法规定的扣除标准3500元。则当月工资薪金所得应纳个人所得税=(2000+10000+3000-3500) 25%-1005=1870(元)。该纳税人当月应纳个人所得税总额为:2895+1870=4765(元)。 假设该纳税人当月只发放了当月工资2000元及全年一次性奖金30000元,由于该纳税人当月工资所得低于税法规定的费用扣除额3500元,则当月工资所得2000元不用纳税, 计算全年一次性奖金应纳税额时,先确定商数=[30000-(3500-2000)]/12=2375,适用税率为10%,速算扣除数为105,应纳个人所得税=[30000-(3500-2000)] 10%-105=2745(元)。即该纳税人当月应纳个人所得税总额=0+2745=2745(元)。【】 责任编辑:米粒儿 企业为员工负担个税单独列支管理费 不准许税前扣除
摘要:电信运营商和金融机构合作开发了电话支付业务,这一新兴的支付方式安全、快捷,实现了电信和金融业务的融合,具有很大的发展潜力。 随着经济和信息技术的发展,电子商务成为社会经济的重要组成部分。而电子支付是电子商务的一个关键,它是电子商务顺利实施的重要条件。目前,电子支付业务已经进入快速发展阶段,国内推出支付产品的企业众多,如支付宝、Chinapay、汇付天下、快钱、好易联、腾讯、安付通等数十家。根据易观国际最新发布的数据显示,中国第三方电子支付市场交易额总规模在2008年第一季度已达到454.67亿元,保持了较好的增长态势,交易额规模同比增长198%。同时,银行卡的大规模普及使得传统的营业网点服务已无法满足用户需求,银行也需要采用信息技术积极扩大服务渠道,为不同的用户提供不同的服务。而电信运营商也正在向综合信息服务商转型,寻找能够成为新的业务增长点的增值服务成为国内众多电信运营商关注的重点。 在这样的背景和需求下,电信运营商和金融机构合作开发了电话支付业务。电话支付业务是基于PSTN网络,以电子支付为主的增值业务方案,利用电信和金融机构的客户资源和商户资源,实现电信和金融业务的融合。电话支付业务一方面能够为金融机构提供新的电子支付形式,拓展银行的服务渠道,同时也可降低服务成本;另一方面,也可以帮助电信运营商提高固网ARPU,降低固话拆机率,提高用户黏着度,拓展综合信息服务,从而实现双方合作共赢。 1 电话支付的基本特点:安全、便捷 电话支付业务是基于中国电信固定电话网络及合作金融机构清算系统,整合合作双方客户资源和商户资源,通过电话支付终端向用户提供自助支付、自助金融等电子支付服务的电信增值业务。电话支付终端是一台集刷卡槽、交易快捷键和显示屏于一体的电话机,用户只需一条固定电话线,在安装终端并开通业务后,即可足不出户进行刷卡缴费、商品订购、自助金融等。 电话支付业务具有交易安全、成本较低、操作简便、业务扩展性强等特点。(1)网络安全性:终端与电话支付平台通过PSTN网络连接,满足银行卡交易对网络安全的需要。(2)信息安全性:对磁道信息、密码等数据由PSAM卡进行加密操作。(3)信息完整性:进行报文的MAC校验,保证报文的完整与不被篡改。(4)密钥安全性:具有完备的密钥管理系统,每次交易使用不同的过程密钥,密钥不可读取。(5)操作简单:以菜单和操作提示信息提示用户完成业务交互,操作简单,用户界面友好。(6)成本低廉:与同类产品相比,终端具有较大的成本优势,运营维护成本较低。(7)业务扩展性较好:业务加载无需对终端、平台进行改造,承载业务内容丰富,具有较好的灵活性、可扩展性。 2 电话支付的业务模式:合作、共赢 在电话支付业务这条价值链上,包括用户、电信运营商、金融机构和内容提供商。用户通过终端使用自助银行、公用事业费缴费、订购商品等服务,支付通信费用、业务功能费等。电信运营商提供通信线路、接入平台,平台和终端设备的维护,业务运营与推广,收益包括通信费、业务功能费、代理佣金分成。银行提供银行侧交易平台接口、支付结算、提供金融类业务,进行业务运营与推广,收益包括银行卡交易手续费、代理佣金分成等。内容提供商提供各类支付类服务内容,配合进行业务运营。 电信运营商与金融机构的合作模式如下:双方共同研究和开发基于电话支付的业务功能和相关增值业务,拓展电话支付的市场规�:托幸涤τ昧煊�,开展业务运营、管理和客户服务工作。电信运营商负责电话支付业务接入平台和电话支付业务应用平台的建设和运营维护工作;负责用户终端的接入、应用内容发展、用户发展、资金二次清算和相应管理工作;负责向用户提供支持电话支付业务的通信服务,负责电话支付业务中与通信相关的咨询和投诉处理。金融机构主要负责银行清算系统和安全支付网关的建设和维护;银行卡资金一次清算、银行卡安全控制和相应管理以及业务宣传工作;负责电话支付终端的金融安全认证工作;负责电话支付业务中与金融服务相关的用户咨询和投诉处理。 电话支付业务的收益包括业务功能费、交易通信费、终端销售或者租用费、交易手续费、代理佣金、银行卡交易手续费等。收益分成可根据协商的分成比例在电信运营商、金融机构、内容提供商之间进行收益分成。 3 电话支付的发展:快速、成长 目前,电信运营商和银联、商业银行等金融机构就电话支付业务已在多个省份展开了合作。电话支付业务已在上海、浙江、广西、湖南、湖北、福建、广东等省(区、市)上线运营,宁夏、贵州、重庆等地也正在筹建电话支付业务。从各地开展的业务来看,面向普通终端用户开放的功能主要包括自助银行、自助缴费、手机充值、商品订购等;面向特约终端商户开放的功能主要是刷卡收款功能。另外,一些省份根据特定行业用户的特定需求,如牛奶、烟草等分销行业,开发了电话支付行业性应用。通过业务功能和相应的业务菜单定制,经销商可通过电话支付业务完成商品订购和货款支付,然后由生产商进行商品配送。 以发展的眼光来看,电话支付业务具有很大的潜力,但目前存在一些问题,主要体现在如下几个方面: (1)应用内容有待丰富。电话支付目前的应用相对缺乏,除自助金融业务、水电煤等传统支付业务外,有特色的、能吸引用户使用的业务不多,不能有效满足用户需要。因此需要引入有吸引力的SP,丰富应用内容,吸引用户使用,大力拓展电话支付应用。 (2)业务规模需进一步扩大。对普通用户来说,电话支付还是一种新兴的支付方式。应通过营销模式创新和业务模式创新,从业务品牌、应用拓展、市场细分、渠道发展、终端促销推广等多个角度推动业务发展,扩大业务规模。另外,可以通过电信运营商和金融机构的客户资源,细分用户群,明确业务需求,发展潜在用户,并通过每月用户消费数据的分析,采取措施提高用户业务使用频率。 (3)盈利模式的探讨。目前各方的利润主要来自于通信费用、功能使用费、代理佣金、银行卡手续费等几个方面。而用户使用电话支付业务需要特定的电话支付终端,业务发展初期的业务运营成本包括终端补贴、平台建设、运营维护、宣传营销等。这就需要在扩大用户规模、增加规模效益的同时,探讨电话支付业务新的盈利模式,同时努力控制运营成本,拓宽盈利渠道。【】 责任编辑:lcl 电子商务环境下顾客忠诚度培养策略探讨
