来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
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广告宣传费在企业日常经营中很常见,其中广告费是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式,激发消费者对其产品或劳务的购买欲望,以达到促销的目的所支付的费用。而宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体传播的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。从概念上看,两者的区别在于是否通过媒体的形式,进行了广而告之的宣传。在经营业务中,两者的目的都是为了宣传企业的产品或者服务,以促进企业的销售额或者营业额增长。所以日常中人们也将广告宣传费合并处理,简称 广宣费 。随着现代科技文明的发展,广告宣传的形式也由传统的四大广告宣传媒体报纸、电视、广播和杂志进化出更多新媒体的形式,网络宣传,各种展览等,不胜枚举。下面我们就来说说 广宣费 在企业会计核算中的具体规定和处理。一、 广宣费 的会计处理 广宣费 在概念上既奠定了其销售费用的基础,所以取得相关费用发票后,会计处理如下:借:销售费用 广宣费 贷:银行存款等由此可见,广宣费的会计处理真是SOEASY!相信各位秒秒钟就掌握了。二、 广宣费 的税务规定及实操注意事项《企业所得税法实施条例》规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除另有规定外,不超过当年销售(营业)收入的15%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后年度结转。这条规定就奠定了 广宣费 与业务招待费与众不同的 贵族 身份。因此很多企业在实际操作时,只要是对销售业绩有帮助的一些费用化的支出,就全部做到 销售费用 广宣费 中,以为这样就可以做高费用,降低应纳税所得额,进而减少所得税的缴纳。殊不知,把 广宣费 当做垃圾筐的处理,为以后的税务稽核埋下了巨大的隐患。那日常的费用要怎么区分 广宣费 和业务招待费呢?我请客户吃饭,也是为了宣传我公司的产品或者服务,也属于宣传的一种方式,怎么就不能计入业务宣传费了呢?下面我们就来看看 广宣费 和业务招待费的税务界定:首先要确认 广宣费 的扣除基数,是税法上规定的销售(营业)收入,也就是并非会计账目上的收入,即包括主营业务收入,其他业务收入,以及税法上规定视同销售的收入。另外在税务执法实践中,招待费通常包括如下内容:(1)企业因日常经营而宴请,景点参观和交通费用的支出;(2)企业因日常经营赠送给客户或者潜在客户的礼品或纪念品的支出。但是如果赠送的礼品对企业的形象,产品或者服务有标识或者宣传作用的,也可以作为业务宣传费。因此要想把费用支出做到 广宣费 中,必须要满足的条件是对企业的产品或服务有宣传作用。所以这里也就给一些业务提供了税收筹划的思路。比如赠送客户礼品,如果是自产或者委托加工的,有自己企业的LOGO,毋庸置疑,可以计入业务宣传费,如果是外购的呢?可以定做标有企业商标的礼品,或者直接贴上企业的宣传标识,也可以作为业务宣传费核算。以上就是业务宣传费税务实操过程中应该注意的事项。掌握了上述内容,就可以既能正确计算扣除基础,避免少算基数,增加税务负担,又可以规避不必要的税务风险。另外会计准则18号 所得税规定:未作为资产或者负债确认的项目,按照税法规定可以确认其计税基础的,该计税依据和账面价值的差异属于暂时性差异,如果属于未来可以抵扣的暂时性差异,需要确认递延所得税资产。因此对于以后年度可以抵扣的 广宣费 ,当年需要纳税调增,会产生可抵扣暂时性差异,因此在年末需要做如下处理:借:递延所得税资产 贷:所得税费用 递延所得税费用最后2016年5月1日,全面 营改增 之后,广告费作为服务业的一部分也由原来5%的营业税变为了6%的增值税,各位一般纳税人在取得广告费的发票时,记得要专用发票,可以抵扣进项税的哦。以上就是关于广告费和业务宣传费的财税处理,希望各位在处理 广宣费 的时候,轻车熟路,游刃有余。本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑:泥巴姐 营改增后6月份纳税申报应该注意的8大重点
常常有学员在财税问答平台上提问有关增值税减免税和即征即退下的会计处理,网校李丹老师为大家整理了增值税减免税和即征即退下的会计处理,快一起来看一下。 一、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理 按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记 应交税费 应交增值税(减免税款) 科目(小规模纳税人应借记 应交税费 应交增值税 科目),贷记 管理费用 等科目。 二 、 关于小微企业免征增值税的会计处理规定 小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。 关于小微企业免征增值税的会计处理 (1)销售的分录 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税 (2)免税的分录 借:应交税费 应交增值税 贷:营业外收入 三、即征即退增值税会计处理 软件企业即征即退增值税与企业日常销售密切相关,属于与企业的日常活动相关的政府补助。假如甲企业销售其自主开发生产的动漫软件,享受该种产品的即征即退政策,2017年8月在纳税申报时,对归属于7月份的增值税即征即退提交退税申请,经主管税务机关审核后的退税额为10万元。 借:其他应收款 100000 贷:其他收益 100000 通过以上的分析,对于增值税相关处理你一定有了更加深入的了解,工作之余不想虚度,快用知识技能武装自己,重磅上线,千余门实用好课辅导期内免费学,限时特惠中!悄悄超越别人,从这里开启。相关推荐:本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑:圆木木 计提的减值能在所得税前扣除吗
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