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来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日

税务师免考科目有哪些

      备受关注的车船税征收工作成为近期舆论关注的焦点。车船税会不会调整?调整方向又会是怎样的呢?目前,税务部门尚未就此事进行官方表态。 机动车车船税的最近一次改革是在2007年,根据2007年1月1日施行的《》,原车船使用牌照税和车船使用税合并为车船税,税目分类、税额标准等方面进行适当调整,并且随交强险征缴。 记者认为,车船税到底该怎么征确实是关系到千万有车家庭的大问题,需要在民主、科学的氛围中充分吸纳民意。 首先,记者认为,车船税选择以排量为切口进行征收金额划分本身就不是很科学。因为对于传统内燃机汽车来说,目前,涡轮增压、可变进气等技术已经在汽车发动机上广泛运用。也就是说,汽车的节能减排与排量之间的必然关联性大大降低。 其次,车船税归根到底是一种年度征收的 车头税 。虽然媒体报道的未经官方确认的草案分出了更详细的档次,体现了节能减排、引导消费的方向,但是 车头税 的本质决定了其在科学引导消费方面的潜力不是很大。此前,中国人民大学财政金融学院教授安体富在接受记者采访时曾经表示,车船税的从量计征方式以及较低的纳税数额,对于限制机动车数量、进而达到节能环保目标的作用并不明显。安体富认为,燃油税、环保税、资源税,对节能环保更具意义。 从长远看,从发达国家的经验看, 车头税 应当压缩或者被合并到燃油税中。例如,记者调查发现,美英等发达国家也非常重视私车使用环节的税收,但都不是固定税额,而主要通过燃油税来实现 多开多交、少开少交 的调节功能。这种做法将直接导致百姓的钱包与汽车的节能特性和用车频度、里程挂钩,会比 车头税 发挥出更大、更科学的作用。 再有,从保护汽车消费信心,体现公平性的角度出发,国家有关部门在一些环保政策、汽车税费政策上应当按照 新车新办法、老车老办法 的原则实施。因为近些年,主管部门对于节能环保小排量汽车的技术标准一直没有清晰的界定,2009年在购置税优惠政策实施时明确了1.6升这个技术节点。而此前,百姓购买家轿的排量选择范围多在2.4升以下。如果车船税真要分级 涨价 ,对于此前购车的消费者有欠公平。 一个值得关注的问题是,新的征收办法应当明确交通限行时车船税的退还标准。目前,北京等大城市纷纷出台尾号限行、单双号限行等政策。本质上是对公民私人财产使用权的一种征用。该不该补偿暂且搁置一边,每年车主缴纳的车船税如何 打折 先要明文规定,认真执行。北京对奥运期间单双号限行停驶车辆减免税费总数就高达13亿余元。而返还这笔钱需要的社会隐形成本还没有算进去。这从一个侧面证明,限行疏堵的思路完全不符合经济学原理,是一种社会成本高昂的笨办法。 最后,有关部门还应当认真抓一下长期存在的车船税征收环节乱打折的顽疾。否则,再科学的征收办法最后也会变味。 【】 责任编辑:冠 “房产税三年免谈”说法不实

        摘 要:在当今社会,人力资源已成为时髦并被广泛接受的名词,原来的人事部已纷纷改称为人力资源部,然而,仅将人力作为资源还不够,还应将人力变为资本,使其成为企业的财富,让其为企业所用,并不断增值,给企业创造更多的价值。 关键词:人力资源;转换;人力资本;对策 1 现代的人才使用 1.1人才开发。 (1)人才开发的目的。使社会人才成为企业人才,虽然我们在招聘时对应聘者的基本素质做了基本的规定和审核,但要想使应聘者的能力能充分为我所用,还需要我们对其进行进一步的培训。(2)人才开发的主要方法:人才开发的主要方法是培训,培训可以采用多种方式,既可以是参加培训课程,也可以是在工作岗位上的辅导和训练,还可以用鼓励员工自学的方式使员工自己通过上学,进修等方法来进行自我培训,因为是以为企业开发人才为目的,因此,无论采用哪种方式,都应从企业对人才知识技能的需求出发,鼓励员工按企业的要求去不断提高自己。 1.2人才使用。恰当地使用人才,能调动员工积极性,使其为企业创造更多价值,并能引导员工向正确的方向发展,从而对企业发展产生积极影响。人力资本与其他资本相比有其独特性,即其创造利润的能力有很大的弹性,一个工人可以每天生产20件产品,也可以每天生产50件产品,一个销售员可以每年带来10万元利润,也可以每年带来40万元利润,这关键看企业如何去使用员工,从人力资本开发的角度来讲,员工的合理使用主要包括两个方面提供良好的工作条件,要想使人才创造最大价值,就要为员工提供工作所需的各种支持,包括相关的培训,相应的办公设备,其他部门的配合等等,这样,员工的工作才能得心应手,保持较高的工作效率,从而为企业带来更大效益。 1.3激励:激励一方面可以调动员工的工作积极性,使其能为企业做更多的工作,另一方面可以对员工进行引导,鼓励员工去做正确的事,使员工素质有所提高,从而使人才增值。激励的方法,激励可以通过满足员工物质需求和精神需求两种方法来实现,满足物质需求可以通过工资,奖金,福利等多种方式来实现,满足精神需求可以通过提供晋升或发展机会,感情关怀,工作成绩认可等方式来实现。 2 人力资源与人力资本 2.1人力资本的基本概念。人力资源不外乎三种观点。一是具有一定能力的人,二是包含于人体内的特定能力,三是具有服务潜能的抽象的人。相对而言,第一种观点更为科学,合理,因为它不仅体现了人力资源的质的规定性,而且体现了其量的规定性,同时,它也强调了作为人力资源的人应具备的基本前提 有劳动能力或服务潜能。 2.2人力资源与人力资本的区别主要在于: (1)两者的概念范畴不同。一方面,人力资源是一个社会范畴概念,它是从劳动能力方面反映一定时期社会的财务存量,人力资本则是一个经济范畴概念,它着重从价值方面反映一定时期的经济财富量。包括存量和流量两个方面,另一方面,人力资源是一个相对泛化的概念,它泛指所有具有劳动能力的人,而人力资本是对人力资源投资的凝聚,准确地说,是与这种投资相关的人力资源增量效用的资本化价值。(2)两者的影响因素不同。 人力资源的影响因素是多元的,其中既有影响人力资源数量的因素,如人口总量及其再生产状况,人口年龄构成,人口迁移等,也有影响人力资源质量的因素,如遗传因素,营养因素,教育因素等。人力资本的影响因素则主要是对人力资源投资的规�:托实挠跋�。(3)两者的治理目标以及所依据的基本治理理论不同。从治理目标看,人力资源的治理目标在于实现人力资源的合理配置与有效流动,达到人尽其能,人尽其才,人力资本的治理目标则在于实现投资价值最大化,或者说是资本增值最大化。 3 人力资源资本化的意义 人力资源资本化至少应包括三个基本要点:(1)树立人力资本的投资观念,加强对人力资源的投资,包括社会投资、家庭投资及个人投资等。(2)不断提高人力资源的投资效率,具体又包括两个方面:一是确保特定的投资能在知识,技能,经验等方面获得最大程度的增长,二是确保知识,技能,经验等无形资产能获得最大程度的有效运用。(3)在合理界定不同人力资本所有者之间以及人力资本所有者与非人力资本所有者之间的产权关系的基础上,健全和完善人力资本的产权制度,还要做好人力资本索取企业剩余的制度安排。 4 人力资源资本化的条件 4.1完善人力资本市场机制。 (1)建立健全公开,公平的人才竞聘机制,优化市场竞争环境,克服用人单位在人才选聘上的 暗箱操作 和 近亲繁殖 。(2)建立健全在特定供求关系约束下的按效率计酬,按贡献分配的人才价格机制,克服基于劳动同质性假设下的按 时/人 分配的绝对公平。(3)建立健全人力资本投资的风险机制,人力资本投资的风险包括,由于知识快速更新使得原有知识陈旧过时而导致原有人力资本发生贬值的风险,由于投资方向决策错误而导致不能按预期目标就业或虽能就业但投资的净现值为负数的风险等,人力资本投资的风险机制具体又包括风险约束机制,风险平衡机制和风险承担机制。 4.2做好人力资本索取企业剩余的制度安排。人力资本使用权是一种天然属于个人的私有性权利,这一点在理论界已达成共识,人力资本的使用权包括合约权和剩余控制权,前者是企业合约赋予经营者在治理和决策方面的权利,后者则是经营者对合约之外的不确定事项的相机处理权利,无论哪方面的权利行为,都将直接影响企业的收益水平,高效率的权利行为能够提高收益水平,低效率的权利行为则会降低收益水平,甚至引发亏蚀,基于人力资本使用权的私有特性,要维护高效率的权利行为,有赖于建立健全人力资本的激励机制,这种激励机制的合理选择就是赋予人力资本剩余索权,实现剩余分享激励,这种机制之所以具有合理性,它体现了资本以谋取剩余收益为目的基本属性,能够促使人力资本产权主体行使最优行为。 4.3建立和完善人力资本的价值评估模式。 (1)人力资本不同于物质资本的基本特性,首先,人力资本具有主动性,它支配着物质资本,因而决定着物质资本的产出效率。(2)人力资本是投资的产物,但其价值并非是投资的成本,而是着眼于其预效率和对产出的贡献,相应地,估价人力资本的目的不在于确定员工的工资,而是在于界定人力资本的收益。(3)人力资本具有层次性,不同层次的人力资本具有不同的贡献率,因而其价值也就不同。此外,人力资本价值既是多种因素共同作用的结果,同时又决定着企业经营诸要素的效率,所以人力资本估价既要考虑其价值形成的因素,又要考虑它对其他要素效率的作用。 参考文献 [1]杨湘洪.现代企业管理[M].南京:东南大学出版社,2003,12. [2]单凤儒.管理学基础[M].北京:高等教育出版社,2002,9. [3]吴育华,杜纲.管理科学基础[M].天津:天津大学出版社,2002,9. 【】 责任编辑:老A

              从2016年2月22日起开始执行的,财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部联合发布的《关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号),近日备受关注,为此,小编特将与个人住房交易环节相关的契税、营业税、个人所得税、印花税、土地增值税等5个税种的优惠政策进行了梳理。购买家庭唯一住房契税优惠政策变化文件依据国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知(国办发〔2005〕26号)财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知(财税〔2016〕23号)财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知(财税〔2010〕94号)新政策规定对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。原政策规定对个人购买普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。相关提示家庭成员范围包括:购房人、配偶以及未成年子女。中小套型、中低价位 普通住房 标准:原则上应同时满足 住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下 的条件。各省、自治区、直辖市根据实际情况,制定本地区享受优惠政策普通住房的具体标准,允许单套建筑面积和价格标准适当浮动,但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。本次契税减免新规中,一项大的突破就是,对于个人购买家庭唯一住房享受契税优惠的,不再限制必须是普通住房,而是以单套建筑面积90平方米为界线来适用不同的优惠税率。而且对于单套建筑面积90平方米以上的,没有规定面积上限,也没有设置户型限制,即各类住房皆可。体现了对居民自住需求的支持,对于有条件的家庭来说,购买大户型的第一套房,可以大幅度享受契税优惠。购买家庭第二套改善性住房契税优惠政策文件依据财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知(财税〔2016〕23号)新政策规定对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。原政策规定此前,对购买第二套住房的,不分建筑面积大小及户型,均无契税优惠规定。相关提示家庭第二套改善性住房,是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。将减征契税范围扩大至第二套住房,是本次契税优惠新政的又一个亮点。自财政部1992年7月8日开始出台个人购房减免契税优惠政策以来,这次是首次出台对个人购买第二套住房减免契税的优惠政策。在此25年间,财政部、国家税务总局虽先后出台过11次涉及个人住房契税优惠政策的文件,但均是限于第一套住房,本次扩大至 家庭第二套改善性住房 ,而且力度相当之大,也不要求必须是普通住房,只以建筑面积90平方米为界线来适用不同的优惠税率。此项优惠政策,体现了对居民改善性住房需求的支持。对于有条件的家庭来说,在购买第二套房时选择真正意义上的改善性住房,都可以大幅度享受契税优惠。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施上述对第二套房的契税优惠政策。此外,对于购买第三套及以上住房的,全国仍执行原契税政策。出售住房营业税优惠政策变化文件依据财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知(财税〔2016〕23号)财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知(财税〔2015〕39号)国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知(国税发〔2005〕89号)国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知(国税发〔2005〕172号)新政策规定个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征营业税。原政策规定个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。相关提示按照相关税收政策的规定,个人购买住房以取得的房屋产权证或者契税完税证明上注明的填发日期作为其购买房屋的时间。纳税人申报时,同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的,按照 孰先 的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的,以房屋产权证明的时间为购买房屋的时间;契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的,以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房出售的,其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定。本次个人住房交易环节税收政策调整中一项很重要的内容,就是个人出售住房营业税征免政策的重大变化。2016年2月22日以前,个人出售住房相关的营业税征免,既按从购买到出售期间的持有时间是否满2年来确定征免,又按是否属于普通住房划分征税方式。本次新政不再以户型划分征免并取消差额征税方式,个人出售购买2年以上(含)的住房均免征营业税,即所有户型的住房均享受同一优惠政策,不再按普通住房与非普通住房分别予以免税和差额征税。同时,北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施该项营业税优惠政策。出售住房个人所得税优惠政策文件依据财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知(财税字〔1999〕278号)国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告(国家税务总局公告2015年第73号)全国税务机关纳税服务规范2.3版政策规定对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。相关提示按照现行税收管理规定,办理本项个人转让自用住房个人所得税优惠(减免性质代码:05011709)时,应按规定向主管税务机关递交下列资料,履行备案义务: 《纳税人减免税备案登记表》2份。 双方当事人身份证明原件及复印件。 房产证、契税完税凭证原件及复印件。 原购房发票或收据原件及复印件。 售房合同或协议。 家庭唯一生活用房证明材料。出售或者购买住房的印花税优惠政策文件依据财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知(财税〔2008〕137号)国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告(国家税务总局公告2015年第73号)全国税务机关纳税服务规范2.3版政策规定对个人销售或者购买住房暂免征收印花税。相关提示按照现行税收管理规定,办理本项个人销售或者购买住房暂免征收印花税优惠(减免税性质代码:09011701)时,应按规定向主管税务机关递交下列资料,履行备案义务: 《纳税人减免税备案登记表》2份。 房屋购销合同(协议)原件及复印件。 个人身份证明原件及复印件。出售住房的土地增值税优惠政策文件依据财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知(财税〔2008〕137号)国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告(国家税务总局公告2015年第73号)全国税务机关纳税服务规范2.3版政策规定对个人销售住房暂免征收土地增值税。相关提示按照现行税收管理规定,办理本项个人销售住房土地增值税优惠(减免税性质代码:11011701)时,应按规定向主管税务机关递交下列资料,履行备案义务: 《纳税人减免税备案登记表》2份。 房屋产权证、土地使用权证明原件及复印件。 房地产转让合同(协议)原件及复印件。 个人身份证件。【】 责任编辑:泥巴姐 重磅 国务院修改增值税暂行条例等行政法规条款

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