支付合同违约金如何写会计分录?

甲供材料是建设项目中普遍存在的一种单包形式产物，尤其在房地产企业的项目开发建设中。对于一般的建设主材（比如商品混泥砼、钢筋），一般采用甲方采购后提供给乙方施工的方式进行。 建设工程清单报价，其建安工程费得税金的计费是根据直接费基数来提取的，而直接费包括：人工费、材料费、机械费。根据工程造价相关规定，材料费是建筑安装工程费的组成部分，无论是甲方还是乙方采购供应的材料都应该进入建筑安装工程费，并计取相应的费、利润和税金。根据建设部《清单计价规范》，由甲方自行负责采购供应的材料费，投标人将 甲供材料 费进入综合单价中计取相应的税费，利润后再将 甲供材料 费从综合单价中扣除，这种形式的报价就包含了甲供材料税金，在以后的申报缴纳建筑税金时，甲方就不再另外支付甲供材料的税金部分，乙方以后开具的建安发票也会包含甲供材料税金在内，并且根据《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2003]206号）第四条规定及相关税法规定，营业税金及附加是应计入建筑安装工程造价的，从而论证了甲供税金是应进入甲方成本核算的。这是第一种方式。 但是，在现实中，施工合同的签订会根据甲乙双方约定的事项进行，乙方的施工报价会根据甲方要求，将建筑税金的计费基数剔除甲供材料后提取，这种形式的报价就不再包含甲供材料税金。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。由于工程税金的缴纳是按包含甲供材料金额的工程造价（即计税营业额）计税，因此，这时的甲供材料税金就得由甲方单独支付缴纳，或支付给施工方缴纳。这是第二种方式。 根据第一种方式的论证过程，知道甲供材料税金是应进入甲方成本核算的，但由于第二种方式下的甲供材料税金不再由乙方开具在建安发票中，因此甲方要单独将甲供税金计入成本核算，从表象看起显得苍白无力，并且从费用处理上，要将甲供材料税金进入成本核算也缺乏说服力；如果甲方通过营业外支出核算处理，则税务机关一般会认定为不能税前扣除。 所以，下面就特别谈谈第二种方式下的甲供材料税金的处理。 首先，开发企业的甲方应在成本核算中按建筑材料、装饰材料分别核算，便于分隔应缴纳税金的甲供建筑材料，避免笼统将所有甲供材料计税。 其次，如果按月与乙方结算工程款项，可以让乙方将当月的甲供建筑材料的税金计算在结算金额中，合并开票给甲方，这其实是第一种方式的按月合并法；如果采用最后竣工结算的方式，则可以在最后的结算中，把所有甲供建筑材料应负担的税金计算在乙方的竣工结算中，以结算金额的形式支付甲供材税金给乙方，由乙方缴纳，取得建安发票计入成本。 最后，甲方的甲供材料是直接进入成本核算，对乙方的结算金额是以建安发票进入成本核算。这样的处理，不违背财务制度，也不背离税收法规，在税收检查中，也能正常通过。 上面的处理方式，对开发企业的核算提出了要求，如果开发企业不能在结算时间内正确分解、统计甲供材料数据，就会对结算金额有影响，从而影响按建安发票计入成本的准确及时效性。 责任编辑：冠 “成本”定义差异增加税务部门执法难度

财政部、税务总局日前同时发布《关于中小企业融资(信用) 担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号）、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2017〕23号），明确了中小企业融资(信用)担保机构有关准备金和证券行业准备金支出等企业所得税税前扣除政策问题。两通知均自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。 不清楚新政策的财会人赶快来了解一下，不然可能要吃大亏！中小企业融资担保机构准备金扣除规定 一、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。 二、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。 三、中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。 中小企业融资担保机构需同时满足 1、符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证； 2、以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）； 3、中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%； 4、财政、税务部门规定的其他条件。 中小企业融资担保机构汇算清缴注意事项 申请享受本通知规定的准备金税前扣除政策的中小企业融资(信用)担保机构，在汇算清缴时，需报送法人执照副本复印件、融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件、年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），以及财政、税务部门要求提供的其他材料。 证券行业准备金支出税前扣除规定 一证券类准备金 1、证券交易所风险基金。 上海、深圳证券交易所依据《证券交易所风险基金管理暂行办法》（证监发〔2000〕22号）的有关规定，按证券交易所交易收取经手费的20%、会员年费的10%提取的证券交易所风险基金，在各基金净资产不超过10亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除。 2、证券结算风险基金。 中国证券登记结算公司所属上海分公司、深圳分公司依据《证券结算风险基金管理办法》（证监发〔2006〕65号）的有关规定，按证券登记结算公司业务收入的20%提取的证券结算风险基金，在各基金净资产不超过30亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除。 证券公司依据《证券结算风险基金管理办法》（证监发〔2006〕65号）的有关规定，作为结算会员按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货成交金额的十万分之一、1天期国债回购成交额的千万分之五、2天期国债回购成交额的千万分之十、3天期国债回购成交额的千万分之十五、4天期国债回购成交额的千万分之二十、7天期国债回购成交额的千万分之五十、14天期国债回购成交额的十万分之一、28天期国债回购成交额的十万分之二、91天期国债回购成交额的十万分之六、182天期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算风险基金，准予在企业所得税税前扣除。 3、证券投资者保护基金。 上海、深圳证券交易所依据《证券投资者保护基金管理办法》（证监会令第27号、第124号）的有关规定，在风险基金分别达到规定的上限后，按交易经手费的20%缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除。 证券公司依据《证券投资者保护基金管理办法》（证监会令第27号、第124号）的有关规定，按其营业收入0.5% 5%缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除。 二期货类准备金 1、期货交易所风险准备金。 大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依据《期货交易管理条例》（国务院令第489号）、《期货交易所管理办法》（证监会令第42号）和《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字〔1997〕44号）的有关规定，上海期货交易所依据《期货交易管理条例》（国务院令第489号）、《期货交易所管理办法》（证监会令第42号）和《关于调整上海期货交易所风险准备金规模的批复》（证监函〔2009〕407号）的有关规定，分别按向会员收取手续费收入的20%计提的风险准备金，在风险准备金余额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。 2、期货公司风险准备金。 期货公司依据《期货公司管理办法》（证监会令第43号）和《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字〔1997〕44号）的有关规定，从其收取的交易手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净收入的5%提取的期货公司风险准备金，准予在企业所得税税前扣除。 3、期货投资者保障基金。 上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依据《期货投资者保障基金管理办法》（证监会令第38号、第129号）和《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》（证监会 财政部公告〔2016〕26号）的有关规定，按其向期货公司会员收取的交易手续费的2%（2016年12月8日前按3%）缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。 期货公司依据《期货投资者保障基金管理办法》（证监会令第38号、第129号）和《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》（证监会 财政部公告〔2016〕26号）的有关规定，从其收取的交易手续费中按照代理交易额的亿分之五至亿分之十的比例（2016年12月8日前按千万分之五至千万分之十的比例）缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。（来源：中国税务报、财政部）相关推荐：【】 责任编辑：黑豆 法院拍卖破产企业或非正常户资产的税费税前扣除问题

税控盘一、抄报税步骤1.一般纳税人2.小规模纳税人3.自动抄税提醒开票电脑联网稳定且软件中服务器地址和端口号正确的情况下，登录开票软件会自动上报汇总，申报完成后，再次打开开票软件，会自动反写。最后需核对开票截止日期是否更新。二、税控盘抄税1.上报汇总操作流程：【数据管理】-【汇总上传】-【上报汇总】。（月初打开软件，在网络通畅的情况下，开票软件会自动上报汇总）2.网上申报操作流程：进行【网上申报】，请注意每个税种申报完毕后，都需要检查是否申报成功。（季度申报用户忽略此步骤）3.反写监控操作流程：【数据管理】-【汇总上传】-点击【反写监控】。再重新打开汇总上传界面，查看开票截止时间是否更新，若更新，说明操作成功。三、税务Ukey抄税方法1.上报汇总操作流程：【数据管理】-【汇总上传】-【上报汇总】。（月初打开软件，在网络通畅的情况下，开票软件会自动上报汇总）2.网上申报操作流程：进行【网上申报】，请注意每个税种申报完毕后，都需要检查是否申报成功。（季度申报用户忽略此步骤）3.反写监控操作流程：【数据管理】-【汇总上传】-【反写监控】。反写成功日期更新即可。四、征期常见问题1.季度申报也需要打开软件进行上报汇总和反写工作吗？答：需要，每月都需要打开软件检查开票截止日期是否更新，如已更新，无需操作，如未更新，需要操作上报汇总反写日期变更即可。2.月初没有做抄报税是否可以开发票？答：以开票截止日期为准，截止日期之前都是可以开票的，只要在开票截止日期之前完成抄税是不影响的。3.上报汇总提示有未上传发票如何处理？答：首先检查电脑网络是否正常，再打开软件系统设置-参数设置-网络配置，检查服务器地址端口号正确，测试链接成功，点击手工上传发票上传成功即可抄税。4.月初打开软件还没有任何操作开票截止日期已经自动变更了是否还需要继续操作？答：不需要。因为软件有自动抄税功能，如日期已经更新则不需要操作，申报没做去做申报即可。5.多块税控盘可以在同一台电脑上抄税吗？答：可以，更换税控盘登录软件正常操作即可。了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目，推荐阅读： 企业所得税申报事项分类和填报要点！4月1日起实行！