来源_辉通财税 发文日期_2023年12月30日
外商投资企业可以计提公积金吗?法律依据是什么?
问:我公司2014年度境外经营确认亏损200万元,由于境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利,只能用以后年度该地区境外所得弥补,请问往后弥补的期限具体是多少时间?答:视境内利润情况而定。《》(财税〔2009〕125号)第三条第(五)款规定,在汇总计算境外应纳税所得额时,企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构,按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。同时《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)附件《企业境外所得税收抵免操作指南》第14点对于财税〔2009〕125号第三条的相关规定进行了解释,企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的,其境外分支机构发生的亏损,由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分(以下称为非实际亏损额),今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制。即:(1)如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数,则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补;(2)如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额,按企业所得税法第十八条规定的期限(即结转年限最长不得超过5年)进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。企业应对境外分支机构的实际亏损额与非实际亏损额不同的结转弥补情况做好记录。具体操作可参考附件《企业境外所得税收抵免操作指南》示例二。问:我公司是已经认定的高新技术企业,今年因发展需要,撤消境外办事处,并出售当时购置用于办公的房产,取得一笔数额较大的境外收入,请问该笔收入是否可以并入企业收入按15%计算缴纳企业所得税?答:视情况而定。《》(财税〔2011〕47号)第一条规定,以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。因此,若高新技术企业符合上述文件规定的,该笔收入可按15%的优惠税率缴纳企业所得税。如该笔境外所得致使企业高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以下,不再符合高新技术企业认定条件的,企业应当依法履行纳税义务,当年不再享受15%的优惠税率,全部所得按25%的税率计算缴纳企业所得税。问:我公司是一家软件生产企业,向境外关联方支付了一笔软件的特许权使用费,请问该笔费用能否在计算企业所得税前扣除?答:视情况而定。《》(国家税务总局公告2015年第16号)第五条规定,企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的,应当考虑关联各方对该无形资产价值创造的贡献程度,确定各自应当享有的经济利益。企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费,不符合独立交易原则的,在计算企业应纳税所得额时不得扣除。【】 责任编辑:泥巴姐 个税标准扣除额:发达国家PK发展中国家
最新版发布!阶段性缓缴企业三项社会保险费政策操作指南
税务总局山西省税务局关于明确纳入省局监控的重点企业财务数据报送流程的公告 税务总局山西省税务局2018年第15号 为建立和完善全省税务系统重点税源监控体系,进一步提高数据采集工作效率,根据《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》相关规定,现就纳入省局监控的重点企业财务数据报送流程公告如下: 一、纳入省局监控的重点企业财务数据采集统一使用《山西重点税源财务报表采集客户端》软件,下载地址为:税务总局山西省税务局官方网站(www.sx-n-tax.gov.cn) 纳税服务 资料下载 软件下载 ,重点监控企业财务人员按季录入相关数据并生成合规的数据文件。 二、重点企业财务数据文件报送纳入税收征管流程的纳税申报环节,由重点企业在每季度结束后次月纳税申报时,将数据文件通过山西省电子税务局上传报送,数据文件正确上传后,不再填报其他财务报表。 三、重点企业财务数据按季采集和上传报送,时间为季度终了后一个月内。 四、本公告自2019年1月1日起实施。 特此公告。 税务总局山西省税务局 2018年12月3日关于《税务总局山西省税务局关于明确纳入省局监控的重点企业财务数据报送流程的公告》的解读为更好适应国税地税征管体制改革工作要求,建立和完善新税务机构重点税源监控体系,税务总局山西省税务局于近期发布《税务总局山西省税务局关于明确纳入省局监控的重点企业财务数据报送流程的公告》。现解读如下: 一、制定背景 随着国税地税征管体制改革不断推进,新税务机构各工作职责基本明晰。为形成全省税务系统规范、高效的重点税源数据采集工作体系,税务总局山西省税务局决定明确纳入省局监控的重点企业财务数据报送方式和相关要求。 二、主要内容 根据《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》相关规定,纳税人在纳税申报的同时, 须同时报送财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。我省税收征管流程中,纳税人通过山西省电子税务局纳税申报时,须同时在线填报相关财务报表,公告实施后,纳入税务总局山西省税务局监控的纳税人按季报送财务报表时,使用统一的客户端软件制作财务数据文件,在山西省电子税务局纳税申报时,仅须上传报送重点税源财务数据文件,报送成功后,不再在线填报其他财务报表,从而有效减少重点企业纳税人纳税申报的时间,提高纳税申报效率。重点企业上传报送的财务数据,税务部门将实施严格管理,仅限于内部使用,坚决杜绝数据外泄,切实保护纳税人权益。 三、实施时间 2019年1月1日。 【】 责任编辑:qzz 活动说明:此抽奖活动会随机抽选幸运用户,并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。辽宁省税务局关于征收城乡居民社会保险费的公告