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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

实收资本的分类有哪些?

      营改增政策全面实施后,企业管理的规范性将直接影响到企业税负水平。作为业务管理的重要环节,合同内容对税务风险的防范尤为重要。为此,股份公司在研读相关法律法规及政策的基础上,充分听取子公司及相关业务条线意见,对现有的分包合同、工程设备租赁合同、商品买卖框架协议示范文本进行了修订完善。 明确合同价格条款 增值税为价外税,应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定,避免后期产生争议。具体约定形式为合同及其他补充文件中所指 价款 或 价格 ,如无特别说明,均指含税价格,包含增值税税款及其他所有税费。 明确有关税务信息条款 在合同中,应当就纳税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定,确�:贤魈逍畔⒂敕⑵奔窃匦畔⒁恢�,同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率,从而避免履约过程中产生争议,实现甲方的合法合规进项税额抵扣。 (一)纳税主体信息条款 应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式,并约定乙方纳税主体身份发生变更应及时通知甲方。具体约定形式: 1、乙方为 (1)一般纳税人;(2)小规模纳税人。 甲方纳税人识别号: 乙方纳税人识别号: 2、乙方完成本合同项下应税行为的计税方式为 (1)一般计税;(2)简易计税。 3、若乙方纳税主体身份发生变更,应自变更之日起15日内,以书面形式告知甲方。 (二)应税行为种类、范围及适用税率条款 具体约定形式: 本合同项下应税服务种类及金额(以含设计的分包合同为例) 1、工程设计,金额:(以乙方实际提供的服务为准),适用税率:6%; 2、工程服务(包括但不限于安装、修缮、装饰等),金额:(以乙方实际提供的服务为准),适用税率:11%. 明确开具发票的义务及具体要求 在合同中,应当明确约定乙方的开票义务以及发票质量要求、开具与送达时间、发票遗失、发票记载项目变更等情形及其处置措施,通过做好前期风险防范,规避履约过程中可能发生的相关争议,切实做到防范风险于未然。 (一)发票质量条款 对于乙方所开具发票的形式和实质要求,应当包含:具体金额、盖具增值税发票专用公章、开具时间、汇总开票具体规定等内容,确保发票无瑕疵。 (二)发票开具及送达条款 增值税专用发票需要在开票之日起180日内到税务机关办理认证,逾期认证的会导致无法实现抵扣,应当明确约定开票及送达条款。 具体约定形式: 1、乙方先开具并送达发票、且在甲方完成发票认证后,甲方才支付对应款项; 2、为避免乙方以甲方收取并认证发票为由,主张其已完成对应的合同义务,应当约定 甲方收取发票并抵扣的行为,不视为甲方对乙方履约行为的确认 。 (三)发票遗失的处理条款 具体约定形式: 1、因甲方原因发票遗失的,乙方应提供发票记账联复印件及乙方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。 2、因乙方原因发票遗失的,乙方应当负责提供相关凭证或重新开具发票确保甲方能够抵扣相应进项税额。 (四)发票记载项目变更条款 实践中,存在发票开具后,实际发生业务与发票记载项目不一致的情形。应当在合同中对该种情形的处置做出约定,避免被认定为虚开发票的风险。具体约定形式为乙方开具发票后,涉及的服务类别、服务价款等增值税专用发票记载项目发生变化的,甲方应当书面通知乙方该事项: 1、甲方未认证或抵扣发票的,乙方应在收到通知后作废原发票,并于收到通知之日起10日内向甲方重新开具并提供发票; 2、甲方已经认证或抵扣发票,原发票无法作废的: 若应开票金额增加的,乙方应于收到通知之日起10日内向甲方补开并提供增加部分金额的发票;若应开票金额减少的,乙方应于收到通知之日起10日内向甲方就减少部分的金额开具红字发票; 3、发票其他记载项目发生变更,导致发票作废或存在其他任何瑕疵的,乙方应在法律法规及相关政策规定的时间内重新开具发票、补开发票或提供其他合法书面材料,保证甲方实现对应款项进项税额的合法抵扣,否则由乙方承担因此而造成的损失。 明确违约情形及责任条款 违约责任的设定能够有效约束和督促乙方按时、按约提供合法合规的发票,同时也能够有效规避乙方违约情况下甲方的经济损失、降低可能产生的诉讼成本。 具体约定形式: (一)乙方如以下行为构成严重违约: 1、向甲方开具的发票为虚假发票,或提供由他人开具的与实际经营业务不符的发票; 2、向甲方开具的发票无法认证、认证不符或其他任何因发票瑕疵导致发票作废; 3、未按约定时间向甲方开具发票、或拒绝开具发票; 4、发票遗失,乙方未配合甲方获得其他可抵扣凭证或重新获得发票; 5、乙方纳税主体身份发生变更,未及时通知甲方; 6、乙方未向税务机关按时缴纳对应增值税税款,导致甲方无法抵扣进项税额; 7、其他因乙方原因,导致甲方无法实现进项税额抵扣的情形。 8、发生以上情形(乙方虚开除外),经甲方催告乙方拒不改正违约行为,且造成甲方进项税额损失单次或累计金额达20000元(贰万元)及以上,应当认定为严重违约。 (二)违约责任的承担 乙方构成上述严重违约情形的,甲方有权单方面书面通知乙方解除分包合同,乙方以甲方的实际损失承担违约责任。 注:本文中甲方指代我方、乙方指代合同相对方,应根据具体合同内容确定名称。相关推荐:【】 责任编辑:小泥鳅 企业处置资产的企业所得税处理 您真的了解吗

            二十一世纪,人类已进入了知识经济时代,以科技、资本、信息和人才为主要内容的企业竞争日趋激烈。与以往竞争所不同的是,人才成为企业竞争的关键因素。目前,我国的国企改革正处于攻坚阶段,要使国企摆脱困境,增强国企的市场竞争力,就必须重视人力资源的管理与开发。 一、国有企业人力资源管理与开发的现状 随着改革的深化,国有企业人力资源管理、开发与使用有了很大的发展,企业在人事、用工和分配制度上较传统的劳动人事管理有明显改善,但与市场经济的要求仍有较大的差距。因此,我们有必要总结经验、吸收教训,寻求我国国有企业人力资源管理与开发的方式和途径。 (一)对人力资源的认识不足 真正的人力资源部门应是一种服务和咨询部门,为企业的各个职能部门服务:提供人员信息、绩效评估标准、组织和实施培训等。但原有国有企业人事行政部门却是一种权力型部门,将企业员工看作一种管理对象,并不是把人力资源当作资源去开发利用。在新旧体制处于交替,并行的过渡时期,旧体制所执行的一些管理方法和机制尚未完全退出,新的用人制度和体制尚未建立或初步建立有待巩固和完善。 (二)人力资源投资强度低、投入不足 目前,我国国有企业人力资源投资与输入大幅度下降,甚至大多数亏损企业已基本停止了人力资源的投资。并且长期以来,忽视人力资源的开发和利用,根本谈不上建立有效的人力资源投资制度,人力资源的早期培训不足,中后期的追加投资基本放弃,亏损企业则更是谈不上人力资源投资。 (三)国有企业人力资源流失严重,特别是高级人才资源流失严重 由于人事制度和劳动工资制度的改革,使得国有企业在人才竞争市场上处于被动的困境。从人才来源来说,大、中专毕业生的流向多元化,国有企业不再是毕业生唯一的选择,甚至也不再是他们首选的去向。而目前, 三资 企业由于有各种优越工作环境和较高的工资待遇等原因,吸引了大量来自国有企业的高级技术、管理人员和技工。 (四)缺少一定数量的产业后备军和一个完备的人力资源市场 从动态的角度来理解人力资源的获得就是要有一个与产业结构调整、技术不断进步相适应的劳动后备军市场和企业家市场。我国目前存在相当数量的闲置劳动力,表面上看起来是许多人找不到工作,人力资源供大于求,而实际上这批劳动力当中的很大一部分人,他们的知识结构不合理,缺少技术进步和产业结构调整所需要是技能,这种劳动力供应和需求之间的结构失衡,从根本上制约着国有企业人力资源的获得,也使国有企业在产业扩张与收缩的动态调整中缺少应有的弹性。 (五)国有企业人力资源使用上存在 高消费 与 低消费 现象 高消费 是指企业用人的标准超过工作分析的要求,例如招硕士生去做高中生能干的工作。 低消费 是指企业用人达不到工作岗位的要求。造成 高消费 的原因是企业用人盲目攀比,以招聘高学历人才为荣或为了达到上级设定的人才比例结构,而不考虑企业的实际用人需求。造成 低消费 的原因是,有的企业一味追求低成本,待遇上留不住合适的人才。 二、对策与建议 由上可见,开发和利用人力资源已成为我国国有企业的一项迫切任务,国有企业人力资源与企业效益之间有直接关系,而目前我国国企正处于发展的暂时低谷,而国企人力资源管理与开发水平低,没有充分发挥出我国人力资源的优势,因而,从解决以上问题为出发点,综合笔者个人学习所得,本文提出以下建议: (一)确立 以人为本 的经济管理观念 人力资源管理是企业管理的关键。任何一个企业的经济活动,都取决于人、财、物、信息等等。其中,人是第一要素,其他要素均受制于人,都由人操纵,只有通过人的运用才能创造价值,产生利润。所以,人力资源是企业之本,人力资源管理是企业管理的核心,是企业诸项管理中的关键。 (二)建立和健全一套人力资源的挑选、培训、业绩评价和资酬激励体系 严格来讲,我国国有企业中的绝大部分,至少在目前还不具备这样一套系统,也就谈不上真正意义上的人力资源管理。例如,企业最迫切需要什么样的人力资源?根据什么来进行资酬激励?所有这些问题都离不开这几个细分功能的发挥。又如,人们已经越来越多地认识到员工培训的重要意义(新产品、新工艺、新技术的不断增加使得培训成为竞争的一种基本武器;没有培训就不可能成功地获得新技术并加以运用;恰当的培训所增加的价值和缺少培训所导致的损失是如此之大,使人们不敢忽视培训的作用等等),但又担心劳动力的跨企业转移使得经过培训的员工很快地把他们获得的新技能用于为本企业的竞争对手服务,因此,不少企业在培训的投入上始终心存顾虑,畏首畏尾,这就要求有一个比较完备的培训规划和约束机制,来保证 谁从培训中获得利益就由谁来支付为此而产生的费用 。人力资源管理必须和企业的基本战略目标相一致,而建立和健全人力资源的挑选、评价和资酬体系,正是为了从系统的角度保证人力资源的功能发挥,来支持企业战略目标的实现。 (三)企业内部引入竞争机制和风险机制 在国有企业存在大量冗员、机构臃肿、效率不高的情况下,引入竞争机制和风险机制就显得尤为重要。所谓竞争机制,就是指企业内部的人力资源优化组合是通过竞争来完成和实现的。它包括了竞争上岗、竞争换岗、竞争培训这样一个广泛的范畴,这是一种业绩的竞争,但更是一种能力的竞争;这种竞争立足于现在,更着眼于未来。发达国家中的一些企业正在发展一种以技能为基础的资酬计划。在这种计划下,支付给员工资酬的主要部分是属于员工所拥有的技能的多少,或者是员工能够从事的不同工作的数目。这就刺激了员工去发展除了目前工作所需要的技能以外的其他技能。对企业来说,这种结果的好处是显而易见的:它可以使企业较容易地在不同工作岗位上调整人力资源配置,或者比较容易地填补因某些员工离开和缺席所造成的空档;而且,当技术更新带来工作过程的变化时那些拥有多种技能的员工更加容易培训和更快地适应新的工作。这对我国国有企业的人力资源管理很有借鉴意义。根据我们目前的情况,可以考虑建立一种 业绩-技能 双重基础的资酬计划,以鼓励员工逐渐从业绩的竞争转向技能的竞争,从当前的竞争转向未来的竞争。随着竞争机制的引入,也就引入了风险机制,其风险包括上岗风险、换岗风险、培训风险、短期风险和长期风险等等。员工的风险与员工的业绩和技能水平呈反向变动,与企业的风险呈同方向变动。这就把企业的发展、员工的利益和员工的业绩、技能紧密地联系在一起,从而在相当程度上实现 利益共享、风险分担 。 (四)实现人力资源规范化、系统化和科学化 加强制度建设和标准化建设、建立健全信息管理制度,并建立完善的动态管理机制和评价体系,实现人力资源规范化、系统化和科学化应作为国有企业人力资源管理方面的一项重大科研开发项目。然而,经验主义和长官意志一直是我国国有企业管理,特别是人力资源管理存在较为普遍的现象。因而在管理方法和管理效果上常常因管理者的不同而不同,特别是在企业经营自主权加大以后,企业因一人而兴或因一人而衰的现象较为普遍。究其原因,主要是管理的制度化、标准化程度较差,对好的、有效的管理方法和措施未能加以总结提炼,熔铸成为企业组织运作的基本规则;对那些不好的或有害的行为,又缺乏必要的制度约束。因此,加强制度化建设和标准化建设,促进人力资源管理的规范化在今后的一段时期仍然是国有企业人力资源管理的重要任务。而信息管理特别是企业中各种信息资源的转输和有效利用是我国企业的薄弱环节。各部门都依赖自己的信息渠道获取信息,并根据自己掌握的信息进行决策,开展工作,除必须的业务往来外,相互间在信息方面的沟通和协作较少。这不仅人为地增加了信息搜索工作量,浪费了信息资源,还导致不同的人力资源管理部门提供的有关数据资料常常不一致,甚至出现某些基础数据谁也搞不准的现象,而建立健全信息管理制度,使企业中每一个部门都有固定的、权威的来源并能迅速地在各部门中传输,不仅可以节约大量的人力,而且有助于提高企业决策的可靠性和科学性,提高人力资源管理的系统化程度。规范化、系统化和科学化是人力资源管理的基本要求,并要将企业人力资源管理模式固定化。管理必须因时因地因人而异,不断创新才有活力、才有发展。因此,必须建立具有完善功能的动态管理机制,实现人力资源管理的规范化、系统化和科学化。【】 责任编辑:zoe

                  根据科技部高新技术企业认定管理工作网的数据统计,截至 2009 年 4 月,全国只有 15991 家企业通过高新技术企业认定,相对于 2007 年 32347 家数量减少将近一半,造成高新技术企业认定难的主要原因在于,新的高新技术企业认定条件发生变化,很多企业过去可以认定为高新技术企业,但难以符合这些新的硬性指标。 根据 、,新的高新技术企业认定条件更加强调: a) 企业拥有核心自主知识产权; b) 有持续的研发投入,并且必须达到一定的标准。 疑难一:没有自主知识产权 对新设企业(包括重组后新设企业),刚成立时一般还没有专利,尚未具备自主知识产权,不符合高新技术企业认定条件。 对策:通过受让、并购等方式取得自主知识产权,或者通过 5 年以上的独占许可方式取得自主知识产权。 根据文规定,企业除了可以通过自主研发获取自主知识产权以外,还可以通过 受让、受赠、并购 等方式,或 通过 5 年以上的独占许可方式 ,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权。 企业购买知识产权应注意: a) 必须是购买自主知识产权的所有权或者是全球独占许可,以授权通知书或独占许可协议为依据; b) 对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权; c) 自主知识产权的有效期必须等于或长于高新技术企业有效期 3 年; d) 购买知识产权后必须注意后续的研发支出占销售收入的比重应符合要求。 同时应注意, 专利和其生产的产品或提供的服务都 必须符合国家重点支持的高新技术领域范围。 疑难二:研发机构与生产机构分离,专利以研发机构的名义申请 对策:1、 企业委托研发中心开展研发活动,其专利的所有权归委托方。这种方式下,委托方享受研发费加计扣除优惠。 2、 如果企业合并之后,高新技术企业认定的其他指标都符合,可以考虑合并。 以上考虑,主要是为了让生产机构也认定为高新技术企业。 疑难三:研发费用占销售额的比例不足,或者科研人员比例不足 对策:设立独立的研发中心,研发中心获得专利技术后,转让给生产企业使用,或者许可生产企业使用。技术转让所得符合条件可以享受 500 万以内免征企业所得税,超过部分减半征收企业所得税。这种情况下,生产企业不能认定为高新技术企业,研发机构独立,可以享受更多的企业所得税优惠政策。 责任编辑:诸葛 企业所得税支出税前扣除原则及范围探析

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